文_丁武

岳塘地稅局：借鑒“熱爐原理”，防范稅收執(zhí)法風險

文_丁武

岳塘區(qū)地稅局黨組書記、局長丁武調(diào)研湖南勝利湘鋼鋼管有限公司

隨著依法治國、依法行政的步伐加快和簡政放權(quán)力度的加大，控權(quán)治權(quán)越來越嚴、反腐之劍越磨越利、法制之籠越扎越牢、監(jiān)督之網(wǎng)越織越密，規(guī)范稅收執(zhí)法的壓力陡然增加。湖南省地稅局局長張云英在全省系統(tǒng)黨風廉政會議上指出：“執(zhí)法風險已成為我們當前最大的廉政風險！”近年來，岳塘區(qū)地稅局不斷加強廉政建設(shè)，利用“熱爐原理”防范稅收執(zhí)法風險。

“熱爐原理”是管理學中的一個重要法則，是指組織中任何人觸犯規(guī)章制度都要受到處罰。主要包括了預(yù)警原則、平等原則、及時原則、相關(guān)原則等四項基本準則。稅收執(zhí)法風險就好比一個滾燙的“熱爐”，在稅收執(zhí)法風險內(nèi)控機制運行的包括風險識別、風險評估、風險處理、風險歸責等一系列環(huán)節(jié)中，岳塘區(qū)地稅局借鑒“熱爐原理”的四項基本準則，能夠有效對風險做到提前預(yù)防、適時管理和及時反饋，保證稅收執(zhí)法行為的效果。

運用預(yù)警原則，強化風險識別機制

熱爐火紅，不用手去摸也知道爐子是熱的，是會灼傷人的，這就是“熱爐原理”中的“預(yù)警原則”，他對未來可能產(chǎn)生的風險提前向我們發(fā)出了預(yù)告和警示。在稅收執(zhí)法風險內(nèi)控機制建設(shè)中，風險識別發(fā)揮著同樣的作用，他是稅收執(zhí)法風險管理的第一步，稅收信息是識別風險的第一手資料，要切實提高信息管稅的思想。目前稅務(wù)機關(guān)的信息量還遠不能適應(yīng)稅收風險管理的要求，內(nèi)部信息雖集中但共享性不夠，外部因獲取途徑不足而大量流失有價值的涉稅信息，而企業(yè)從開業(yè)登記到原料購進、生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、產(chǎn)品銷售、計提稅金直到注銷清算，每個環(huán)節(jié)都隱藏著稅收執(zhí)法風險。

因此，岳塘地稅局不斷暢通信息獲取渠道，確保每個經(jīng)濟環(huán)節(jié)的涉稅資料納入稅收管理范疇。對內(nèi)以省級數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)以及即將上線的金稅三期工程為基礎(chǔ)，搭建稅收風險管理信息系統(tǒng)，提高現(xiàn)有涉稅信息的整合度和利用率。這其中，首要的是建立風險信息庫和執(zhí)法風險預(yù)警系統(tǒng)，風險信息庫通過分析納稅人的日常報稅數(shù)據(jù)，經(jīng)過比對，篩選出異常信息，再經(jīng)預(yù)警系統(tǒng)內(nèi)置的風險評估模型評估，并對相關(guān)執(zhí)法人員進行預(yù)警。對外要積極爭取各級政府的大力支持，并建議由省一級政府牽頭，以地方法規(guī)或規(guī)章的形式，下發(fā)綜合治稅的意見，逐步建立社會綜合治稅信息網(wǎng)站，使之成為社會各部門傳遞、交換、獲取信息的主平臺，形成科學、方便、快捷的信息鏈條，為風險評估的開展提供有效的信息來源。

目前，岳塘區(qū)地稅局數(shù)據(jù)管理中心對試運行的數(shù)據(jù)管稅工作進行了首次分析，結(jié)果顯示，該局納入考核的催報、催繳、欠稅、財稅庫銀未完成數(shù)據(jù)、異常數(shù)據(jù)處理、逾期未繳銷發(fā)票、連續(xù)三個月零申報及個體稅收定繳比對數(shù)據(jù)共8大項稅收數(shù)據(jù)較數(shù)據(jù)管稅實施前有明顯提升，牢牢牽住了數(shù)據(jù)管稅“牛鼻子”。我們要求辦稅服務(wù)中心窗口及稅管員各司其職，嚴格執(zhí)行《全省地稅系統(tǒng)稅收數(shù)據(jù)采集錄入規(guī)范》，規(guī)范統(tǒng)一數(shù)據(jù)錄入標準，遵循“誰主管誰負責，誰錄入誰負責，誰復(fù)核誰負責”的原則，在源頭上確保了紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

為做好涉稅數(shù)據(jù)的日常動態(tài)維護，岳塘地稅局針對流轉(zhuǎn)中紙質(zhì)資料不完整和大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)錯誤的情況，由數(shù)據(jù)管理中心復(fù)核后發(fā)布“數(shù)據(jù)管理風險處置單”，列出處置意見及處置期限，督促相關(guān)責任人進行及時修正。同時，在每月申報期后2個工作日及月末2個工作日分兩次對數(shù)據(jù)采用按類分戶、按戶分類的采集方法，加強數(shù)據(jù)信息比對及驗證，并送相關(guān)職能部門調(diào)查核實。通過及時進行數(shù)據(jù)糾錯，日清月結(jié)，數(shù)據(jù)信息對稅收征管工作的支撐作用顯著提升。

運用平等原則，強化風險評估

“熱爐原理”的“平等原則”強調(diào)：不管是誰碰到熱爐，都會被灼傷。不論是領(lǐng)導(dǎo)還是下屬，只要觸犯規(guī)章制度，都要受到懲處，在規(guī)章制度面前人人平等。在稅收執(zhí)法風險內(nèi)控機制建設(shè)中，要保證執(zhí)法風險評估的一致性、平等性和準確性，首要任務(wù)是建立一套科學規(guī)范有效的稅收風險評估模型。首先，岳塘區(qū)地稅局對收集到的內(nèi)部和外部信息進行歸集和系統(tǒng)分類，把納稅人的各類信息按一定規(guī)則量化，找出風險形成的規(guī)律，分析和識別稅收執(zhí)法風險的表現(xiàn)形式和形成原因，并對不同企業(yè)分別做出標記，建立風險指標，對稅源與稅收之間存在差異的狀況加以判別，區(qū)分不同的風險級別，計算風險分值，并分別按照不同顏色進行警示。針對納稅人風險程度，可分別建立動態(tài)、靜態(tài)兩大類指標體系，動態(tài)指標可包括稅負、利潤率、產(chǎn)能、發(fā)票等，靜態(tài)指標包括納稅人個性特征、歷史表現(xiàn)、經(jīng)營環(huán)境和管理水平等。其次，采取定量與定性相結(jié)合的方式開展風險評估。對一些規(guī)定明確的執(zhí)法行為直接賦予風險數(shù)值要素，而對一些難以量化稅收執(zhí)法風險，也就是難于賦值的要素，使用定性方法進行分析處理。第三，重視剩余風險的評估和處理。比如在執(zhí)行某項政策中遇到的政策性風險，會影響到以后類似業(yè)務(wù)的操作，這時便要充分考慮將該項稅收制度進行優(yōu)化改進，通過發(fā)現(xiàn)風險、處理風險、消滅風險這一良性循環(huán)，使得稅務(wù)機關(guān)的風險管理工作得到持續(xù)改進。

當然，要防止有人灼傷，就需要把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里。為此，岳塘區(qū)地稅局嚴把收入質(zhì)量，始終堅持好依法組織收入的底線，嚴格遵守“五條紀律”，堅決防止“空轉(zhuǎn)”、收“過頭稅”等違法違規(guī)行為；嚴把核定征收關(guān)，準確適用核定征收方式，不簡單地“以核定代查賬”“以預(yù)征代清算”或“以核定代清算”；對適用核定征收方式的，必須嚴格依規(guī)依序操作，切實防止和杜絕“關(guān)系稅”“人情稅”等以稅謀私行為的發(fā)生；嚴把稅費減免，堅持依法依規(guī)依政策辦理稅費減免，嚴格審批程序和審批責任，層層把關(guān)、筆筆合規(guī)；嚴把欠稅管理，按季發(fā)布欠稅公告，利用“營改增”契機，全面清理、規(guī)范欠稅管理，尤其要確保建安房地產(chǎn)項目營業(yè)稅顆粒歸倉。

運用及時原則，強化風險處理

當你碰到熱爐時，立即就會被灼傷，“熱爐原理”的“及時原則”形象地說明了懲處機制產(chǎn)生的及時性。懲處必須在錯誤行為發(fā)生后立即進行，決不能拖泥帶水，決不能有時間差，以便達到及時改正錯誤行為的目的。實現(xiàn)對稅收執(zhí)法風險的及時有效處置，首先要依據(jù)不同的稅收遵從度，確立分類、動態(tài)、個性化的風險處置機制。對待不同風險級別的納稅人，應(yīng)按照“一般風險一般管理，較高風險重點管理”的原則，稅收執(zhí)法中所耗用的稅務(wù)資源和對納稅人的介入程度應(yīng)有所區(qū)別。對風險級別較低的納稅人，采取頻率和深度不同的常規(guī)管理措施，如案頭分析、巡查，再輔之以相應(yīng)的程序性服務(wù)即可；對風險級別較高的納稅人可使用約談、實地核查和稅務(wù)檢查等手段。

其次，改進當前稅收征管模式。規(guī)范征、管、查分離的管理制度，合理解決征、管、查的銜接問題，細化每個執(zhí)法崗位的工作規(guī)程和執(zhí)法責任，將責任到崗，落實到人，稅收征、管、查之間實現(xiàn)信息電子化傳遞，讓計算機的管理覆蓋稅收征管的全過程，信息共享程度、數(shù)字等信息資料的修改都要有明確制度規(guī)范，規(guī)定辦結(jié)時限，制定嚴格考核制度，提高傳遞過程的監(jiān)控能力，及時發(fā)現(xiàn)和處理可能產(chǎn)生的稅收執(zhí)法風險。去年，岳塘區(qū)地稅局在原有的《一窗式全程服務(wù)操作規(guī)程》的基礎(chǔ)上，制定和實施了《岳塘區(qū)地稅局稅收業(yè)務(wù)流程》，以前要跑七八個部門的退稅事項，現(xiàn)在由大廳窗口受理，一次性辦結(jié)。認真執(zhí)行總局納稅服務(wù)2.0版，對涉稅事項的流程步驟、時限標準、崗位銜接及要求報送的表證單書進一步簡化完善；全面實施了《稅源管理聯(lián)絡(luò)員制度》，將納稅服務(wù)貫穿于稅收征管的全過程。

第三，強化社會各界對稅收管理員執(zhí)法情況的監(jiān)督反饋，通過“以外促內(nèi)”的形式糾正執(zhí)法過錯。建立征納互動交流平臺。開通“12366”辦稅服務(wù)熱線和地稅網(wǎng)上交流渠道，向納稅人發(fā)放稅收執(zhí)法監(jiān)督評議表、監(jiān)督卡，從社會各界聘請?zhí)匮O(jiān)察員，召開社會各界評稅收管理員座談會，廣泛征詢各界的意見、建議，隨時糾正和改進具體執(zhí)法過程中的偏差，積極構(gòu)建全方位社會監(jiān)督體系。岳塘地稅局還充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)評廉對干部隊伍建設(shè)和廉政建設(shè)的自行糾錯功能。全年累計點擊2388次，滿意率達100%。

運用相關(guān)原則，強化風險歸責

每當你碰到熱爐，肯定會被火灼傷。也就是說，只要觸犯規(guī)章制度，就一定會受到懲處?！盁釥t原理”的“相關(guān)原則”揭示了過錯與責任的關(guān)聯(lián)性。在稅收執(zhí)法風險內(nèi)控機制建設(shè)過程中，加強對稅收執(zhí)法行為的過錯追責，是避免執(zhí)法風險產(chǎn)生的重要手段。首先，進一步加大稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察的力度，采取即時監(jiān)控、專項檢查、重點抽查、動態(tài)巡查、執(zhí)法檢查以及各種考核等方式，對稅收管理員執(zhí)法風險進行執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，重點檢查稅收政策執(zhí)行情況、執(zhí)法文書、執(zhí)法程序和行政處罰及重大事項、重要事件、薄弱環(huán)節(jié)、熱點問題，客觀、公正地反映被查人員存在的問題及相關(guān)情況。

其次，嚴格執(zhí)行稅收執(zhí)法責任追究制。對稅收管理員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。對混淆稅款入庫級次的，取消其執(zhí)法資格，并取消其評選先進或優(yōu)秀資格。對擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的，責令限期改正，依法給予降級或者撤職的行政處分，確保行政執(zhí)法的嚴肅性。

第三，認真落實黨風廉政建設(shè)責任制，深入推進黨風廉政建設(shè)和反腐敗工作。對在工作中以權(quán)謀私，中飽私囊的，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，決不姑息，決不手軟。情節(jié)較輕情形的，給予誡勉談話、書面檢查、通報批評；情節(jié)較重的，給予黨紀、政紀處分和經(jīng)濟處罰；情節(jié)嚴重的，還要移送司法部門處理。

去年以來，岳塘地稅局抓住重點領(lǐng)域、重要崗位和重要環(huán)節(jié)，堅決查處嚴重違反黨的政治紀律、組織紀律的案件；堅決查處稅收執(zhí)法中以稅謀私、失職瀆職等損害國家稅收權(quán)益的案件，對有案不查、瞞案不報的行為，堅持零容忍的態(tài)度堅決查處；鞏固拓展深化教育實踐活動成果，馳而不息糾正“四風”，鍥而不舍落實“八項規(guī)定”，緊盯“四風”新形式新動向，盯住重要節(jié)點、關(guān)鍵時段，把作風建設(shè)不斷引向深入。

（作者系湘潭岳塘區(qū)地方稅務(wù)局黨組書記、局長）

麻陽：集中排查化解信訪積案

本刊訊（通訊員朱玲 劉洋）麻陽縣紀委于7月份在全縣紀檢監(jiān)察系統(tǒng)部署開展“信訪舉報積案化解月”活動，“30日攻堅”全力化解信訪積案，7月份以來，現(xiàn)場接待群眾20余人，收集群眾訴求8件，其中受理信訪積案3件。同時該縣緊盯遺留問題“建賬”，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直機關(guān)各單位對近5年來的信訪舉報積案進行集中排查，按“一件積案、一名領(lǐng)導(dǎo)、一套班子、一個方案、一抓到底”的辦法予以化解。

湘潭縣民政局：打好職務(wù)犯罪“預(yù)防針”

本刊訊（通訊員黃龍 鄭賽君） 8月7日下午，湘潭縣民政局邀請湘潭縣檢察院預(yù)防科科長袁利娟為縣民政局全體干職工、19個鄉(xiāng)鎮(zhèn)民社辦主任上了一堂職務(wù)犯罪預(yù)防法制課。袁利娟從人民檢察院的主要職能、職務(wù)犯罪的概念及立案標準、職務(wù)犯罪產(chǎn)生的原因、特點及危害、如何預(yù)防職務(wù)犯罪四個方面進行了全面的闡述，結(jié)合近年湘潭市的一些具體案例和其他地方民政系統(tǒng)曾發(fā)生的典型案例進行了分析，她提醒與會人員一定要算好七筆帳——政治帳、經(jīng)濟賬、名譽帳、家庭帳、親情帳、自由帳、健康帳；增強四種意識——宗旨意識、奉獻意識、監(jiān)督意識、表率意識；克服四種不良的心理——放任心理、僥幸心理、攀比心理、見怪不怪心理。