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        完善內(nèi)審遏制國資流失

        2015-12-01 13:37:57張麗莉
        董事會 2015年9期
        關(guān)鍵詞:國資國有資產(chǎn)高管

        張麗莉

        在國有資產(chǎn)管理體制的改革中,審計(jì)一方面要及時反映國有資產(chǎn)死滯、不良資產(chǎn)存在的真實(shí)狀況,積極推動改制的進(jìn)行;另一方面,要嚴(yán)把改制過程中的國有資產(chǎn)流失關(guān),切實(shí)保障國家應(yīng)享有的權(quán)益不受侵犯

        今年3月開始,中央巡視組對26家央企進(jìn)行了首輪專項(xiàng)巡視,發(fā)現(xiàn)中國石油天然氣集團(tuán)、中國海洋石油總公司、國家電力投資集團(tuán)、國家電網(wǎng)公司等9家央企不同程度上存在投資監(jiān)管不到位、違規(guī)輸送利益、蠶食國有資產(chǎn)等問題。

        國有資產(chǎn)流失早已不是個別現(xiàn)象。2015年全國“兩會”期間,習(xí)近平總書記明確指出:“發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì),基本政策已明確,關(guān)鍵是細(xì)則,成敗也在細(xì)則。要吸取過去國企改革經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),不能在一片改革聲浪中把國有資產(chǎn)變成謀取暴利的機(jī)會。改革關(guān)鍵是公開透明?!泵鞔_表明了政府對國有資產(chǎn)改制的態(tài)度。

        今年6月,中央深改組會議通過《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督 防止國有資產(chǎn)流失的意見》,指出防止國有資產(chǎn)流失,要堅(jiān)持問題導(dǎo)向,立足機(jī)制制度創(chuàng)新,強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、出資人監(jiān)督和審計(jì)、紀(jì)檢巡視監(jiān)督以及社會監(jiān)督,加快形成全面覆蓋、分工明確、協(xié)同配合、制約有力的國有資產(chǎn)監(jiān)督體系。

        國資國企深化改革之際,大型國企集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為公司治理架構(gòu)的重要組成部分,對集團(tuán)下屬企業(yè)國有權(quán)益的保全具有不可推卸的責(zé)任,需要用好審計(jì)來遏制國資流失問題。

        國資流失三大渠道

        中紀(jì)委網(wǎng)站2015年8月3日發(fā)文《深化改革 健全制度 加強(qiáng)監(jiān)管》指出,“國有企業(yè)改革要先加強(qiáng)監(jiān)管、防止國有資產(chǎn)流失,這一條不做好,其他改革就難以取得預(yù)期成效”。從法律角度,國有資產(chǎn)流失是指,由于國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理者違反法規(guī)的工作錯誤所造成的、應(yīng)該承擔(dān)法律責(zé)任的國有資產(chǎn)權(quán)益損失。按照國有資產(chǎn)流失的性質(zhì),流失可分為合法流失和非法流失。有學(xué)者研究后發(fā)現(xiàn),近年來我國國有資產(chǎn)主要是通過合法的渠道流失的,即體制上的原因已成為國有資產(chǎn)流失的根本性原因。

        從法律的角度來看,國有資產(chǎn)非法流失往往是可以控制的,而合法流失則往往更難以控制。因此,無論是從規(guī)模上,還是從性質(zhì)上,國有資產(chǎn)的合法流失都是比非法流失更是值得審計(jì)關(guān)注的問題。

        總體看來,國有資產(chǎn)流失主要有三大渠道。

        其一,高價實(shí)施并購,轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)。2008年頗有爭議的延長石油集團(tuán)和益業(yè)公司并購案,就是一個極具代表性的案例。2008年11月14日,延長石油在沒有上公司董事會、沒有評估的情況下,與陜西益業(yè)投資有限公司簽訂股權(quán)收購協(xié)議,同意對其價值不足100萬元的非法年產(chǎn)240萬噸甲醇在建項(xiàng)目和年產(chǎn)1000萬噸的煤礦在建項(xiàng)目進(jìn)行收購,虛空作價4.9億元,造成國有資產(chǎn)流失。

        其二,資產(chǎn)剝離成立新公司。在對一些長年虧損的子公司國有資產(chǎn)管理體制進(jìn)行改革的過程中,最常見的一種做法是剝離不良資產(chǎn),由原公司的職工共同出資成立新公司,輕裝上陣。而這種模式實(shí)質(zhì)上有讓“大船擱淺,舢板逃生”之嫌,導(dǎo)致的直接后果是大量不良資產(chǎn)留在國有企業(yè)難以消化,少部分經(jīng)營者獲得了巨額經(jīng)濟(jì)利益。

        其三,MBO(管理層收購)。曾經(jīng),MBO作為一種新的資產(chǎn)重組方式在我國國有企業(yè)改革中進(jìn)行了嘗試,但存在高管的機(jī)會主義行為,主要有三個表現(xiàn)。首先,想方設(shè)法壓低收購價格以降低收購成本。一個手段是操縱財(cái)務(wù)報(bào)表。高管與有關(guān)中介合謀做劣企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表,壓低股價,逼國家股、法人股股東就范;另一手段就是利用國有企業(yè)或集體企業(yè)的產(chǎn)權(quán)虛置,攻關(guān)有關(guān)“管事的”,壓低收購價格賤賣資產(chǎn)。其次,操縱企業(yè)利潤分配以緩解還款壓力。一方面MBO高管可以通過高派現(xiàn)分紅等盡快使自己所持有的股票變成實(shí)現(xiàn)的收益,從而加快因MBO融資而帶來的債務(wù)問題的解決;另一方面通過非法交易或關(guān)聯(lián)交易盡快地賺取收益,有些公司高管甚至在MBO之前就有預(yù)謀地通過這些行為為收購做準(zhǔn)備。再次,隱匿、扭曲應(yīng)披露的信息以逃避監(jiān)管,如MBO的定價依據(jù)、資金來源、還款方式及MBO后公司的整合措施等,躲藏在自己營造的“信息灰幕”之中。

        強(qiáng)化內(nèi)審護(hù)航改革

        國有資產(chǎn)管理體制改革的過程中,國有資產(chǎn)流失的形式千變?nèi)f化,諸如千萬元資產(chǎn)折成不足百萬出售的現(xiàn)象屢見不鮮,在市場經(jīng)濟(jì)浪潮中為探求國有資產(chǎn)管理體制的改革之路我們付出了不菲的代價,其間內(nèi)部審計(jì)的不到位是原因之一。

        在國有資產(chǎn)管理體制的改革中,審計(jì)的作用不可忽視。一方面,要及時反映國有資產(chǎn)死滯、不良資產(chǎn)存在的真實(shí)狀況,積極推動改制的進(jìn)行;另一方面,要嚴(yán)把改制過程中的國有資產(chǎn)流失關(guān),切實(shí)保障國家應(yīng)享有的權(quán)益不受侵犯。國資國企深化改革之際,需進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)在國有資產(chǎn)改制過程中的作用,以有效遏制國有資產(chǎn)流失。

        首先,突出重點(diǎn),把握要害。不能“眉毛胡子一把抓”,抓住對國有資產(chǎn)保全有重大影響的重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)嵭袑徲?jì),才能收到事半功倍的效果。比如:對改制單位的資產(chǎn)、負(fù)債真實(shí)狀況是否進(jìn)行了全面評估?評估結(jié)果是否真實(shí)可靠?對投資等重大事項(xiàng)是否予以充分關(guān)注?改制過程中程序是否合法?有沒有暗箱操作、違背國家利益的情況出現(xiàn)……審計(jì)必須抓住這些重要問題,充分履行改制過程中的監(jiān)督職責(zé)。

        其次,堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)、實(shí)事求是的原則。國有資產(chǎn)管理體制改革是關(guān)系國計(jì)民生的大事,對國家、企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的影響。因此,在這個監(jiān)管過程中,審計(jì)決不能急功近利,或者“無限上綱”,查證問題要以事實(shí)為根據(jù),定性要以法律為準(zhǔn)繩,處理要以“三個有利于”為原則(“推進(jìn)國有企業(yè)改革,要有利于國有資本保值增值,有利于提高國有經(jīng)濟(jì)競爭力,有利于放大國有資本功能”)。同時,要嚴(yán)格按照審計(jì)程序和職權(quán)辦事,做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)、評價適度,這樣才能真正掌握主動,防范風(fēng)險(xiǎn),更好的發(fā)揮監(jiān)管作用。

        第三,審計(jì)技術(shù)要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變,審計(jì)信息渠道要拓寬。不但要從被審單位的財(cái)務(wù)資料上獲取信息,還要建立與被審單位有往來的單位的聯(lián)系,尋求國資管理部門、證券公司等單位的支持與幫助,從第三方獲得有價值的信息。

        此外,參與改制全過程,積極推動產(chǎn)權(quán)交易向透明化、公開化發(fā)展。產(chǎn)權(quán)交易市場的進(jìn)一步培育和完善是一個漸進(jìn)化的過程,國有資產(chǎn)重組只有通過產(chǎn)權(quán)市場公開透明的操作,嚴(yán)禁幕后交易和暗箱操作,實(shí)現(xiàn)出資人層層到位,才能切實(shí)維護(hù)國家利益。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極推動這一進(jìn)程,建議所屬單位從制度上保證審計(jì)部門充分參與單位改制的全過程,實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全方位的監(jiān)督和評價,對下屬企業(yè)在資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)等過程中發(fā)生的問題及時提出有效的建議,監(jiān)督產(chǎn)權(quán)交易向透明化、公開化發(fā)展,為國有資產(chǎn)的保值增值保駕護(hù)航。

        作者供職于南京晨光集團(tuán)

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