黃琳

【摘 要】本文對企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理進行了探討，分析企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)兩者之間的問題，并給出合理化改進建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風險管理

隨著世界各國經(jīng)濟合作的逐漸加深，全球金融經(jīng)濟的一體化發(fā)展給世界各國帶來了機遇還有挑戰(zhàn)。全球性的金融危機對我國實體經(jīng)濟的負面影響持續(xù)擴張，使得我國的市場經(jīng)營環(huán)境發(fā)生動蕩和風險的比率大大增加，大大小小的企業(yè)逐漸意識到加強內(nèi)部控制并完善風險管理的重要性。

一、內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系分析

1.內(nèi)部控制與風險管理的差異性分析

從定義和組成要素上來講，風險管理和內(nèi)部控制是兩個不同的概念，學術(shù)界有明顯的區(qū)分研究。風險管理是由企業(yè)的管理層、董事會和員工共同實施，識別可能影響企業(yè)的事件，管理風險，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)的過程。它的組成要素主要包括以下幾個內(nèi)容：設(shè)定合理的企業(yè)發(fā)展目標、企業(yè)當中的環(huán)境、事件識別、企業(yè)對所組織活動的控制、企業(yè)對于可能面臨風險的評估、企業(yè)內(nèi)外的信息、企業(yè)內(nèi)外之間和內(nèi)內(nèi)之間溝通和監(jiān)督等方面的內(nèi)容。內(nèi)部控制主要是由經(jīng)理層、董事會和員工共同參與保證財務(wù)報告的準確，高效的經(jīng)營活動和遵循法律法規(guī)的過程。它的組成要素主要包括：企業(yè)內(nèi)外的信息、企業(yè)對于所組織活動的控制能力、企業(yè)內(nèi)部或內(nèi)與外的溝通、企業(yè)對于各部門的監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部的文化環(huán)境以及對于可能面臨風險的評估預測等幾個方面。

2.內(nèi)部控制與風險管理的相關(guān)性分析

雖然概念不同，但內(nèi)部控制與風險管理都是為了企業(yè)的發(fā)展壯大，兩者均強調(diào)全員參與，扮演相應(yīng)的角色。眾多的研究人員希望將內(nèi)部控制和風險管理進一步交叉融合，互相促進，共同為企業(yè)的發(fā)展出力，實現(xiàn)預期制定的目標。風險管理與內(nèi)部控制在很多的方面逐漸融合，從上面提到的組成要素中可以明顯看到其良好的重合性。兩者的根本作用都是保全企業(yè)資產(chǎn)、維護投資人的利益并不斷創(chuàng)造新的價值。因此企業(yè)盡量減少在制度上對于風險管理與內(nèi)部控制細節(jié)的規(guī)定，是兩者有機整合，在實踐中不斷協(xié)同發(fā)展，使風險管理與內(nèi)部控制相融合，互相促進，良性循環(huán)，提高企業(yè)各部門運作效率，促進企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，立足長遠。

二、企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制中存在的問題

1.內(nèi)部控制意識不足

我國企業(yè)之中整體進行內(nèi)部的控制產(chǎn)生的效果并不理想，大多數(shù)的問題是內(nèi)部控制意識比較淡薄，對其概念、組成要素和作用存在理解上的誤區(qū)。首先存在的問題是很多公司的對內(nèi)部進行控制法制法規(guī)不夠完善，企業(yè)對于管理內(nèi)部相關(guān)的制度不能與時俱進，仍處在機械制理論上，不能與實際相結(jié)合，造成在新業(yè)務(wù)開展中操作受約束。其次，企業(yè)對管理內(nèi)部和控制風險的認識只存在于制度的制定上，缺乏制度的實踐過程。內(nèi)部控制的相關(guān)制度是必不可少的，但不代表有效應(yīng)用，紙上談兵造成企業(yè)的內(nèi)部控制制度如同虛設(shè)，無法使企業(yè)內(nèi)部控制有效地為企業(yè)的長遠發(fā)展出力。最后是企業(yè)的風險防范意識不足，企業(yè)參與到盲目競爭中，不顧風險，尤其是金融企業(yè)容易產(chǎn)生利益導向行為，對企業(yè)的發(fā)展造成不良影響。

2.風險評估體系落后

有效對未知的風險進行預測并通過內(nèi)部的調(diào)整使其破壞性降至最低，必然離不開風險的評估，有效的對未知的風險進行預測是企業(yè)全面了解風險的內(nèi)控要素。目前我國企業(yè)的風險評估技術(shù)和方法上都處于較低水平，比如在我國的金融企業(yè)當中，風險評估的技術(shù)相對落后，缺乏專業(yè)的高素質(zhì)技術(shù)人才，缺少對于先進技術(shù)的引入，缺少對于風險進行量化分析。因而沒有完備的內(nèi)部管理體系，缺乏對外匯、利率、市場風險進行全面的評估，只單一地停留在評估信用風險上。

3.信息溝通共享能力低

由于企業(yè)的信息管理系統(tǒng)的相對滯后，對于信息的收集處理加工共享能力不足，有時候還會出現(xiàn)信息傳遞不及時，企業(yè)上下信息不一致，大量的人力參與增加了錯漏、違規(guī)的可能性，造成內(nèi)部管理失控。體現(xiàn)在金融公司中，還會存在主客觀因素影響，導致會計要素經(jīng)常出現(xiàn)錯漏現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)做假賬和粉飾業(yè)績等的違規(guī)操作。

三、風險管理和內(nèi)部控制改進建議

1.完善內(nèi)部控制，加強風險管理建設(shè)

把對企業(yè)的內(nèi)部進行合適的管理提上標準規(guī)范的道路是企業(yè)的重要內(nèi)容，通過完善合理的相關(guān)制制度來實現(xiàn)操控內(nèi)部運作對企業(yè)經(jīng)營管理的每個環(huán)節(jié)都很重要。同時管理將遇到的風險也需要實現(xiàn)程序化制度化，但要注意避免過分苛刻的制度妨礙企業(yè)正常的生產(chǎn)運營，靈活應(yīng)用內(nèi)部控制機制。制定合理的人力資源管理政策，鼓勵員工全員參與到企業(yè)管理未知風險過程中，所有員工通力協(xié)作來更好的控制公司的內(nèi)部情況，更好的管理發(fā)生或未發(fā)生的風險。

2.重視人文因素和企業(yè)文化建設(shè)

積極建設(shè)風險管理為導向的企業(yè)文化，培養(yǎng)全體員工的管理意識，重視內(nèi)部控制，樹立現(xiàn)代管理理念，重視開拓創(chuàng)新和團隊合作，開展誠信教育，增強員工自我約束能力，從而提升員工整體綜合素質(zhì)。同時企業(yè)要遵循以人為本，尊重人才。良好的企業(yè)文化是良好的控制的基礎(chǔ)，促進企業(yè)知名度的提高，為企業(yè)的長遠發(fā)展鋪設(shè)道路。

3.加強內(nèi)部監(jiān)管的電子化建設(shè)

企業(yè)要及時引進先進的技術(shù)來對內(nèi)部進行合理控制，把對風險的研究預測為中心，進行風險管理的責任制監(jiān)督、評價。將先進的計算機管理應(yīng)用到控制和管理中，積極建立一套內(nèi)部控制的電子信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制中信息準確快速地傳遞，并對數(shù)據(jù)應(yīng)用信息技術(shù)進行處理，增強安全意識，責任到人。把內(nèi)部監(jiān)督到的實際情況和研究預測相結(jié)合，定期分析內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)并改掉其中不足，達到事半功倍效果。

四、總結(jié)

企業(yè)的經(jīng)營成功離不開良好的內(nèi)部控制和風險管理體制，企業(yè)應(yīng)積極主動完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)更好的施行控制，建立抵御風險的管理條例，從容面對紛繁復發(fā)的市場環(huán)境，實現(xiàn)對長遠的企業(yè)發(fā)展壯大?？刂坪凸芾硎欠指畈婚_的，隨著兩者的不斷發(fā)展，兩者關(guān)系會越來越融合交叉，共同促進企業(yè)的發(fā)展。

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