夏業(yè)福

【摘 要】企業(yè)的管理工作通常以建立健全會計內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，會計內(nèi)部控制的質(zhì)量直接體現(xiàn)了企業(yè)自身的管理水平，對企業(yè)的經(jīng)濟效益有重要影響。為了保證會計資料的真實、完整，及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護資產(chǎn)的安全、完整，并為企業(yè)打下堅實的財務(wù)管理基礎(chǔ)，建立企業(yè)內(nèi)部會計控制已是當務(wù)之急

【關(guān)鍵詞】會計；控制；管理

會計內(nèi)控制度的建立是企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)中的重要組成部分，是保障會計行為主體依照國家現(xiàn)行會計法律法規(guī)、財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行會計工作流程工作的重要前提。同時，會計內(nèi)部控制是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的前提與基礎(chǔ)。在企業(yè)會計系統(tǒng)高速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制系統(tǒng)如何適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，如何滿足現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式與管理目標的需要，是一個全新的理論課題。

一、會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.會計內(nèi)控意識淡薄

會計作為企業(yè)管理中一項重要工作。近年來，在我國企業(yè)發(fā)展的過程中，由于企業(yè)缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制機制，出現(xiàn)了許多挪用公款、攜款私逃的現(xiàn)象，給企業(yè)的發(fā)展造成了嚴重的影響。許多企業(yè)的管理者，由于過去長期受計劃經(jīng)濟的影響，思想觀念和經(jīng)營方式還沒有從根本上轉(zhuǎn)變過來，沒有把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的法人實體。企業(yè)管理意識淡薄，企業(yè)會計管理不規(guī)范，企業(yè)會計控制意識淡薄，只考慮利潤最大化，而鮮少在管理體制上作出改革創(chuàng)新。特別是控制方法運用不合理，管理不規(guī)范，有章不循、執(zhí)法不嚴，使內(nèi)部會計控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。

2.信息化程度低

如果說信息化是管理會計的手段，內(nèi)部控制則是管理會計的重要內(nèi)容。企業(yè)抓管理會計，信息化和內(nèi)部控制缺一不可。我國多數(shù)企業(yè)在進行會計內(nèi)部控制時主要通過人工操作、現(xiàn)場檢查等手段進行，然而這種方法往往存在一定的局限性，會計內(nèi)部控制效率較低。傳統(tǒng)會計工作采用紙質(zhì)作為信息傳遞的載體，因紙質(zhì)載體的局限性，會計信息往往出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息滯后、準確性差、工作繁重等不可避免的問題。我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境較為復雜，信息處理量較大，如果采用傳統(tǒng)的方法就會影響企業(yè)會計內(nèi)部控制的效率。

3.會計人員素質(zhì)不高

一些會計人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)和工作能力，在利益和權(quán)利威懾下，弄虛作假，造成會計信息失真。由于缺乏重視，一些會計人員不學習新的知識和管理。會計人員的監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風險意識，職業(yè)判斷能力弱。企業(yè)往往站在成本的角度來考慮，對員工的培訓及后續(xù)教育、思想道德不重視，這樣也造成企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的與大型企業(yè)財務(wù)人員的差異。另外，自我管制能力差，唯命是從，在權(quán)大于法的思想支配下。有意造假。致使會計工作秩序混亂。有些企業(yè)會計人員違反會計職業(yè)道德，不認真行使會計監(jiān)督職權(quán)，使一些主管財務(wù)的管理人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，利用內(nèi)控不嚴的漏洞，利用虛假發(fā)票，非法侵占企業(yè)資金。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)新思路

1.提高會計內(nèi)部控制意識

管理層要引起高度的重視，要加強會計內(nèi)部控制的認識，完善會計內(nèi)部控制機制，加強會計人員的職業(yè)培訓，利用會計內(nèi)部管理機制來約束從業(yè)人員的行為，明確會計部門的職責所在?，F(xiàn)代企業(yè)競爭雖然是人才的競爭，但是只有高素質(zhì)的人才，才能為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值，而并非靠增加人員編制，要想提高企業(yè)的資金實力，增強企業(yè)在市場中的競爭力，要提高管理層內(nèi)部控制的意識。管理層內(nèi)部控制的意識能否跟進，將對企業(yè)的發(fā)展起到很重要的作用。在強化內(nèi)部監(jiān)控、加強內(nèi)部審計制度建設(shè)、充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用時，要求企業(yè)根據(jù)自身的實際狀況，制定出包括監(jiān)督責任與監(jiān)督獎罰等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法， 做到凡事有章可循、凡事有據(jù)可查，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、合理化。

2.提高信息化應(yīng)用水平

計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的引入，使系統(tǒng)變得相對復雜，增加了會計工作的內(nèi)容。同時，也相應(yīng)地增加了內(nèi)部控制的內(nèi)容。如，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、計算機病毒防治、計算機操作管理、硬件和軟件的維護與管理等。同時，我們設(shè)計會計制度時根據(jù)內(nèi)控制度的要求，規(guī)定各項業(yè)務(wù)的標準處理程序，包括業(yè)務(wù)的發(fā)生地點、經(jīng)過環(huán)節(jié)、經(jīng)辦人員的職責劃分、業(yè)務(wù)處理時間、審批稽核手續(xù)以及使用的憑證賬簿等。這樣，通過會計制度的實施，就可以保證會計信息的質(zhì)量。

3.提高會計人員素質(zhì)

加強對會計人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓。增強會計人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓，以提高其工作能力。企業(yè)內(nèi)部會計人員之間應(yīng)該分工明確，相互牽制、相互監(jiān)督。如出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)財薄的登記工作。

4.提高會計內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)依據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的基本要求，結(jié)合企業(yè)實際，制訂可執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，完善相關(guān)制度操作環(huán)節(jié)、健全內(nèi)部會計控制，充分發(fā)揮內(nèi)部會計的監(jiān)督職責。企業(yè)要想不斷地發(fā)展必須完善內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制可以優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率，帶來良好的經(jīng)濟效益的同時，更能使企業(yè)有效防范各種欺詐行為。建立財產(chǎn)清查盤點制度。對現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務(wù)做到日清月結(jié)，確保賬實相符。實物資產(chǎn)必須實行永續(xù)盤存制的方法，隨時反映實物資產(chǎn)收入、發(fā)出和結(jié)存的情況。

三、結(jié)束語

會計工作是財政經(jīng)濟工作的基礎(chǔ)，一切財務(wù)收支都要通過會計這個“關(guān)口”。因此，有效地發(fā)揮會計監(jiān)督職能，進一步加大對會計內(nèi)部控制的力度，建立健全會計內(nèi)部控制制度，可以促使企業(yè)會計內(nèi)部控制成為企業(yè)發(fā)展的動力。

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