◎ 文/竇 冰

關于企業(yè)內(nèi)部審計的重要性及存在的問題探討

◎ 文/竇 冰

近年來，在社會經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展的背景下，各大企業(yè)呈現(xiàn)了較快的發(fā)展趨勢。與此同時，隨著企業(yè)的增多，企業(yè)的生存環(huán)境也趨于復雜化。企業(yè)要想長期穩(wěn)健發(fā)展下去，便需要做好內(nèi)部與外部的協(xié)調(diào)工作。其中，企業(yè)內(nèi)部審計這一項工作便不可忽視。本課題筆者在分析企業(yè)內(nèi)部審計的重要性的基礎上，進一步對企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及解決策略進行了探究，希望以此為企業(yè)內(nèi)部審計的完善提供具有價值的參考憑據(jù)。

企業(yè)；內(nèi)部審計；重要性

在社會經(jīng)濟發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度日益完善的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計便順應而生。基于本質(zhì)層面，企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)管理中的一種內(nèi)部控制機制。長期實踐證明，企業(yè)內(nèi)部審計工作的完善對企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展起到了一定的推動作用。然而，現(xiàn)狀下企業(yè)內(nèi)部審計卻存在一些較為明顯的問題，比如內(nèi)部審計獨立性較為薄弱以及相關法律制度不具完善性等[1]。鑒于此，本課題在分析企業(yè)內(nèi)部審計重要性及存在的問題的基礎上，進一步對其強化措施進行探究便具有較為深遠的重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的重要性分析

基于內(nèi)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)中包括了諸多方面的內(nèi)容，比如內(nèi)審項目管理、內(nèi)審產(chǎn)品設計以及內(nèi)審人力資源管理等（如圖1）。

圖1 企業(yè)內(nèi)部審計治理控制體系構成要素

另外，在企業(yè)中內(nèi)部審計工作的實施是具備很大程度的作用及重要性的，具體表現(xiàn)在以下幾大方面：

（一） 能夠?qū)︼L險進行有效識別及防范

企業(yè)內(nèi)部審計有兩大基本功能，其一是查錯防弊，其二是監(jiān)督評價。在企業(yè)內(nèi)部實施內(nèi)部審計，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部所有運營工作的監(jiān)督審查，從而發(fā)現(xiàn)運營過程中所存在的違規(guī)違紀行為，并發(fā)生管理方面的不足，針對這些問題加以完善，進一步起到防范企業(yè)風險的作用，從而使企業(yè)能夠得到長期穩(wěn)健發(fā)展。

（二）能夠強化企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

在現(xiàn)代化企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部審計不僅僅表現(xiàn)為監(jiān)督，還表現(xiàn)為對潛在風險的評估評分。通過查錯糾弊，使企業(yè)內(nèi)部的一些不良行為得到有效控制[2]。同時內(nèi)部審計還注重以其他管理部門溝通，從而發(fā)現(xiàn)管理方面的問題，并提升管理質(zhì)量。顯然， 這一系列行為表明企業(yè)內(nèi)部審計的實施能夠使企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度得到有效強化，進而為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展奠定良機。

（三）能夠使企業(yè)內(nèi)部管理得到有效強化

在經(jīng)濟發(fā)展的背景下，企業(yè)越來越重視企業(yè)內(nèi)部審計，現(xiàn)狀下多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)涉及到企業(yè)的內(nèi)部控制以及風險管理等工作，并且還與企業(yè)的戰(zhàn)略部署密切相關。實施內(nèi)部審計，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部工作是否條理有序地進行，也可以指出企業(yè)內(nèi)部管理的不足之處，從而提出相關意見，對潛在問題加以解決，顯然這樣能夠使企業(yè)內(nèi)部管理得到有效強化。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及解決策略探究

（一）企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題分析

企業(yè)在發(fā)展過程中會遇到很多問題，這是企業(yè)成長的必經(jīng)之路。企業(yè)內(nèi)部審計在實施過程中，也存在一系列的問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾大方面：

1.內(nèi)部審計獨立性較為薄弱。由于受到企業(yè)內(nèi)部審計管理體制不具完善性的影響，便進一步造成內(nèi)部審計獨立性較為薄弱的現(xiàn)象[3]。比如內(nèi)部審計部門和被審計部門存在潛在利益關系，這樣便弱化了內(nèi)部審計的作用。同時，由于內(nèi)部審計人員通常屬于財務會計方面的專業(yè)人員，因此在內(nèi)部審計工作中通常與財務混為一談，這樣便大大弱化了內(nèi)部審計實施的作用及效果。

2.內(nèi)部審計相關法律法規(guī)不具完善性。部分企業(yè)在實施內(nèi)部審計中，常發(fā)生將內(nèi)部審計的目標定向于財務審查的情況下，僅僅做好查錯防弊等方面的工作，從而內(nèi)部審計沒有在管理及企業(yè)戰(zhàn)略部署方面發(fā)揮作用。這主要是由于內(nèi)部審計相關法律法規(guī)不具完善性造成的，在沒有法律制度及法規(guī)體系作為約束條件及表明權限范疇的基礎上，便無法使企業(yè)內(nèi)部審計工作得到有效延展。

3.內(nèi)部審計實施效果不佳，流于形式[4]。由于企業(yè)內(nèi)部審計部門沒有認識到企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性，在認識程度不足的情況下，便使得內(nèi)部審計在實施方面積極性不高，常發(fā)生流于形式的情況。并且，多數(shù)內(nèi)部審計工作人員原本是財務方面的人才，沒有經(jīng)營管理方面的知識及經(jīng)驗，在審計報告中總是結合財務提出意見，對于企業(yè)管理及決策方面卻很少提出建議。顯然，這些問題的存在使企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)實施效果不佳的現(xiàn)象，進一步弱化了企業(yè)內(nèi)部審計的作用價值。

（二）相關解決策略探究

針對企業(yè)內(nèi)部審計所存在的問題，采取有針對性的處理措施便顯得極為重要，具體措施如下：

1.使企業(yè)內(nèi)部審計機構及人員的獨立性得到有效提升。要想使內(nèi)部審計的獨立性得到有效提升，需要做好兩方面的工作。一方面，需要保證內(nèi)部審計機構獨立性的提升。明確內(nèi)部審計機構模式。對于現(xiàn)代化企業(yè)來說，董事會領導組織模式以及監(jiān)事會領導組織模式是企業(yè)內(nèi)部審計機構模式的最佳選擇[5]。如圖2，便是監(jiān)事會下設審計委員會領導模式圖示。另一方面，需保證內(nèi)部審計人員的獨立性。需要保證內(nèi)部審計人員具有高水平的專業(yè)知識及業(yè)務技能等，在內(nèi)部審計工作中，能夠嚴格進行監(jiān)督考核，并能夠在內(nèi)部審計成果真實性水平提升方面下足工夫。