馮建威

(中國(guó)勞動(dòng)關(guān)系學(xué)院，北京 100048)

國(guó)務(wù)院2015年1月14日發(fā)布了《關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，這意味著3700萬(wàn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員，將實(shí)行與企業(yè)相同的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，即所謂“養(yǎng)老保險(xiǎn)制度并軌”，從此機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員告別了個(gè)人不繳納任何保險(xiǎn)費(fèi)的時(shí)代。國(guó)務(wù)院的這一決定，引發(fā)了諸多議論，“關(guān)于我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率全球第一高”的報(bào)導(dǎo)，就是其中一個(gè)突出的議論。

一、我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率高嗎

(一)我國(guó)社保繳費(fèi)率的現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)五個(gè)保險(xiǎn)項(xiàng)目的繳費(fèi)率分別為:

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率:用人單位為職工工資總額的20%左右，職工個(gè)人為本人工資的8%;城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員為本人工資的20%(養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人全額負(fù)擔(dān))。

基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)率:用人單位為6%，職工個(gè)人為2%。

失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)率:用人單位為2%，職工個(gè)人為1%。

工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)率:用人單位為0.5－2%.(行業(yè)不同，繳費(fèi)率也不同)，職工個(gè)人不繳費(fèi)。

生育保險(xiǎn)繳費(fèi)率:用人單位不超過(guò)1%，職工個(gè)人不繳費(fèi)。

以上五項(xiàng)保險(xiǎn)的總和繳費(fèi)率:用人單位為29.5—31%，職工個(gè)人為11%。

(二)主管部門有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)“高費(fèi)率”的闡釋

據(jù)《中國(guó)電視報(bào)》2015年 (1月22日)第四期“新聞聚焦”稱:近日有媒體報(bào)導(dǎo)，在全球181個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率排名第一，是其他金磚國(guó)家平均水平的2倍，是北歐五國(guó)的3倍，是東亞鄰國(guó)的4.6倍。對(duì)此，“新聞聚焦”轉(zhuǎn)述國(guó)家人社部的有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率大體處于國(guó)際中等偏上水平，主要受社保制度模式、轉(zhuǎn)軌成本和人口結(jié)構(gòu)等因素影響。對(duì)社保費(fèi)率不宜簡(jiǎn)單進(jìn)行國(guó)際對(duì)比。

“新聞聚焦”還轉(zhuǎn)述人社部有關(guān)負(fù)責(zé)人的解釋稱，各國(guó)的國(guó)情差別很大，社會(huì)保險(xiǎn)籌資規(guī)模受人口結(jié)構(gòu)、社保制度模式、覆蓋范圍等多種因素的綜合影響。比如很多發(fā)展中國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目很少，覆蓋率低，所以費(fèi)率也低。有的國(guó)家盡管社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)比率不太高，但通過(guò)一般稅收或社會(huì)保障稅來(lái)支付某些社會(huì)保險(xiǎn)待遇，這些都沒(méi)有計(jì)入社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率之內(nèi)。所以，僅僅簡(jiǎn)單地對(duì)比社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率，很難反映各國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)籌資的全面情況。這位負(fù)責(zé)人還稱，我國(guó)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率中，主要是養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率很高，而其他四項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率在12%左右，處于中等偏上水平。

二、影響?zhàn)B老保險(xiǎn)繳費(fèi)率的深層因素

影響?zhàn)B老保險(xiǎn)繳費(fèi)率的因素很多。有直接因素，有間接因素;有表層因素，有深層因素。養(yǎng)老保險(xiǎn)的基金模式、制度模式、覆蓋面等等，都是直接因素和表層因素;還有深層因素，如經(jīng)濟(jì)的、政治的和思想文化的因素等等，它們不僅能夠最終說(shuō)明為何會(huì)有那樣的保險(xiǎn)制度，這制度又因何會(huì)使繳費(fèi)率達(dá)到那樣的高度，而且往往會(huì)直接引發(fā)社保制度的變遷，從而直接導(dǎo)致保險(xiǎn)繳費(fèi)率發(fā)生變化。

(一)經(jīng)濟(jì)因素

經(jīng)濟(jì)因素是社會(huì)保險(xiǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，離開經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)就無(wú)從談?wù)撋鐣?huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)作為社會(huì)保障的一種形式，它是根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)行的社會(huì)總產(chǎn)品的再分配制度，經(jīng)濟(jì)因素是決定社會(huì)保險(xiǎn)制度變革的基本因素，社保制度模式、基金模式、籌資方式等，從根本上說(shuō)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。如，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高的條件下，不可能采取高積累的基金模式，只能是低積累模式。

(二)政治因素

政治形勢(shì)發(fā)展的訴求、政黨的活動(dòng)、政治家的決斷等，往往會(huì)直接導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)乃至整個(gè)社會(huì)保障制度發(fā)生變革，或者是某些新社會(huì)保險(xiǎn)舉措的實(shí)施。政府為實(shí)現(xiàn)如何解決公民生活安全需求的策略，會(huì)干預(yù)或控制社保制度的運(yùn)行。為促進(jìn)或避免影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府也會(huì)左右社保制度變革的方向和進(jìn)程。

(三)社會(huì)因素

社會(huì)穩(wěn)定或動(dòng)蕩，會(huì)引發(fā)人們不同的社會(huì)生活安全訴求。社會(huì)力量的分布和規(guī)模，社會(huì)各階層之間的相互關(guān)系以及人口結(jié)構(gòu)等等，對(duì)社保制度的變遷都有明顯的影響。

(四)思想文化因素

各個(gè)國(guó)家、各個(gè)社會(huì)都有自己傳統(tǒng)的思想理論和社會(huì)倫理道德觀念，它們是該國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)實(shí)體的反映，會(huì)顯著滲透在社保制度中，使其獨(dú)具特色。在推崇社會(huì)平等的國(guó)家和社會(huì)里，社保制度會(huì)表現(xiàn)出由國(guó)家和社會(huì)承擔(dān)更多保護(hù)公民生活安全責(zé)任的傾向，注重國(guó)家和社會(huì)給予扶助，維護(hù)社會(huì)分配公平。而在經(jīng)濟(jì)自由傳統(tǒng)悠久的國(guó)家和社會(huì)里，社會(huì)保險(xiǎn)制度會(huì)表現(xiàn)出更多的鼓勵(lì)公民自助自保的傾向，注重保護(hù)公民生活安全要有利促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高。經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)和思想文化對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)制度 (包括養(yǎng)老保險(xiǎn)制度)的影響，直接或間接地調(diào)控和影響著繳費(fèi)率的起伏變化。

三、我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率的沿革

我國(guó)社保繳費(fèi)率高，主要是由養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率推高的，這已是共識(shí)。因此，本文著重探討?zhàn)B老保險(xiǎn)繳費(fèi)率問(wèn)題。

(一)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度創(chuàng)建時(shí)期的繳費(fèi)率

早在新中國(guó)建立之初，就創(chuàng)建了包括養(yǎng)老保險(xiǎn)在內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)制度，當(dāng)時(shí)稱作“勞動(dòng)保險(xiǎn)”。有人說(shuō)我國(guó)社會(huì)保障制度是上世紀(jì)90年代才建立的，這不準(zhǔn)確。1949年9月，當(dāng)時(shí)政務(wù)院根據(jù)中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議第一屆全體會(huì)議通過(guò)的起臨時(shí)憲法作用的《共同綱領(lǐng)》第23條，關(guān)于在企業(yè)“逐步實(shí)行勞動(dòng)保險(xiǎn)制度”的規(guī)定，責(zé)成勞動(dòng)部和中華全國(guó)總工會(huì)草擬了《勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》。勞動(dòng)部和中華全國(guó)總工會(huì)在總結(jié)中共領(lǐng)導(dǎo)的革命根據(jù)地和解放區(qū)以及鐵路、郵電等產(chǎn)業(yè)部門實(shí)行勞動(dòng)保險(xiǎn)制度經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，并參考前蘇聯(lián)的經(jīng)驗(yàn)，于1951年擬定了《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》(草案)(以下簡(jiǎn)稱《勞保條例》)，經(jīng)批準(zhǔn)后，于1951年2月26日正式頒布實(shí)施，1953年1月2日政務(wù)院又公布了修正后的《勞保條例》。

當(dāng)時(shí)《勞保條例》規(guī)定，企業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用，全部由企業(yè)行政或資方負(fù)擔(dān)，職工個(gè)人不負(fù)擔(dān)任何費(fèi)用，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一籌集，繳費(fèi)率為本企業(yè)職工工資總額的3%(是總費(fèi)率，不分保險(xiǎn)項(xiàng)目);機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員的保險(xiǎn)費(fèi)用，完全由國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)，個(gè)人不承擔(dān)任何費(fèi)用。

社保制度創(chuàng)建初期，繳費(fèi)費(fèi)率很低，職工個(gè)人不用繳費(fèi)，其原因除了當(dāng)時(shí)職工隊(duì)伍年齡較輕，退休人員較少，所需退休費(fèi)用不多之外，還與下述思想理論的影響有關(guān):

第一，馬克思的“社會(huì)扣除”理論。馬克思在《資本論》第三卷中，談到公有制社會(huì)的社會(huì)總產(chǎn)品分配問(wèn)題時(shí)指出:在公有制社會(huì)中，一是“必要?jiǎng)趧?dòng)”，它的產(chǎn)品加入個(gè)人消費(fèi);二是“剩余勞動(dòng)”它的產(chǎn)品形成三種基金:(1)保險(xiǎn)基金和準(zhǔn)備金;(2)積累基金;(3)為不能勞動(dòng)和已經(jīng)喪失勞動(dòng)能力的人設(shè)立的基金。馬克思這里所講的三種基金中 (1)和 (3)都屬于社會(huì)保險(xiǎn)范疇。馬克思在《哥達(dá)綱領(lǐng)批判》中又指出，勞動(dòng)所得的社會(huì)總產(chǎn)品，在扣除與生產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用之后，剩下的總產(chǎn)品中，在進(jìn)行個(gè)人分配之前，還得從里面扣除:第一，和生產(chǎn)沒(méi)有關(guān)系的一般管理費(fèi)用。第二，用來(lái)滿足共同需要的部分。第三，為喪失勞動(dòng)能力的人等等設(shè)立的基金。馬克思這里所講的“社會(huì)扣除”的第三項(xiàng)，屬于社會(huì)保險(xiǎn)范疇。從馬克思所講的“三種基金”和“社會(huì)扣除”理論可以領(lǐng)悟到，“社會(huì)扣除”就是“社會(huì)再分配”。參與“再分配”的是剩余勞動(dòng)產(chǎn)品，而不是必要?jiǎng)趧?dòng)產(chǎn)品。通過(guò)剩余勞動(dòng)產(chǎn)品的再分配，使不能勞動(dòng)或已經(jīng)喪失勞動(dòng)能力的人獲得“轉(zhuǎn)移收入”，它具有國(guó)家或社會(huì)扶助性質(zhì)，而不具有從必要?jiǎng)趧?dòng)產(chǎn)品所得收入的自助性質(zhì)。因此，屬于“社會(huì)再分配”性質(zhì)的社會(huì)保險(xiǎn)，無(wú)需個(gè)人繳納保險(xiǎn)費(fèi)。

第二，列寧講“個(gè)人不負(fù)擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)，是真正的社會(huì)保險(xiǎn)”。第二次世界大戰(zhàn)之后建立的社會(huì)主義國(guó)家，大多按照列寧的思想實(shí)行只由國(guó)家和企業(yè)負(fù)擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)的社會(huì)保險(xiǎn)制度。在這一制度下，公民享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇，不以盡繳費(fèi)義務(wù)為前提，而是以過(guò)去提供社會(huì)勞動(dòng)為前提。只要過(guò)去提供了社會(huì)勞動(dòng)，就有權(quán)享受保險(xiǎn)待遇，將盡勞動(dòng)義務(wù)與享受保險(xiǎn)權(quán)利相對(duì)應(yīng)，而不是將盡繳費(fèi)義務(wù)與享受保險(xiǎn)權(quán)利相對(duì)應(yīng)，權(quán)利關(guān)系不同。

馬克思與列寧的理論是一致的，都是將社會(huì)保險(xiǎn)的屬性定位在“剩余勞動(dòng)產(chǎn)品的再分配”上。這一定位，為實(shí)行由國(guó)家和企業(yè)負(fù)擔(dān)全部保險(xiǎn)費(fèi)用，個(gè)人不負(fù)擔(dān)任何費(fèi)用，提供了理論依據(jù)。

(二)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度受挫時(shí)期及其后續(xù)影響下的繳費(fèi)率

在1966年開始的“文化大革命”10年動(dòng)亂中，由于生產(chǎn)受到嚴(yán)重破壞，許多企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益差，資金不足，繳不起保險(xiǎn)費(fèi);有些企業(yè)受無(wú)政府主義思潮影響，拒不繳納保險(xiǎn)費(fèi);加之，當(dāng)時(shí)社保專管機(jī)構(gòu)橫遭撤銷，勞動(dòng)保險(xiǎn)工作的正常秩序受到嚴(yán)重破壞，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的統(tǒng)一征集難以繼續(xù)執(zhí)行，正常的退休工作被迫中止。有鑒于此，1969年2月國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中幾項(xiàng)制度的改革意見(jiàn)》，規(guī)定不再向國(guó)有企業(yè)提取“勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”，將原由勞動(dòng)保險(xiǎn)基金中列支的退休費(fèi)等項(xiàng)支出，改在“企業(yè)營(yíng)業(yè)外列支”，即由企業(yè)用所得利潤(rùn)自行負(fù)擔(dān)退休費(fèi)用，于是社會(huì)保險(xiǎn)倒退為“企業(yè)保險(xiǎn)”。這種狀況一直延續(xù)到黨的十一屆三中全會(huì)之后的經(jīng)濟(jì)體制改革之初，逾10年之久，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行，尤其是保險(xiǎn)基金征繳和使用造成嚴(yán)重困難。

在企業(yè)自行負(fù)擔(dān)退休費(fèi)用的“企業(yè)保險(xiǎn)”下，各個(gè)企業(yè)的費(fèi)用負(fù)擔(dān)很不平衡，負(fù)擔(dān)畸輕畸重現(xiàn)象很突出。有些歷史長(zhǎng)的老企業(yè)老職工多，退休費(fèi)用負(fù)擔(dān)重;有些歷史短的企業(yè)職工隊(duì)伍年輕，退休費(fèi)用負(fù)擔(dān)輕。1983年，武漢市在職職工與退休職工的比例平均為4:1，有些行業(yè)的這一比例竟高達(dá)1:1.52。無(wú)錫市紡織和絲綢兩行業(yè)歷史較長(zhǎng)，退休職工多，他們負(fù)擔(dān)的退休費(fèi)用占在職職工工資總額的比例 (費(fèi)率)達(dá)40%以上，其中有的企業(yè)竟高達(dá)89%，而新興的電子行業(yè)的這一比例僅為5.8%?？梢?jiàn)，在“企業(yè)保險(xiǎn)”下，全國(guó)既無(wú)統(tǒng)一繳費(fèi)率，各個(gè)企業(yè)的費(fèi)率又極為懸殊。

(三)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革發(fā)展時(shí)期的繳費(fèi)率

自上世紀(jì)80年初開始，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度逐步進(jìn)行了一系列改革。在改革初始階段主要是為國(guó)有企業(yè)改革提供配套服務(wù)，圍繞增強(qiáng)企業(yè)活力展開;在改革全面推進(jìn)階段，主要是為適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，堅(jiān)持保險(xiǎn)制度創(chuàng)新。這些改革主要有:恢復(fù)退休費(fèi)用社會(huì)統(tǒng)籌、建立多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)、推行職工個(gè)人繳費(fèi)、擴(kuò)大覆蓋面、確立“部分積累”的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金模式和創(chuàng)建“社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合”(以下簡(jiǎn)稱“統(tǒng)賬結(jié)合”)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式等。

隨著我國(guó)人口老齡化的快速發(fā)展和養(yǎng)老保險(xiǎn)制度多項(xiàng)改革的落實(shí)，與養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率密切相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)，均呈日趨上升的趨勢(shì):一是全國(guó)離退休人數(shù)和退休費(fèi)用不斷增加。1985年，全國(guó)離退休總?cè)藬?shù)為1637萬(wàn)人，到2000年增至3876萬(wàn)人，是1985年總?cè)藬?shù)的2.4倍;1985年，全國(guó)離退休費(fèi)用總額為145.6億元，2000年增至2733.3億元，是1985年費(fèi)用總額的18.8倍。二是全國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 (收入)規(guī)模和全國(guó)平均繳費(fèi)率也不斷攀升。見(jiàn)全國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 (收入)和平均繳費(fèi)比例 (繳費(fèi)率)表:

全國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金歷年收入 (億元)及平均繳費(fèi)比例 (繳費(fèi)率%)表

此表表明，較長(zhǎng)時(shí)期以來(lái)，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金規(guī)模和繳費(fèi)率總體呈上升趨勢(shì)。雖然1997—1998年繳費(fèi)率出現(xiàn)高峰值，主要是由于當(dāng)時(shí)中央指示要實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)確?！?，即確保近2000萬(wàn)國(guó)有企業(yè)下崗職工的基本生活和離退休人員養(yǎng)老金按時(shí)足額發(fā)放，加大了養(yǎng)老基金征繳力度所致，其后繳費(fèi)率有所下降，但仍居高不下。到2010年我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金規(guī)模已達(dá)13419.5億元，是1992年基金規(guī)模的40.89倍，繳費(fèi)率依然在20%左右，居高不下。

從上述我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率發(fā)展歷程的簡(jiǎn)要敘述中，可歸納如下三點(diǎn)認(rèn)識(shí):

第一，高費(fèi)率反映著人口結(jié)構(gòu)變化對(duì)繳費(fèi)率的重大影響。人口結(jié)構(gòu)變化的影響貫穿在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展的全過(guò)程，尤其是人口老齡化的快速發(fā)展，使退休費(fèi)用支付需求增長(zhǎng)很快，籌資壓力越來(lái)越大，不僅現(xiàn)期退休費(fèi)用支付壓力大，須強(qiáng)化基金征繳力度，提高繳費(fèi)率，而且為應(yīng)對(duì)將來(lái)老齡化高峰到來(lái)時(shí)退休費(fèi)用支付，現(xiàn)時(shí)就要預(yù)提積累，盡管囿于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平只能實(shí)行低積累(基金積累率約為5%左右)，但也會(huì)進(jìn)一步提高繳費(fèi)率。

第二，高費(fèi)率反映出養(yǎng)老保險(xiǎn)制度創(chuàng)新需要強(qiáng)有力的資金支持。養(yǎng)老保險(xiǎn)與失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)這些短期保險(xiǎn)項(xiàng)目不同，它是長(zhǎng)期保險(xiǎn)項(xiàng)目。它涉及面廣，人人都有養(yǎng)老需求;保險(xiǎn)待遇支付時(shí)間長(zhǎng)，在退休后的生命續(xù)存期內(nèi)，都要享受養(yǎng)老待遇;保險(xiǎn)待遇具有剛性，養(yǎng)老待遇計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)一旦審定，就不可改變，只能升不能降。養(yǎng)老保險(xiǎn)的這些特點(diǎn)，能夠使更多的人長(zhǎng)期受益，獲得穩(wěn)定可靠的生活安全保障。上世紀(jì)80年代以來(lái)，逐步深化養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的終極目的，就是要通過(guò)制度創(chuàng)新，確保其獨(dú)特保障功能的充分發(fā)揮，造福人民。為保證制度創(chuàng)新的實(shí)現(xiàn)，必須創(chuàng)造雄厚物質(zhì)基礎(chǔ)，提供強(qiáng)有力的資金支持，因而強(qiáng)化養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳，保持較高的繳費(fèi)率，就成為難以避開的選擇。

第三，高費(fèi)率掩蓋著無(wú)以回避的隱性歷史債務(wù)。上世紀(jì)50年代創(chuàng)建的《勞保條例》中的養(yǎng)老保險(xiǎn)，與上世紀(jì)90年代建立的“統(tǒng)賬結(jié)合”的養(yǎng)老保險(xiǎn)之間，既有一定的傳承關(guān)系，又有顯著區(qū)別。重要區(qū)別之一，即是退休費(fèi)用負(fù)擔(dān)不同。前者退休費(fèi)用完全由國(guó)家和企業(yè)負(fù)擔(dān)，個(gè)人不負(fù)擔(dān)任何費(fèi)用;后者個(gè)人要負(fù)擔(dān)一定的費(fèi)用。在90年代建立“統(tǒng)賬結(jié)合”制度時(shí)，許多老職工面臨著已經(jīng)退休和即將退休，需要支付龐大的退休費(fèi)用，這些費(fèi)用本應(yīng)在過(guò)去由國(guó)家從當(dāng)時(shí)的國(guó)民收入中，進(jìn)行預(yù)留積累，專項(xiàng)儲(chǔ)存，以備今日養(yǎng)老。但國(guó)家并未做此預(yù)留儲(chǔ)備，這成為國(guó)家對(duì)老職工退休費(fèi)用的歷史欠債?，F(xiàn)今，面對(duì)現(xiàn)時(shí)老職工巨額退休費(fèi)的巨大壓力，國(guó)家找不到可行的籌資途徑，無(wú)力償還歷史欠債，而寄望于提高現(xiàn)時(shí)企業(yè)的繳費(fèi)率，籌措資金，用于支付當(dāng)期老職工的退休費(fèi)用。這樣持續(xù)居高不下的高費(fèi)率就不可避免。

四、國(guó)家“轉(zhuǎn)嫁償債責(zé)任”是推高養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率的主要因素

從理論上講，退休人員是用自己在職時(shí)的勞動(dòng)創(chuàng)造的價(jià)值來(lái)養(yǎng)活自己的，特別是那些曾經(jīng)在勞動(dòng)生產(chǎn)率高的生產(chǎn)部門工作過(guò)的退休職工更是如此。一方面，他們以自己的“必要?jiǎng)趧?dòng)”產(chǎn)品的一部分用來(lái)養(yǎng)老;另一方面，他們又以自己的“剩余勞動(dòng)”產(chǎn)品的一部分，以“社會(huì)扣除”的形式交給社會(huì)，用作社會(huì)成員養(yǎng)老。然而，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，由于長(zhǎng)期實(shí)行“低工資，多就業(yè)”政策，職工工資中不包含為職工將來(lái)養(yǎng)老而用作積累的部分。這部分本應(yīng)持續(xù)地在發(fā)放工資時(shí)發(fā)放給職工個(gè)人用作積累，卻被國(guó)家集中提取了，用在當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)建設(shè)上。同時(shí)，職工以“社會(huì)扣除”形式交給社會(huì)的一部分剩余產(chǎn)品價(jià)值，國(guó)家集中提取后也未做專項(xiàng)儲(chǔ)存，也用在當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)建設(shè)上。至于職工將來(lái)的養(yǎng)老問(wèn)題，當(dāng)時(shí)國(guó)家承諾由其負(fù)責(zé)包下來(lái)，這就形成了前面所述的國(guó)家對(duì)老職工退休費(fèi)用的歷史欠債。

這一歷史債務(wù)的規(guī)模是巨大的。據(jù)國(guó)務(wù)院體改辦《中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)隱性債務(wù)研究》課題組公布的，首次通過(guò)運(yùn)用精算技術(shù)得出的結(jié)論，在由政府承擔(dān)“老人”和“中人”所有歷史債務(wù)的條件下，我國(guó)養(yǎng)老歷史債務(wù)的規(guī)模在1.8－10.8萬(wàn)億元之間 (債務(wù)利率等參數(shù)不同，債務(wù)規(guī)模也不同)。如此高額的歷史債務(wù)，雖然是分時(shí) (逐年)償還，但每一時(shí)點(diǎn)的償還規(guī)模仍是很大的。以1997年為一時(shí)點(diǎn)，該年養(yǎng)老保險(xiǎn)隱性債務(wù)，在債務(wù)利率為4%的條件下，相當(dāng)于當(dāng)年GDP的145.4%(10.8萬(wàn)億元);在債務(wù)利率為8%的條件下，為當(dāng)年GDP的49%(3.7萬(wàn)億元)。就是說(shuō)，1997年的債務(wù)規(guī)模在3.7—10.8萬(wàn)億元之間。1997年，全國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)平均繳費(fèi)率為26.16%，共征繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金為981.46億元。顯然，當(dāng)年征繳的基金收入不足以償還當(dāng)年的歷史債務(wù)，國(guó)家面臨債務(wù)的巨大壓力。在找不到國(guó)家認(rèn)可的解決歷史債務(wù)有效途徑的情況下，為了盡快解決職工退休費(fèi)用支付問(wèn)題，確保新養(yǎng)老制度的建立，國(guó)家被迫采取了兩種解決辦法:一是提高現(xiàn)時(shí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率，強(qiáng)化企業(yè)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，由企業(yè)代償歷史債務(wù)。在企業(yè)平均繳費(fèi)率已經(jīng)相當(dāng)高的情況下，再繼續(xù)提高，會(huì)使企業(yè)負(fù)擔(dān)更加沉重。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)國(guó)家又采取了另一辦法:“統(tǒng)籌基金”透支“個(gè)人賬戶”，即借用職工“個(gè)人賬戶”的存儲(chǔ)積累來(lái)解決一部分“老人”和“中人”的退休費(fèi)用問(wèn)題。由此“個(gè)人賬戶”變成了“空賬”，這“空賬”意味著“借新債還舊債”?！翱召~”所體現(xiàn)的“新債”規(guī)模增長(zhǎng)很快，到上世紀(jì)末，實(shí)行“統(tǒng)賬結(jié)合”的制度不過(guò)三年多的時(shí)間，“新債”規(guī)模已達(dá)2000億元，此后肯定還會(huì)繼續(xù)擴(kuò)大。顯然，國(guó)家解決退休費(fèi)用歷史債務(wù)的辦法，并未真正解決債務(wù)償還問(wèn)題，只不過(guò)是轉(zhuǎn)嫁了償還責(zé)任，把國(guó)家的償還責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給企業(yè)和職工個(gè)人。退休費(fèi)用的歷史債務(wù)，實(shí)質(zhì)上是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度轉(zhuǎn)軌必須支付的成本。國(guó)家轉(zhuǎn)嫁償債責(zé)任之后，由現(xiàn)時(shí)的參保企業(yè)和個(gè)人支付了轉(zhuǎn)軌成本，但長(zhǎng)期居高不下的高費(fèi)率和個(gè)人賬戶的“空賬”，卻可能為今后養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展，帶來(lái)難以預(yù)測(cè)的基金金融風(fēng)險(xiǎn)和制度可持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)。

五、理論再認(rèn)識(shí)，擴(kuò)大再分配

為避免發(fā)生社會(huì)保險(xiǎn)的基金金融風(fēng)險(xiǎn)和制度可持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)，必須把過(guò)高的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率逐步降下來(lái)。為此，國(guó)家應(yīng)盡早對(duì)償還退休費(fèi)用歷史債務(wù)做出決斷，提出新的償債舉措。提出以下兩點(diǎn)思考供商榷:

首先，要進(jìn)行理論再認(rèn)識(shí)。社會(huì)保險(xiǎn)作為社會(huì)保障制度的一個(gè)組成部分，其經(jīng)濟(jì)屬性是國(guó)民收入的再分配(“社會(huì)再分配”)。對(duì)此，馬克思的“社會(huì)扣除”論和西方福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的由富人向窮人的“收入轉(zhuǎn)移”論，都做出了肯定的論斷，他們的理論是相通的。強(qiáng)化對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的“社會(huì)再分配”屬性的認(rèn)識(shí)，有助于突破養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保范圍，在更大的社會(huì)范圍為償還歷史債務(wù)開辟新的籌資渠道，從而減輕當(dāng)前企業(yè)和個(gè)人的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。

其次，實(shí)行高額累進(jìn)稅，擴(kuò)大償債籌資渠道。以“社會(huì)再分配”和“收入轉(zhuǎn)移”為理論依據(jù)，在廣大社會(huì)范圍實(shí)行高額累進(jìn)的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅和國(guó)有資產(chǎn)收益分享稅，在一定時(shí)期內(nèi)，將征收這些賦稅所得用于償還退休費(fèi)用歷史債務(wù)。利用新的累進(jìn)稅，可使國(guó)家獲得轉(zhuǎn)移收入，擴(kuò)大了償債資金來(lái)源渠道，能夠逐步顯著減輕繳費(fèi)壓力。在過(guò)去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國(guó)家未能為老職工將來(lái)養(yǎng)老積累費(fèi)用基金，而是集中提取后用在當(dāng)時(shí)的國(guó)家建設(shè)上，其中相當(dāng)一部分形成了國(guó)有資產(chǎn)，有些至今仍在生產(chǎn)體系中發(fā)揮著創(chuàng)造新價(jià)值的作用。這些不斷增長(zhǎng)的新價(jià)值，不僅使國(guó)有單位受益，而且也使全國(guó)人民在不同程度上受益。因此，在廣大社會(huì)范圍征收累進(jìn)的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅和收益分享稅，在社會(huì)道德判斷上是應(yīng)該的。況且，這些高額累進(jìn)稅都是以收入或財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象，因而富人和超高利潤(rùn)國(guó)有企業(yè)是這些稅賦的主要負(fù)擔(dān)者，一般社會(huì)成員不會(huì)有此納稅負(fù)擔(dān)，這對(duì)消除收入分配懸殊、維護(hù)社會(huì)分配公平具有重要作用。這三種新稅，都是由政府主導(dǎo)的收入的強(qiáng)制轉(zhuǎn)移和直接轉(zhuǎn)移，而不是自愿轉(zhuǎn)移 (例如進(jìn)行慈善捐助)和間接轉(zhuǎn)移 (例如政府對(duì)某些企業(yè)予以補(bǔ)貼，促使其產(chǎn)品降價(jià)，使窮人受益)，這有助于確保收入轉(zhuǎn)移的實(shí)現(xiàn)，從而為國(guó)家償還歷史債務(wù)開辟可靠的資金來(lái)源渠道。

［1］中國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部組織編.新中國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障事業(yè)［M］.北京:中國(guó)勞動(dòng)社會(huì)保障出版社，2007.

［2］勞動(dòng)部勞動(dòng)科學(xué)研究所，勞動(dòng)法及社會(huì)保險(xiǎn)研究室編.中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)的改革與實(shí)踐［M］.北京:中國(guó)政法大學(xué)出版社，1989.

［3］勞動(dòng)部社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理局編.中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)年鑒 (1997)［M］.北京:中國(guó)人事出版社，1997.

［4］勞動(dòng)和社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心編.中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)年鑒 (2000)［M］.北京:中國(guó)人事出版社，2001.

［5］中央人民廣播電臺(tái)理論部編.我國(guó)的社會(huì)保障制度改革和完善［M］.北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1988.