內蒙古自治區(qū)國稅局收入規(guī)劃核算處

從稅收視角看內蒙古電力行業(yè)發(fā)展

內蒙古自治區(qū)國稅局收入規(guī)劃核算處

2014年，內蒙古已建成的電力裝機容量9235萬千瓦，產能位居全國第1，全區(qū)風電發(fā)電量386.18億千瓦時，火電發(fā)電量3412.56億千瓦時，分別居全國第1位和第3位。電力作為自治區(qū)支柱產業(yè)，為內蒙古經濟發(fā)展做出了較大的貢獻。本文從國稅稅收視角入手，圍繞電力行業(yè)（電力生產和供應）及其相關聯(lián)的煤炭行業(yè)進行分析，嘗試就電力行業(yè)當前存在的問題，提出一些可行性建議。

一、內蒙古電力行業(yè)稅收基本情況

2010-2014年，內蒙古電力行業(yè)稅收穩(wěn)步增長，由2010年的79.9億元逐步上升至2014年的91.4億元，占全區(qū)國稅總收入的比重基本維持在10%左右，其中，2011年比重最低為8.3%，2014年比重最高為10.7%，較全國電力行業(yè)占全國國稅總收入比重（4.5%）高6.2個百分點。5年間全區(qū)電力行業(yè)國稅稅收年平均增速4.0%，較全區(qū)國稅稅收收入增速慢2.6個百分點 。2010-2014年電力行業(yè)國稅稅收累計入庫471.0億元，稅收貢獻率9.5%，其中電力生產入庫352.2億元，電力供應入庫118.8億元，電力生產和電力供應稅收比重大約為0.75∶0.25。

分稅種看，2010-2014年，電力行業(yè)增值稅累計入庫387.9億元，其中電力生產入庫270.6億元，增值稅稅負率6.63%，電力供應入庫117.3億元，增值稅稅負率2.92%；電力行業(yè)企業(yè)所得稅累計入庫83.1億元，其中電力生產入庫81.6億元，電力供應僅入庫1.5億元。電力供應企業(yè)所得稅入庫較少的主要原因一是內蒙古電力（集團）有限責任公司企業(yè)所得稅在地稅繳納，二是國網內蒙古東部電力有限公司連續(xù)3年虧損未實現(xiàn)所得稅。

（二）綠色新能源發(fā)展迅猛，風電、光伏發(fā)電的裝機容量占比逐步提高

2014年，全區(qū)6000千瓦以上電廠完成發(fā)電量3857.81億千萬時，位居全國第2。其中，火電3412.56億千瓦時，水電34.61億千瓦時，風電386.18億千瓦時，光伏發(fā)電24.46億千瓦時。2010-2014年，火電、水電、風電發(fā)電量的年平均增速分別為9.9%、14.6%、31.4%。光伏從2012年才開始規(guī)模發(fā)電，2012-2014年發(fā)電量增長了15倍，在國家宏觀政策大力鼓勵下，以風電、光伏發(fā)電為代表的綠色新能源發(fā)展迅猛，裝機容量占比顯著提高，由2010年的15%提升至2014年的26%，截至2014年底，火電、水電、風電和光伏發(fā)電裝機容量占比分別為72%、2%、23%、3%。

（三）火電既是電力行業(yè)納稅主力軍，同時對煤炭稅收影響也較大

截至2014年底，全區(qū)電力行業(yè)在國稅辦理稅務登記證戶數(shù)為1007戶，其中供電199戶（占比19.8%）、火電149戶（占比14.8%），水電28戶（占比2.8%），風電418戶（占比41.5%），光伏發(fā)電213戶（占比21.2%）。因新能源（風電、光伏）發(fā)電享受增值稅即征即退50%、企業(yè)所得稅“三免三減半”等稅收優(yōu)惠政策，使得新能源發(fā)電戶籍戶數(shù)占比雖然較大，但是其對應稅收收入卻較少，尤其是風電戶籍戶數(shù)占比高達41.5%，但實現(xiàn)稅收僅為4.8億元，稅收收入占比僅5.3%。從稅收絕對量上看，火電入庫67.4億元，占電力生產稅收的92.5%，占電力行業(yè)稅收的73.7%，傳統(tǒng)的火電依然是電力行業(yè)納稅主力軍。2014年全區(qū)火電企業(yè)的平均標準煤耗為314克/千瓦時，噸煤稅負為22.3元/噸，以此類推，火電企業(yè)每增發(fā)1度電（千瓦時），可間接帶來煤炭稅收0.007元，2014年由火電燃煤帶動煤炭就地轉化貢獻的稅收約22.5億元。

（四）火電企業(yè)稅源集中度高，外送電企業(yè)稅收貢獻最大

2014年，火電企業(yè)納稅額上億元企業(yè)總計有18戶，累計入庫49.9億元，占火電稅收74%，戶數(shù)占比不足1.8%、納稅額占比卻高達74%，稅源集中度非常高。我區(qū)直送華北、東北電網的火電企業(yè)主要有大唐托電、上都電廠、岱海電廠、京隆電廠、華能伊敏煤電、國華呼倫貝爾發(fā)電廠、元寶山發(fā)電廠、赤峰熱電廠、霍林河發(fā)電廠、通遼熱電廠等13戶電廠，2014年外送電量1460.26億千瓦時，入庫稅款38.0億元，外送電火電企業(yè)的稅收貢獻為0.026元/千瓦時，較區(qū)內送電火電企業(yè)的稅收貢獻（0.012元/千瓦時）高1倍還多，外送電火電企業(yè)為我區(qū)電力行業(yè)稅收的持續(xù)增長做出了突出的貢獻。

有些人對“碎片化”的批評也有失公允。專業(yè)研究要講全面，系統(tǒng)掌握某一門專業(yè)或某方面的知識也不能“碎片化”，但對非專業(yè)讀者、非專門教育、學術普及來說，又何妨“碎片化”？實際上，面對人類已經積累的浩瀚的知識海洋，每個人能夠汲取的無非是一滴一勺，對自己專業(yè)以外的知識只能是若干碎片。只要保證這是真正的碎片，而不是垃圾，并且明白這只是一個整體中的極小部分，因而不能代表整體，就能做到開卷有益，閃光的碎片同樣能體現(xiàn)整體的精妙。

近5年全國、 全區(qū)工業(yè)用電量變化情況 （單位：億千瓦時，%）

（五）區(qū)內用電量穩(wěn)步增長，區(qū)外送電量增速有所放緩

近5年，全區(qū)工業(yè)用電量持續(xù)保持相對穩(wěn)定的較高速增長，每年的增速均高于同期全國平均水平，尤其是2014年較全國增速快7.3個百分點，這與我區(qū)高耗能產業(yè)占比較高有關，也與2013年我區(qū)下調供電環(huán)節(jié)的部分電價，執(zhí)行“城鄉(xiāng)同網同價”優(yōu)惠電量、自治區(qū)大工業(yè)用電臨時扶持優(yōu)惠電量、基本電費電價優(yōu)惠電量等電力綜合扶持政策有一定關系。就區(qū)外送電量來看，近5年來增速有放緩的趨勢，除2010年外，近4年與全國用電量的增速變化方向基本一致，2014年增速均是近5年的最低點，體現(xiàn)了2014年以來全國經濟下行凸現(xiàn)的態(tài)勢。

（六）全區(qū)電力行業(yè)稅收相對集中在呼和浩特、鄂爾多斯、錫林郭勒等5個地區(qū)

2014年，全區(qū)電力行業(yè)稅收較多（占比超10%）的盟市有：呼和浩特市（13.7億元）、鄂爾多斯市（13.6億元）、錫林郭勒盟（12.4億元）、烏蘭察布市（9.7億元）、呼倫貝爾市（7.5億元），以上5個地區(qū)累計入庫56.9億元，占電力行業(yè)總稅收62.3%。其中烏蘭察布市、錫林郭勒盟、呼倫貝爾市的電力行業(yè)稅收占比高，是當?shù)氐闹饕斣础?/p>

二、內蒙古電力行業(yè)發(fā)展面臨的主要問題

（一）全區(qū)火電設備利用小時偏低

2014年，全區(qū)火電產能為6703.3萬千瓦，火電發(fā)電量3422億千瓦時，火電發(fā)電設備利用時間5099小時，比江蘇（火電發(fā)電量全國第一）發(fā)電設備利用時間（5303小時）少204小時，發(fā)電設備利用小時偏低。其主要原因一是經濟下行，全國用電量和我區(qū)外送電量增速均明顯放緩；二是相對于電力產能建設，外送通道建設明顯滯后；三是國家重拳出擊治理環(huán)境和防治大氣污染，風電、光伏發(fā)電等新能源的快速發(fā)展擠占了部分火電發(fā)電份額。

（二）環(huán)保達標的火電企業(yè)未凸顯競爭優(yōu)勢

當前，我區(qū)大部分火電企業(yè)已經按照國家《火電廠大氣污染物排放標準》要求，對脫硝、脫硫、除塵等環(huán)保設施進行了巨額投入，企業(yè)經營成本明顯增大。部分火電企業(yè)由于投入環(huán)保設施，使得平均標準煤耗增加了3-4克/千瓦時。今年一季度，全區(qū)火電上網電量明顯過剩，部分環(huán)保達標的大型火電企業(yè)實際發(fā)電量僅是產能的50%左右。我區(qū)各大火電企業(yè)的環(huán)保達標程度參差不齊，有的環(huán)保達標的火電企業(yè)完成了近零排放改造，排放指標接近天然氣排放標準，雖然環(huán)保達標電價進行了普遍性的補貼，但是環(huán)保達標后不同的標準卻沒有在電量分配中體現(xiàn)出來，投入與產出失衡，不利于鼓勵火電企業(yè)加大環(huán)保設施投入和改造，不利于大氣污染治理和環(huán)保長遠規(guī)劃的順利實施。

（三）風電發(fā)展速度相對過快，電力行業(yè)稅收貢獻率逐步降低

近年來，國家和自治區(qū)相繼出臺了一系列治理環(huán)境和防治大氣污染的政策和措施，火電企業(yè)的發(fā)展規(guī)模受到限制，但同時風電迎來了快速發(fā)展的契機。2010-2014年，全區(qū)風電裝機容量年均增長31.4%，遠高于火電 9.9%的年平均增速。2014年，全區(qū)風電裝機容量仍增長13.6%，而同時風電發(fā)電設備利用小時卻下降5.3%，兩者的增減背離顯示了過度開發(fā)風電導致發(fā)電設備利用效率下滑的現(xiàn)狀，這不僅浪費資源、分攤了現(xiàn)有風電企業(yè)的銷售收入和利潤，而且也擠壓了一部分環(huán)保達標的火電企業(yè)份額，使得電力行業(yè)整體稅收貢獻率降低，影響增值稅和企業(yè)所得稅的實現(xiàn)。

（四）外送電電價下調和電量不足是近期我區(qū)電力行業(yè)稅收減收的一個重要因素

按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，區(qū)內上網電價和工商業(yè)用電價格增減變化對區(qū)內增值稅整體影響不大；但是，外送電電量或電價增減變化，對我區(qū)電力行業(yè)的稅收影響較大。2014年，全區(qū)外送電量1460.26億千瓦時，相較去年同期（1453.5億千瓦時）微增，是近5年增量最小的一年。若今年下半年全國經濟沒有明顯好轉，2015年全年外送電電量預計將減少10%左右，粗略估算可能影響電力行業(yè)稅收4億元左右。今年4月自治區(qū)發(fā)改委根據國家發(fā)改委的文件精神，下調了火電企業(yè)的上網電價和供電企業(yè)電力銷售價格。經測算，電價下調將造成今年后8個月我區(qū)電力行業(yè)稅收減收5.4億元，其中，因外送電電價下調造成稅收減收3.8億元，占總減收額的70%，2015年電力行業(yè)稅收收入形勢不容樂觀。

三、促進內蒙古電力行業(yè)發(fā)展的對策及建議

（一）加快特高壓送電通道建設進度，力促電力行業(yè)產能和外送通道建設有序同步發(fā)展

2014年5月，國家能源局下文批準建設蒙西至天津南、上海廟至山東、錫盟至山東和錫盟至江蘇泰州等4條特高壓送電通道，這對于解決我區(qū)電網輸送能力不足具有劃時代的意義。從當前工程進展看，錫盟至山東特高壓輸電工程已于5月6日開工，而另三條尚未正式開工。按配套電力裝機4200萬千瓦和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定測算，若外送電源全部發(fā)電項目最快在2016年建成投產，其固定資產投資中將發(fā)生允許抵扣的進項稅額約120億元，抵扣消化期為3年，自2019年起，預計每年實現(xiàn)增值稅約45億元；假設發(fā)電企業(yè)不虧損，全部實現(xiàn)利潤，同時在不考慮享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的前提下，最快從2017年起，預計每年可實現(xiàn)企業(yè)所得稅約20億元。因此，建議自治區(qū)政府協(xié)商、督促相關部門加快外送通道建設進度，力促電力行業(yè)產能和外送通道建設有序同步發(fā)展。

根據項目設計規(guī)劃，外送電力由發(fā)電企業(yè)直接通過送電通道輸送至用電省市的國家電網，并按上網電價與國家電網所屬供電企業(yè)結算，國家電網所屬供電企業(yè)將供電環(huán)節(jié)的增值稅和企業(yè)所得稅在用電省市申報繳納。同時，送電通道所在地區(qū)在解決失地農牧民就業(yè)、改善草原環(huán)境污染、維護少數(shù)民族地區(qū)社會穩(wěn)定和保障等方面存在較大的財政壓力。因此，建議自治區(qū)政府提前同國家能源局、國家電網等部門協(xié)調溝通，在特高壓送電通道地區(qū)設立特高壓供電局，實現(xiàn)供電環(huán)節(jié)增值稅和企業(yè)所得稅共享，增加邊疆少數(shù)民族地區(qū)可用財力。

（二）按照環(huán)保達標程度分層次分配上網電量，促進火電企業(yè)有序競爭

為促進火電企業(yè)加大、加快環(huán)保設施的投入和改造，提高我區(qū)火電企業(yè)的整體競爭力，建議由環(huán)保部門對環(huán)保達標指標進行系統(tǒng)量化，并引入上網電量分配機制，電力主管部門根據火電企業(yè)的環(huán)保達標程度分配上網電量，必要時可根據環(huán)保指標和風電企業(yè)進行同平臺競爭，整體提高環(huán)保達標程度高的火電企業(yè)的發(fā)電設備利用小時，增加我區(qū)電力行業(yè)的國稅稅收。

（三）放緩項目審批，控制風電的無序擴張

從可持續(xù)發(fā)展的角度上看，在外送電通道不完全滿足的情況下，減少風電企業(yè)數(shù)量提高風電上網量，能夠有效避免風電空發(fā)和資源浪費。因此，根據當前風電企業(yè)發(fā)展狀況和送電通道整體規(guī)劃建設情況，建議適時調整風電企業(yè)各類鼓勵政策和措施，放緩審批速度，控制風電無序擴張，進一步優(yōu)化電力行業(yè)稅收結構。

（四）增加外送電電量，促進電力行業(yè)稅收增收

目前，我區(qū)部分央企的點對網外送電配額較充足，還在加大火電產能的建設和投入，而同時網對網的外送電配額相對緊張，一部分大型火電企業(yè)電力過剩明顯。因此，從提高資源利用效率角度出發(fā)，建議自治區(qū)政府協(xié)調國家能源局、國家電網，爭取進一步增加我區(qū)外送電電量、上調少數(shù)民族地區(qū)外送電電價，促進我區(qū)國稅稅收增收和地方可用財力增長。

責任編輯：楊再梅