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        岳塘地稅局:借鑒“熱爐原理”,防范稅收執(zhí)法風險

        2015-12-14 08:19:26丁武
        清風 2015年9期
        關鍵詞:岳塘區(qū)稅收

        文_丁武

        岳塘地稅局:借鑒“熱爐原理”,防范稅收執(zhí)法風險

        文_丁武

        岳塘區(qū)地稅局黨組書記、局長丁武調研湖南勝利湘鋼鋼管有限公司

        隨著依法治國、依法行政的步伐加快和簡政放權力度的加大,控權治權越來越嚴、反腐之劍越磨越利、法制之籠越扎越牢、監(jiān)督之網(wǎng)越織越密,規(guī)范稅收執(zhí)法的壓力陡然增加。湖南省地稅局局長張云英在全省系統(tǒng)黨風廉政會議上指出:“執(zhí)法風險已成為我們當前最大的廉政風險!”近年來,岳塘區(qū)地稅局不斷加強廉政建設,利用“熱爐原理”防范稅收執(zhí)法風險。

        “熱爐原理”是管理學中的一個重要法則,是指組織中任何人觸犯規(guī)章制度都要受到處罰。主要包括了預警原則、平等原則、及時原則、相關原則等四項基本準則。稅收執(zhí)法風險就好比一個滾燙的“熱爐”,在稅收執(zhí)法風險內(nèi)控機制運行的包括風險識別、風險評估、風險處理、風險歸責等一系列環(huán)節(jié)中,岳塘區(qū)地稅局借鑒“熱爐原理”的四項基本準則,能夠有效對風險做到提前預防、適時管理和及時反饋,保證稅收執(zhí)法行為的效果。

        運用預警原則,強化風險識別機制

        熱爐火紅,不用手去摸也知道爐子是熱的,是會灼傷人的,這就是“熱爐原理”中的“預警原則”,他對未來可能產(chǎn)生的風險提前向我們發(fā)出了預告和警示。在稅收執(zhí)法風險內(nèi)控機制建設中,風險識別發(fā)揮著同樣的作用,他是稅收執(zhí)法風險管理的第一步,稅收信息是識別風險的第一手資料,要切實提高信息管稅的思想。目前稅務機關的信息量還遠不能適應稅收風險管理的要求,內(nèi)部信息雖集中但共享性不夠,外部因獲取途徑不足而大量流失有價值的涉稅信息,而企業(yè)從開業(yè)登記到原料購進、生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、產(chǎn)品銷售、計提稅金直到注銷清算,每個環(huán)節(jié)都隱藏著稅收執(zhí)法風險。

        因此,岳塘地稅局不斷暢通信息獲取渠道,確保每個經(jīng)濟環(huán)節(jié)的涉稅資料納入稅收管理范疇。對內(nèi)以省級數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)以及即將上線的金稅三期工程為基礎,搭建稅收風險管理信息系統(tǒng),提高現(xiàn)有涉稅信息的整合度和利用率。這其中,首要的是建立風險信息庫和執(zhí)法風險預警系統(tǒng),風險信息庫通過分析納稅人的日常報稅數(shù)據(jù),經(jīng)過比對,篩選出異常信息,再經(jīng)預警系統(tǒng)內(nèi)置的風險評估模型評估,并對相關執(zhí)法人員進行預警。對外要積極爭取各級政府的大力支持,并建議由省一級政府牽頭,以地方法規(guī)或規(guī)章的形式,下發(fā)綜合治稅的意見,逐步建立社會綜合治稅信息網(wǎng)站,使之成為社會各部門傳遞、交換、獲取信息的主平臺,形成科學、方便、快捷的信息鏈條,為風險評估的開展提供有效的信息來源。

        目前,岳塘區(qū)地稅局數(shù)據(jù)管理中心對試運行的數(shù)據(jù)管稅工作進行了首次分析,結果顯示,該局納入考核的催報、催繳、欠稅、財稅庫銀未完成數(shù)據(jù)、異常數(shù)據(jù)處理、逾期未繳銷發(fā)票、連續(xù)三個月零申報及個體稅收定繳比對數(shù)據(jù)共8大項稅收數(shù)據(jù)較數(shù)據(jù)管稅實施前有明顯提升,牢牢牽住了數(shù)據(jù)管稅“牛鼻子”。我們要求辦稅服務中心窗口及稅管員各司其職,嚴格執(zhí)行《全省地稅系統(tǒng)稅收數(shù)據(jù)采集錄入規(guī)范》,規(guī)范統(tǒng)一數(shù)據(jù)錄入標準,遵循“誰主管誰負責,誰錄入誰負責,誰復核誰負責”的原則,在源頭上確保了紙質資料和電子數(shù)據(jù)的質量。

        為做好涉稅數(shù)據(jù)的日常動態(tài)維護,岳塘地稅局針對流轉中紙質資料不完整和大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)錯誤的情況,由數(shù)據(jù)管理中心復核后發(fā)布“數(shù)據(jù)管理風險處置單”,列出處置意見及處置期限,督促相關責任人進行及時修正。同時,在每月申報期后2個工作日及月末2個工作日分兩次對數(shù)據(jù)采用按類分戶、按戶分類的采集方法,加強數(shù)據(jù)信息比對及驗證,并送相關職能部門調查核實。通過及時進行數(shù)據(jù)糾錯,日清月結,數(shù)據(jù)信息對稅收征管工作的支撐作用顯著提升。

        運用平等原則,強化風險評估

        “熱爐原理”的“平等原則”強調:不管是誰碰到熱爐,都會被灼傷。不論是領導還是下屬,只要觸犯規(guī)章制度,都要受到懲處,在規(guī)章制度面前人人平等。在稅收執(zhí)法風險內(nèi)控機制建設中,要保證執(zhí)法風險評估的一致性、平等性和準確性,首要任務是建立一套科學規(guī)范有效的稅收風險評估模型。首先,岳塘區(qū)地稅局對收集到的內(nèi)部和外部信息進行歸集和系統(tǒng)分類,把納稅人的各類信息按一定規(guī)則量化,找出風險形成的規(guī)律,分析和識別稅收執(zhí)法風險的表現(xiàn)形式和形成原因,并對不同企業(yè)分別做出標記,建立風險指標,對稅源與稅收之間存在差異的狀況加以判別,區(qū)分不同的風險級別,計算風險分值,并分別按照不同顏色進行警示。針對納稅人風險程度,可分別建立動態(tài)、靜態(tài)兩大類指標體系,動態(tài)指標可包括稅負、利潤率、產(chǎn)能、發(fā)票等,靜態(tài)指標包括納稅人個性特征、歷史表現(xiàn)、經(jīng)營環(huán)境和管理水平等。其次,采取定量與定性相結合的方式開展風險評估。對一些規(guī)定明確的執(zhí)法行為直接賦予風險數(shù)值要素,而對一些難以量化稅收執(zhí)法風險,也就是難于賦值的要素,使用定性方法進行分析處理。第三,重視剩余風險的評估和處理。比如在執(zhí)行某項政策中遇到的政策性風險,會影響到以后類似業(yè)務的操作,這時便要充分考慮將該項稅收制度進行優(yōu)化改進,通過發(fā)現(xiàn)風險、處理風險、消滅風險這一良性循環(huán),使得稅務機關的風險管理工作得到持續(xù)改進。

        當然,要防止有人灼傷,就需要把權力關進制度的籠子里。為此,岳塘區(qū)地稅局嚴把收入質量,始終堅持好依法組織收入的底線,嚴格遵守“五條紀律”,堅決防止“空轉”、收“過頭稅”等違法違規(guī)行為;嚴把核定征收關,準確適用核定征收方式,不簡單地“以核定代查賬”“以預征代清算”或“以核定代清算”;對適用核定征收方式的,必須嚴格依規(guī)依序操作,切實防止和杜絕“關系稅”“人情稅”等以稅謀私行為的發(fā)生;嚴把稅費減免,堅持依法依規(guī)依政策辦理稅費減免,嚴格審批程序和審批責任,層層把關、筆筆合規(guī);嚴把欠稅管理,按季發(fā)布欠稅公告,利用“營改增”契機,全面清理、規(guī)范欠稅管理,尤其要確保建安房地產(chǎn)項目營業(yè)稅顆粒歸倉。

        運用及時原則,強化風險處理

        當你碰到熱爐時,立即就會被灼傷,“熱爐原理”的“及時原則”形象地說明了懲處機制產(chǎn)生的及時性。懲處必須在錯誤行為發(fā)生后立即進行,決不能拖泥帶水,決不能有時間差,以便達到及時改正錯誤行為的目的。實現(xiàn)對稅收執(zhí)法風險的及時有效處置,首先要依據(jù)不同的稅收遵從度,確立分類、動態(tài)、個性化的風險處置機制。對待不同風險級別的納稅人,應按照“一般風險一般管理,較高風險重點管理”的原則,稅收執(zhí)法中所耗用的稅務資源和對納稅人的介入程度應有所區(qū)別。對風險級別較低的納稅人,采取頻率和深度不同的常規(guī)管理措施,如案頭分析、巡查,再輔之以相應的程序性服務即可;對風險級別較高的納稅人可使用約談、實地核查和稅務檢查等手段。

        其次,改進當前稅收征管模式。規(guī)范征、管、查分離的管理制度,合理解決征、管、查的銜接問題,細化每個執(zhí)法崗位的工作規(guī)程和執(zhí)法責任,將責任到崗,落實到人,稅收征、管、查之間實現(xiàn)信息電子化傳遞,讓計算機的管理覆蓋稅收征管的全過程,信息共享程度、數(shù)字等信息資料的修改都要有明確制度規(guī)范,規(guī)定辦結時限,制定嚴格考核制度,提高傳遞過程的監(jiān)控能力,及時發(fā)現(xiàn)和處理可能產(chǎn)生的稅收執(zhí)法風險。去年,岳塘區(qū)地稅局在原有的《一窗式全程服務操作規(guī)程》的基礎上,制定和實施了《岳塘區(qū)地稅局稅收業(yè)務流程》,以前要跑七八個部門的退稅事項,現(xiàn)在由大廳窗口受理,一次性辦結。認真執(zhí)行總局納稅服務2.0版,對涉稅事項的流程步驟、時限標準、崗位銜接及要求報送的表證單書進一步簡化完善;全面實施了《稅源管理聯(lián)絡員制度》,將納稅服務貫穿于稅收征管的全過程。

        第三,強化社會各界對稅收管理員執(zhí)法情況的監(jiān)督反饋,通過“以外促內(nèi)”的形式糾正執(zhí)法過錯。建立征納互動交流平臺。開通“12366”辦稅服務熱線和地稅網(wǎng)上交流渠道,向納稅人發(fā)放稅收執(zhí)法監(jiān)督評議表、監(jiān)督卡,從社會各界聘請?zhí)匮O(jiān)察員,召開社會各界評稅收管理員座談會,廣泛征詢各界的意見、建議,隨時糾正和改進具體執(zhí)法過程中的偏差,積極構建全方位社會監(jiān)督體系。岳塘地稅局還充分發(fā)揮網(wǎng)絡評廉對干部隊伍建設和廉政建設的自行糾錯功能。全年累計點擊2388次,滿意率達100%。

        運用相關原則,強化風險歸責

        每當你碰到熱爐,肯定會被火灼傷。也就是說,只要觸犯規(guī)章制度,就一定會受到懲處?!盁釥t原理”的“相關原則”揭示了過錯與責任的關聯(lián)性。在稅收執(zhí)法風險內(nèi)控機制建設過程中,加強對稅收執(zhí)法行為的過錯追責,是避免執(zhí)法風險產(chǎn)生的重要手段。首先,進一步加大稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察的力度,采取即時監(jiān)控、專項檢查、重點抽查、動態(tài)巡查、執(zhí)法檢查以及各種考核等方式,對稅收管理員執(zhí)法風險進行執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,重點檢查稅收政策執(zhí)行情況、執(zhí)法文書、執(zhí)法程序和行政處罰及重大事項、重要事件、薄弱環(huán)節(jié)、熱點問題,客觀、公正地反映被查人員存在的問題及相關情況。

        其次,嚴格執(zhí)行稅收執(zhí)法責任追究制。對稅收管理員濫用職權,故意刁難納稅人、扣繳義務人的,調離稅收工作崗位,并依法給予行政處分。對混淆稅款入庫級次的,取消其執(zhí)法資格,并取消其評選先進或優(yōu)秀資格。對擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的,責令限期改正,依法給予降級或者撤職的行政處分,確保行政執(zhí)法的嚴肅性。

        第三,認真落實黨風廉政建設責任制,深入推進黨風廉政建設和反腐敗工作。對在工作中以權謀私,中飽私囊的,發(fā)現(xiàn)一起,查處一起,決不姑息,決不手軟。情節(jié)較輕情形的,給予誡勉談話、書面檢查、通報批評;情節(jié)較重的,給予黨紀、政紀處分和經(jīng)濟處罰;情節(jié)嚴重的,還要移送司法部門處理。

        去年以來,岳塘地稅局抓住重點領域、重要崗位和重要環(huán)節(jié),堅決查處嚴重違反黨的政治紀律、組織紀律的案件;堅決查處稅收執(zhí)法中以稅謀私、失職瀆職等損害國家稅收權益的案件,對有案不查、瞞案不報的行為,堅持零容忍的態(tài)度堅決查處;鞏固拓展深化教育實踐活動成果,馳而不息糾正“四風”,鍥而不舍落實“八項規(guī)定”,緊盯“四風”新形式新動向,盯住重要節(jié)點、關鍵時段,把作風建設不斷引向深入。

        (作者系湘潭岳塘區(qū)地方稅務局黨組書記、局長)

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