◎ 文/葉祥亮

現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

◎ 文/葉祥亮

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟的不斷完善，生產(chǎn)的模式正在不斷的創(chuàng)新和改進，企業(yè)隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，需要在制度上進行更新和改進，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善其內(nèi)部管控機制。企業(yè)內(nèi)部控制非常重要，現(xiàn)代企業(yè)管理中企業(yè)內(nèi)部控制是加快企業(yè)發(fā)展的重要元素，因此，內(nèi)部控制制度成為一種迫切的需求，本文對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)的相關(guān)問題進行探索，探析加強企業(yè)內(nèi)部管理機制的有效途徑。

企業(yè)；內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制制度建立的必然性

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中的一種必然的要求，企業(yè)以追求經(jīng)濟利益為目的，其目標是追求經(jīng)濟利益的最大化，企業(yè)內(nèi)部控制制度正是實現(xiàn)企業(yè)利益的一種有限的方式。同時，現(xiàn)代企業(yè)注重其管理模式的的更新和變化，其加強內(nèi)部的管理是一種必然的趨勢，如果內(nèi)部管理不足，企業(yè)在自負盈虧的市場環(huán)境中就會處于不利的地位，在市場的競爭中就很難處于優(yōu)勢的地位，其導(dǎo)致的結(jié)果必然是經(jīng)濟利益的損害。良好的企業(yè)內(nèi)部控制機制，會為企業(yè)在內(nèi)部的發(fā)展方面創(chuàng)造源源不斷的動力，增強企業(yè)的內(nèi)部力量，提高企業(yè)的綜合實力。

當前，企業(yè)發(fā)展的實際困難因素眾多，但是企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失是最為嚴重的一種內(nèi)因。就起原因，中國現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展歷史較短，內(nèi)部管理機制不健全，人員沒有現(xiàn)代管理概念，需要從內(nèi)部加強控制，提高效率，改善工作環(huán)境都是尤為重要的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

今年來，我國企業(yè)對內(nèi)部控制制度建設(shè)在整體上有所提高，首次在意識上看，無論從企業(yè)內(nèi)部，還是政府的支持力度中，我們都能夠看出一種進步，經(jīng)過了一系列的探索過程，企業(yè)在自己內(nèi)部的管理中形成了自己內(nèi)部管控的舉措和方法，企業(yè)從自身的利益出發(fā)，越來越重視其管理，其內(nèi)部的管控機制已經(jīng)與企業(yè)的發(fā)展緊密的相結(jié)合。從管理的程度和管理的水平來看，都在不斷的改進和提高，企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范性也在不斷的增強。我國政府在改革開放以后，開始重視對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的推廣，還相繼的出臺了很多相應(yīng)的法律法規(guī)，在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立方面發(fā)揮了重要的作用，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督在不斷的增強，有利于社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)濟制度的建立，對企業(yè)制度完善和市場制度的完善具有重要的意義。其理論建設(shè)方面已經(jīng)取得了可喜的成就，能夠?qū)?nèi)部會計與管理控制、內(nèi)部控制制度與內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制系統(tǒng)等認識不斷的深刻，今年來其研究也在不斷的開展，已經(jīng)從原來的層面，向內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與要素理論轉(zhuǎn)變。即便如此，在現(xiàn)代企業(yè)治理機制下內(nèi)部控制制度依然存在著很多的問題。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題

首先，就企業(yè)內(nèi)部而言，我國在企業(yè)法人制度的實施開展情況是非常的不理想的，我們在內(nèi)部獨立的懂事人員的選擇方面存在這不足，一般來講，獨立董事的來源是非常的廣泛的，可以從一些專業(yè)能力強、知識和業(yè)務(wù)水平高的注冊會計師、執(zhí)行律師、社會研究機構(gòu)等人員中挑選。他們需要是在市場和財務(wù)方面有專業(yè)能力的專家，他們用自己的過人能力為公司的發(fā)展做貢獻。這一職位有天然的制衡作用，他具有獨立性和行權(quán)能力，他不用有公司的股權(quán)，不代表特定群體的利益，獨立于股東之外，很少受到內(nèi)部董使的影響，其可以公正、客觀性強，可以在流程上保證集體決策，防止合謀行為，更好的在內(nèi)部防止腐敗。我能夠看到優(yōu)越制度的積極意義，但是在實際的執(zhí)行中，我們也能夠看到在一些企業(yè)內(nèi)部，其內(nèi)部控制制度是非常不完善的，執(zhí)行很不利，很多的企業(yè)由于思想意識的原因和企業(yè)就有結(jié)構(gòu)的制約，對其建立良性的控制制度認識不夠，內(nèi)部的制度存在缺陷，有關(guān)的內(nèi)容不夠合理，如果有問題發(fā)生時，多根據(jù)內(nèi)部情況對其隨意的調(diào)整，內(nèi)部的制度很多的情況下只是一種形式。其內(nèi)部的控制體質(zhì)也有不順的事實存在，例如表現(xiàn)為會計制度崗位設(shè)置和人員配置職責(zé)的不清晰。很多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，由于自身風(fēng)險意識的缺乏，對完善制度缺少相應(yīng)的認識。

其次，從資本市場運行的大環(huán)境來看，在社會主義市場經(jīng)濟制度不斷發(fā)展和完善的過程中，其制度的成熟需要經(jīng)歷不斷調(diào)整和改進的過程。由于資本市場存在的不足，對內(nèi)部控制的措施接受能力較慢。很多的情況下，我們的法律、法規(guī)等相應(yīng)的法律約束也存在著很多的不足之處，對于很多的情況，在規(guī)范性的管理方面的規(guī)定并不健全，內(nèi)部的管理也有很多的不足之處，如果在這種情況下，公司信息的披露，會對投資者的意愿造成很多不良的影響。

四、建立科學(xué)的結(jié)構(gòu)體系

內(nèi)部控制制度在企業(yè)的管理中處于關(guān)鍵性的地位，在企業(yè)的內(nèi)部控制中，其內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系具有長遠的意義。有利企業(yè)正確的決策，有利于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和管理，優(yōu)質(zhì)的公司決策。一項決策對與公司發(fā)展的意義可能根據(jù)公司的規(guī)模與實力的不同而有所區(qū)別，但現(xiàn)代企業(yè)制度下，市場信息更新的速度較快，給企業(yè)的決策在不斷的增多，而相應(yīng)的給企業(yè)之間做出決策的時間較短，決策的周期變小，公司對與決策的依賴性也在不斷的加大。在企業(yè)的外部，政府在企業(yè)的發(fā)展中可以提供積極有意的支持，而政府法律法規(guī)是靠國家強制力保證實施的，其引導(dǎo)作用是不容忽視的，政府應(yīng)在其規(guī)范性方面做出具體的指導(dǎo)，來加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。就企業(yè)內(nèi)部而言，其內(nèi)部管理者的重視是首要的，繼而按照現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部控制制度的規(guī)定，有計劃有步驟的推進和實施，來加強企業(yè)內(nèi)部的管理。而相應(yīng)的內(nèi)部控制制度隨著市場的不斷發(fā)展變化，其理論研究也會不斷的深入，繼而進一步的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立提供保障。經(jīng)過不斷的探索，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度隨著外部環(huán)境的改善和內(nèi)部控制管理的提高，其成果定會更加的顯著，直接的服務(wù)于我國企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

[1]張福明.淺談企業(yè)內(nèi)控規(guī)范問題[J].山西財稅，2004(07).

[2]葛乘舟.淺談企業(yè)內(nèi)控存在的問題及對策[J].中國西部科技，2004(07).

[3]歐景河,王秀麗.加強財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)控的重點[J].農(nóng)場經(jīng)濟管理，2005(06).

[4]張凌.淺談企業(yè)內(nèi)控失效的原因及改進措施[J].事業(yè)財會，2006(03).

[5]宗菊.企業(yè)內(nèi)控試驗報告[J].新理財，2010(Z1).

[6]胡興華.企業(yè)內(nèi)控中的統(tǒng)籌兼顧[J].中國石油企業(yè)，2011(09).

[7]劉正榮.淺談企業(yè)內(nèi)控存在的問題及應(yīng)對[J].經(jīng)營管理者，2012(17).

[8]夏立軍.政府自律才有企業(yè)內(nèi)控[J].董事會，2013(04).

[9]王峽玲.我國企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力存在的問題及對策[J].中國外資，2013(09).

[10]張開貞.企業(yè)內(nèi)控失效的原因及改進措施研究[J].企業(yè)研究，2013(10).

[11]王志輝.基于企業(yè)內(nèi)控視角下資產(chǎn)全流程管理模式及評價體系分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012(07).

[12]魏霞.淺議企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范[J].經(jīng)濟視角(中旬)，2011(10).

[13]羅中孝.集團化企業(yè)內(nèi)控管理問題以及對策[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2011(03).

[14]李玉磊.基于績效評估的內(nèi)控管理模式的構(gòu)建[J].鄭州輕工業(yè)學(xué)院學(xué)報(社會科學(xué)版)，2004(04).

[15]鄧學(xué)衷,楊杰英.環(huán)境業(yè)績與企業(yè)價值和融資成本的關(guān)系——來自重污染上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J].長沙理工大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)，2014(01).

[16]胡新婷.高校財務(wù)集約化改革研究[J].長沙理工大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)，2014(01).

[17]文凱.對資產(chǎn)減值會計應(yīng)用存在問題的研究[J].云南社會主義學(xué)院學(xué)報.

[18]張娜劉孝海.民營企業(yè)財務(wù)管理問題及對策[J].云南社會主義學(xué)院學(xué)報.

[19]武國麗.基于制度經(jīng)濟學(xué)視角對企業(yè)捐贈行為的研究[J].云南社會主義學(xué)院學(xué)報.

[20]李娜.淺談中小企業(yè)會計核算存在的問題及規(guī)范化措施[J].云南社會主義學(xué)院學(xué)報.

（作者單位：江蘇新瑞貝科技股份有限公司）