文_丁武

岳塘地稅局：借鑒“熱爐原理”，防范稅收執(zhí)法風險

文_丁武

岳塘區(qū)地稅局黨組書記、局長丁武調研湖南勝利湘鋼鋼管有限公司

隨著依法治國、依法行政的步伐加快和簡政放權力度的加大，控權治權越來越嚴、反腐之劍越磨越利、法制之籠越扎越牢、監(jiān)督之網(wǎng)越織越密，規(guī)范稅收執(zhí)法的壓力陡然增加。湖南省地稅局局長張云英在全省系統(tǒng)黨風廉政會議上指出：“執(zhí)法風險已成為我們當前最大的廉政風險！”近年來，岳塘區(qū)地稅局不斷加強廉政建設，利用“熱爐原理”防范稅收執(zhí)法風險。

“熱爐原理”是管理學中的一個重要法則，是指組織中任何人觸犯規(guī)章制度都要受到處罰。主要包括了預警原則、平等原則、及時原則、相關原則等四項基本準則。稅收執(zhí)法風險就好比一個滾燙的“熱爐”，在稅收執(zhí)法風險內(nèi)控機制運行的包括風險識別、風險評估、風險處理、風險歸責等一系列環(huán)節(jié)中，岳塘區(qū)地稅局借鑒“熱爐原理”的四項基本準則，能夠有效對風險做到提前預防、適時管理和及時反饋，保證稅收執(zhí)法行為的效果。

運用預警原則，強化風險識別機制

熱爐火紅，不用手去摸也知道爐子是熱的，是會灼傷人的，這就是“熱爐原理”中的“預警原則”，他對未來可能產(chǎn)生的風險提前向我們發(fā)出了預告和警示。在稅收執(zhí)法風險內(nèi)控機制建設中，風險識別發(fā)揮著同樣的作用，他是稅收執(zhí)法風險管理的第一步，稅收信息是識別風險的第一手資料，要切實提高信息管稅的思想。目前稅務機關的信息量還遠不能適應稅收風險管理的要求，內(nèi)部信息雖集中但共享性不夠，外部因獲取途徑不足而大量流失有價值的涉稅信息，而企業(yè)從開業(yè)登記到原料購進、生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、產(chǎn)品銷售、計提稅金直到注銷清算，每個環(huán)節(jié)都隱藏著稅收執(zhí)法風險。

因此，岳塘地稅局不斷暢通信息獲取渠道，確保每個經(jīng)濟環(huán)節(jié)的涉稅資料納入稅收管理范疇。對內(nèi)以省級數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)以及即將上線的金稅三期工程為基礎，搭建稅收風險管理信息系統(tǒng)，提高現(xiàn)有涉稅信息的整合度和利用率。這其中，首要的是建立風險信息庫和執(zhí)法風險預警系統(tǒng)，風險信息庫通過分析納稅人的日常報稅數(shù)據(jù)，經(jīng)過比對，篩選出異常信息，再經(jīng)預警系統(tǒng)內(nèi)置的風險評估模型評估，并對相關執(zhí)法人員進行預警。對外要積極爭取各級政府的大力支持，并建議由省一級政府牽頭，以地方法規(guī)或規(guī)章的形式，下發(fā)綜合治稅的意見，逐步建立社會綜合治稅信息網(wǎng)站，使之成為社會各部門傳遞、交換、獲取信息的主平臺，形成科學、方便、快捷的信息鏈條，為風險評估的開展提供有效的信息來源。

目前，岳塘區(qū)地稅局數(shù)據(jù)管理中心對試運行的數(shù)據(jù)管稅工作進行了首次分析，結果顯示，該局納入考核的催報、催繳、欠稅、財稅庫銀未完成數(shù)據(jù)、異常數(shù)據(jù)處理、逾期未繳銷發(fā)票、連續(xù)三個月零申報及個體稅收定繳比對數(shù)據(jù)共8大項稅收數(shù)據(jù)較數(shù)據(jù)管稅實施前有明顯提升，牢牢牽住了數(shù)據(jù)管稅“牛鼻子”。我們要求辦稅服務中心窗口及稅管員各司其職，嚴格執(zhí)行《全省地稅系統(tǒng)稅收數(shù)據(jù)采集錄入規(guī)范》，規(guī)范統(tǒng)一數(shù)據(jù)錄入標準，遵循“誰主管誰負責，誰錄入誰負責，誰復核誰負責”的原則，在源頭上確保了紙質資料和電子數(shù)據(jù)的質量。

為做好涉稅數(shù)據(jù)的日常動態(tài)維護，岳塘地稅局針對流轉中紙質資料不完整和大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)錯誤的情況，由數(shù)據(jù)管理中心復核后發(fā)布“數(shù)據(jù)管理風險處置單”，列出處置意見及處置期限，督促相關責任人進行及時修正。同時，在每月申報期后2個工作日及月末2個工作日分兩次對數(shù)據(jù)采用按類分戶、按戶分類的采集方法，加強數(shù)據(jù)信息比對及驗證，并送相關職能部門調查核實。通過及時進行數(shù)據(jù)糾錯，日清月結，數(shù)據(jù)信息對稅收征管工作的支撐作用顯著提升。

運用平等原則，強化風險評估

“熱爐原理”的“平等原則”強調：不管是誰碰到熱爐，都會被灼傷。不論是領導還是下屬，只要觸犯規(guī)章制度，都要受到懲處，在規(guī)章制度面前人人平等。在稅收執(zhí)法風險內(nèi)控機制建設中，要保證執(zhí)法風險評估的一致性、平等性和準確性，首要任務是建立一套科學規(guī)范有效的稅收風險評估模型。首先，岳塘區(qū)地稅局對收集到的內(nèi)部和外部信息進行歸集和系統(tǒng)分類，把納稅人的各類信息按一定規(guī)則量化，找出風險形成的規(guī)律，分析和識別稅收執(zhí)法風險的表現(xiàn)形式和形成原因，并對不同企業(yè)分別做出標記，建立風險指標，對稅源與稅收之間存在差異的狀況加以判別，區(qū)分不同的風險級別，計算風險分值，并分別按照不同顏色進行警示。針對納稅人風險程度，可分別建立動態(tài)、靜態(tài)兩大類指標體系，動態(tài)指標可包括稅負、利潤率、產(chǎn)能、發(fā)票等，靜態(tài)指標包括納稅人個性特征、歷史表現(xiàn)、經(jīng)營環(huán)境和管理水平等。其次，采取定量與定性相結合的方式開展風險評估。對一些規(guī)定明確的執(zhí)法行為直接賦予風險數(shù)值要素，而對一些難以量化稅收執(zhí)法風險，也就是難于賦值的要素，使用定性方法進行分析處理。第三，重視剩余風險的評估和處理。比如在執(zhí)行某項政策中遇到的政策性風險，會影響到以后類似業(yè)務的操作，這時便要充分考慮將該項稅收制度進行優(yōu)化改進，通過發(fā)現(xiàn)風險、處理風險、消滅風險這一良性循環(huán)，使得稅務機關的風險管理工作得到持續(xù)改進。

當然，要防止有人灼傷，就需要把權力關進制度的籠子里。為此，岳塘區(qū)地稅局嚴把收入質量，始終堅持好依法組織收入的底線，嚴格遵守“五條紀律”，堅決防止“空轉”、收“過頭稅”等違法違規(guī)行為；嚴把核定征收關，準確適用核定征收方式，不簡單地“以核定代查賬”“以預征代清算”或“以核定代清算”；對適用核定征收方式的，必須嚴格依規(guī)依序操作，切實防止和杜絕“關系稅”“人情稅”等以稅謀私行為的發(fā)生；嚴把稅費減免，堅持依法依規(guī)依政策辦理稅費減免，嚴格審批程序和審批責任，層層把關、筆筆合規(guī)；嚴把欠稅管理，按季發(fā)布欠稅公告，利用“營改增”契機，全面清理、規(guī)范欠稅管理，尤其要確保建安房地產(chǎn)項目營業(yè)稅顆粒歸倉。

運用及時原則，強化風險處理

當你碰到熱爐時，立即就會被灼傷，“熱爐原理”的“及時原則”形象地說明了懲處機制產(chǎn)生的及時性。懲處必須在錯誤行為發(fā)生后立即進行，決不能拖泥帶水，決不能有時間差，以便達到及時改正錯誤行為的目的。實現(xiàn)對稅收執(zhí)法風險的及時有效處置，首先要依據(jù)不同的稅收遵從度，確立分類、動態(tài)、個性化的風險處置機制。對待不同風險級別的納稅人，應按照“一般風險一般管理，較高風險重點管理”的原則，稅收執(zhí)法中所耗用的稅務資源和對納稅人的介入程度應有所區(qū)別。對風險級別較低的納稅人，采取頻率和深度不同的常規(guī)管理措施，如案頭分析、巡查，再輔之以相應的程序性服務即可；對風險級別較高的納稅人可使用約談、實地核查和稅務檢查等手段。

其次，改進當前稅收征管模式。規(guī)范征、管、查分離的管理制度，合理解決征、管、查的銜接問題，細化每個執(zhí)法崗位的工作規(guī)程和執(zhí)法責任，將責任到崗，落實到人，稅收征、管、查之間實現(xiàn)信息電子化傳遞，讓計算機的管理覆蓋稅收征管的全過程，信息共享程度、數(shù)字等信息資料的修改都要有明確制度規(guī)范，規(guī)定辦結時限，制定嚴格考核制度，提高傳遞過程的監(jiān)控能力，及時發(fā)現(xiàn)和處理可能產(chǎn)生的稅收執(zhí)法風險。去年，岳塘區(qū)地稅局在原有的《一窗式全程服務操作規(guī)程》的基礎上，制定和實施了《岳塘區(qū)地稅局稅收業(yè)務流程》，以前要跑七八個部門的退稅事項，現(xiàn)在由大廳窗口受理，一次性辦結。認真執(zhí)行總局納稅服務2.0版，對涉稅事項的流程步驟、時限標準、崗位銜接及要求報送的表證單書進一步簡化完善；全面實施了《稅源管理聯(lián)絡員制度》，將納稅服務貫穿于稅收征管的全過程。

第三，強化社會各界對稅收管理員執(zhí)法情況的監(jiān)督反饋，通過“以外促內(nèi)”的形式糾正執(zhí)法過錯。建立征納互動交流平臺。開通“12366”辦稅服務熱線和地稅網(wǎng)上交流渠道，向納稅人發(fā)放稅收執(zhí)法監(jiān)督評議表、監(jiān)督卡，從社會各界聘請?zhí)匮O(jiān)察員，召開社會各界評稅收管理員座談會，廣泛征詢各界的意見、建議，隨時糾正和改進具體執(zhí)法過程中的偏差，積極構建全方位社會監(jiān)督體系。岳塘地稅局還充分發(fā)揮網(wǎng)絡評廉對干部隊伍建設和廉政建設的自行糾錯功能。全年累計點擊2388次，滿意率達100%。

運用相關原則，強化風險歸責

每當你碰到熱爐，肯定會被火灼傷。也就是說，只要觸犯規(guī)章制度，就一定會受到懲處?！盁釥t原理”的“相關原則”揭示了過錯與責任的關聯(lián)性。在稅收執(zhí)法風險內(nèi)控機制建設過程中，加強對稅收執(zhí)法行為的過錯追責，是避免執(zhí)法風險產(chǎn)生的重要手段。首先，進一步加大稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察的力度，采取即時監(jiān)控、專項檢查、重點抽查、動態(tài)巡查、執(zhí)法檢查以及各種考核等方式，對稅收管理員執(zhí)法風險進行執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，重點檢查稅收政策執(zhí)行情況、執(zhí)法文書、執(zhí)法程序和行政處罰及重大事項、重要事件、薄弱環(huán)節(jié)、熱點問題，客觀、公正地反映被查人員存在的問題及相關情況。

其次，嚴格執(zhí)行稅收執(zhí)法責任追究制。對稅收管理員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。對混淆稅款入庫級次的，取消其執(zhí)法資格，并取消其評選先進或優(yōu)秀資格。對擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，依法給予降級或者撤職的行政處分，確保行政執(zhí)法的嚴肅性。

第三，認真落實黨風廉政建設責任制，深入推進黨風廉政建設和反腐敗工作。對在工作中以權謀私，中飽私囊的，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，決不姑息，決不手軟。情節(jié)較輕情形的，給予誡勉談話、書面檢查、通報批評；情節(jié)較重的，給予黨紀、政紀處分和經(jīng)濟處罰；情節(jié)嚴重的，還要移送司法部門處理。

去年以來，岳塘地稅局抓住重點領域、重要崗位和重要環(huán)節(jié)，堅決查處嚴重違反黨的政治紀律、組織紀律的案件；堅決查處稅收執(zhí)法中以稅謀私、失職瀆職等損害國家稅收權益的案件，對有案不查、瞞案不報的行為，堅持零容忍的態(tài)度堅決查處；鞏固拓展深化教育實踐活動成果，馳而不息糾正“四風”，鍥而不舍落實“八項規(guī)定”，緊盯“四風”新形式新動向，盯住重要節(jié)點、關鍵時段，把作風建設不斷引向深入。

（作者系湘潭岳塘區(qū)地方稅務局黨組書記、局長）

麻陽：集中排查化解信訪積案

本刊訊（通訊員朱玲 劉洋）麻陽縣紀委于7月份在全縣紀檢監(jiān)察系統(tǒng)部署開展“信訪舉報積案化解月”活動，“30日攻堅”全力化解信訪積案，7月份以來，現(xiàn)場接待群眾20余人，收集群眾訴求8件，其中受理信訪積案3件。同時該縣緊盯遺留問題“建賬”，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直機關各單位對近5年來的信訪舉報積案進行集中排查，按“一件積案、一名領導、一套班子、一個方案、一抓到底”的辦法予以化解。

湘潭縣民政局：打好職務犯罪“預防針”

本刊訊（通訊員黃龍 鄭賽君） 8月7日下午，湘潭縣民政局邀請湘潭縣檢察院預防科科長袁利娟為縣民政局全體干職工、19個鄉(xiāng)鎮(zhèn)民社辦主任上了一堂職務犯罪預防法制課。袁利娟從人民檢察院的主要職能、職務犯罪的概念及立案標準、職務犯罪產(chǎn)生的原因、特點及危害、如何預防職務犯罪四個方面進行了全面的闡述，結合近年湘潭市的一些具體案例和其他地方民政系統(tǒng)曾發(fā)生的典型案例進行了分析，她提醒與會人員一定要算好七筆帳——政治帳、經(jīng)濟賬、名譽帳、家庭帳、親情帳、自由帳、健康帳；增強四種意識——宗旨意識、奉獻意識、監(jiān)督意識、表率意識；克服四種不良的心理——放任心理、僥幸心理、攀比心理、見怪不怪心理。