文 | 徐 凡

關(guān)于電力企業(yè)預(yù)算管理問題及對策探析

文 | 徐 凡

電力企業(yè)是我國經(jīng)濟的主要支柱型產(chǎn)業(yè)之一，是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的持續(xù)動力源?；诖?，新時期我國電力系統(tǒng)的經(jīng)營管理成效極為關(guān)鍵，尤其是內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理，為整個電力系統(tǒng)的合理運行奠定堅實的基礎(chǔ)。

電力企業(yè) 預(yù)算管理 問題 對策

電力系統(tǒng)財務(wù)預(yù)算管理工作主要是協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金收人與支出二者的比例，從而維系電力企業(yè)良性的經(jīng)營管理運作效能，為企業(yè)長遠發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

電力企業(yè)預(yù)算管理工作的作用

合理配置資源

無論是哪種類型的企業(yè)，其所擁有的資源都是有限的。而所謂的預(yù)算管理工作就是從全局的角度出發(fā)并且遵循企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，充分的理清企業(yè)中每一個部門的作用和地位。應(yīng)用最為科學合理的方法對企業(yè)的未來進行預(yù)測，根據(jù)企業(yè)可以達到的發(fā)展目標來選擇所需的資源。而在進行投資決策的過程中，預(yù)測時應(yīng)采用最為科學的方法將人為因素的影響最大限度的消除了，既降低了財務(wù)風險，同時也節(jié)約了資源。

確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

通常情況下，企業(yè)都是在充分的考慮到戰(zhàn)略發(fā)展目標的基礎(chǔ)上才制定出預(yù)算目標的。在預(yù)算目標的執(zhí)行過程中，其是會反饋出相應(yīng)的執(zhí)行信息的。而這些信息也是及時調(diào)整戰(zhàn)略目標的參考依據(jù)，確保了企業(yè)與復(fù)雜多變的市場環(huán)境相適應(yīng)。預(yù)算的編制過程是一個從下到上而又從上到下的循環(huán)，要想達到預(yù)算目標，那么企業(yè)的管理人員就必須量化?？梢圆扇〉牟呗院头椒?，明確每一名員工的工作方向，深人的了解企業(yè)的經(jīng)濟活動，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。

有利于工作業(yè)績的考核

在企業(yè)的預(yù)算管理執(zhí)行階段將，每一個分預(yù)算目標進行細化分解是考核部門工作業(yè)績的重要依據(jù)，比較預(yù)算目標和實際完成情況，便能夠準確的考核和評價每一個部門和員工的工作業(yè)績，以考核的標準對相關(guān)人員進行獎勵和懲罰，員工的積極性也得到了很大提升。這一考核方法是在認真分析了預(yù)算目標和實際情況之間的差異基礎(chǔ)的綜合反映，其同時考慮到了歷史變化趨勢、客觀環(huán)境以及自身條件等因素，具有較強的公正性和客觀性。

電力企業(yè)預(yù)算管理中的問題

沒有正確的認識預(yù)算管理工作

現(xiàn)階段我國的大部分電力企業(yè)還沒能正確的認識預(yù)算管理工作，，認識上存在誤區(qū)，其中最典型的問題就是將預(yù)算等同于一套包含了所有會計科目的表格，這樣就可以得出企業(yè)下一年度的資產(chǎn)負債表、損益表以及現(xiàn)金流量表等表格的預(yù)測結(jié)果。并且他們認為預(yù)算相關(guān)工作都應(yīng)是由企業(yè)的財務(wù)部門來負責的，導(dǎo)致這一問題發(fā)生最主要原因就是企業(yè)財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)部門人員應(yīng)用財務(wù)報表的勾稽關(guān)系，在參考了本年度實際經(jīng)營數(shù)據(jù)的情況下制定相關(guān)的預(yù)算表格最后得到“三張財務(wù)報表”這樣的預(yù)算雖然做到了財務(wù)數(shù)據(jù)上的嚴密，但是與企業(yè)的實際經(jīng)營情況卻是不相符的，業(yè)務(wù)部門對其也會產(chǎn)生質(zhì)疑。因此這些預(yù)算表格通常也都是無人問津的。

預(yù)算的編制與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相脫節(jié)

現(xiàn)階段我國很多電力企業(yè)在編制預(yù)算的過程中都是缺乏客觀性的，在編制時通常都是以上一年度的經(jīng)營活動或是指標值為基礎(chǔ)，還有的時候是領(lǐng)導(dǎo)一句話就可以確定企業(yè)下一年度的預(yù)算指標值了。其并沒有深人的分析和研究電力企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營情況，所確定的預(yù)算指標客觀性較差，也無法作為企業(yè)實際考核的標準無法取得理想的控制效果。

形成科學的預(yù)算編制方法

現(xiàn)階段我國很多電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)還沒有正確的認識到預(yù)算的作用，對預(yù)算管理工作也不夠重視，因此各個部門的參與程度都是很低的。各個部門之間的協(xié)調(diào)性也較差，也就出現(xiàn)了只有財務(wù)部門負責預(yù)算工作的情況。通常情況下，我國電力企業(yè)在編制預(yù)算時仍采用固定預(yù)算法和滾動預(yù)算法這一從上到下的方式，雖然能夠與企業(yè)的整體發(fā)展需求相適應(yīng)，但是民主性較差，并且也容易導(dǎo)致會計信息失真等問題的出現(xiàn)。

完善電力企業(yè)預(yù)算管理工作的有效措施

正確的認識企業(yè)的預(yù)算管理工作

作為保證企業(yè)財務(wù)體系正常運行的重要工具預(yù)算管理工作，不但更加利于合理的分配企業(yè)的財務(wù)決策權(quán)，同時為衡量企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績也提供了參考依據(jù)，并且預(yù)算管理工作還是確保電力企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略順利實現(xiàn)的有效措施。在電力企業(yè)財務(wù)體系的運轉(zhuǎn)過程中，預(yù)算能夠充分的起到控制的作用，同時也能夠依據(jù)各項管理要求為業(yè)務(wù)人員和管理人員提供行為導(dǎo)向，將員工的個人行為與企業(yè)的發(fā)展目標緊密的結(jié)含到一起，同時其也能夠與企業(yè)的績效管理體系有機的結(jié)合，這樣就形成了一個完善的電力企業(yè)的業(yè)績控制系統(tǒng)，而預(yù)算正能夠起到管理的作用。

樹立全員的參與意識

所謂的全員參與就是指電力企業(yè)的每一個員工都應(yīng)參與到預(yù)算的管理工作中來，預(yù)算管理工作與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面都是息息相關(guān)的。而這些方方面面的工作又是有企業(yè)中不同部門的不同人員來負責的，那么預(yù)算的實際執(zhí)行人員就必須十分的了解預(yù)算的編制情況，當電力企業(yè)的全體人員都參與到預(yù)算的制定工作中來時所制定的預(yù)算目標，才更易于被員工接受，才能夠保證企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。

確定具體的預(yù)算管理目標

電力企業(yè)在制定預(yù)算目標時，首先其應(yīng)在歷史最好水平的基礎(chǔ)上進行提高。同時其也要對比電力行業(yè)的先進水平有計劃的實施預(yù)算管理的目標。應(yīng)進一步的明確電力企業(yè)每一個部門和每一名員工的責任目標和具體任務(wù)，將企業(yè)的各項工作都納人到預(yù)算管理工作中來，實行企業(yè)全面預(yù)算管理的措施。同時還不應(yīng)過于的細化預(yù)算目標，如果企業(yè)對未來經(jīng)營的每一個細節(jié)都做出了具體的規(guī)定，那么其他職能部門就可能缺乏應(yīng)有的操作空間，企業(yè)的生產(chǎn)運行效率也會受到影響。因此細化預(yù)算工作時，還應(yīng)充分的考慮到電力企業(yè)對各職能部門的授權(quán)程度。

認真分析經(jīng)濟活動，及時跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況

在預(yù)算指標確定后是不能夠隨意更改的，因此電力企業(yè)應(yīng)實行定期的預(yù)算分析和報告的制度，及時的跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，掌握實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差。應(yīng)定期的組織財務(wù)、計劃、生產(chǎn)經(jīng)營等部門，詳細的分析本部門的預(yù)算工作量完成情況、成本費用控制情況、財務(wù)情況、利潤情況以及市場需求價格變化情況等內(nèi)容對比預(yù)算數(shù)據(jù)和實和管理不規(guī)范，財務(wù)部門人員較少，工作量大，只能滿足日常辦公，深層次的監(jiān)督和財務(wù)分析、預(yù)測根本無暇應(yīng)對。

加強風險管理和控制，強化內(nèi)部監(jiān)督

事業(yè)單位風險點較多，要進一步優(yōu)化財務(wù)管理行為，加強風險的識別、評估和處置，建立內(nèi)部控制崗位責任制，加強內(nèi)部審計的獨立性，自覺接受審計、監(jiān)察和媒體的監(jiān)督。必要時成立風險評估小組，對單位和下屬單位風險進行識別和控制。建立完善的評價和監(jiān)督體系，采用指標分析評價，通過財務(wù)和非財務(wù)指標評價內(nèi)部控制效果。

綜上，本文通過分析我國現(xiàn)階段電力財務(wù)預(yù)算管理的必要性，并結(jié)合諸多實際問題，希望能夠進一步明確電力企業(yè)執(zhí)行財務(wù)運算管理的最佳策略，從而找出捍升電為系統(tǒng)整體發(fā)展永平的最件方法。

（作者單位：中國電力財務(wù)有限公司江蘇分公司）

［1］胡華.淺談電力企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及對策［J］.新財經(jīng)，2013，（4）：141.

［2］盧迅.淺談電力企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及對策［J］.江蘇科技信息，2013，（21）：44-45.

此外，F(xiàn)（V，τ）≤V隱含正則條件

根據(jù)條款（1）和（2）以及由股東選出管理者原則，可確定初始條件。在到期日T（τ=0），公司須支付承諾B元給債權(quán)人，或當前股權(quán)將分文不值。當τ=0時，債務(wù)初始條件為：

F（V，0）=min（V，B） （9c）

有邊界條件（9），可利用標準傅里葉變換或變量分離，直接求解（7）式，得債務(wù)價值。

為確定股權(quán)價值f（V，τ），注意到f（V，τ）=V-F（V，τ），用它來替換（7）和（9）式中的F，可以得到f的偏微分方程。因此，

受約束于：

和邊界條件（9a）式與（9b）式。

與B-S方程中沒有股息支付普通股歐式看漲期權(quán)方程比較，（10）式和（11）式的公司價值對應(yīng)于股票價格，B對應(yīng)于執(zhí)行價格。公司杠桿和看漲期權(quán)之間同構(gòu)關(guān)系，可直接寫出（10）式和（11）式解，還可用來比較靜態(tài)分析結(jié)構(gòu)分析股權(quán)和債務(wù)問題。當σ2為常數(shù)，根據(jù)B-S方程，有：

式中：

由（12）式和F=V-f，可把已發(fā)行債務(wù)價值（采用收益率而不是價格）寫成

式中：R（τ）為公司不違約時風險債務(wù)到期收益率。

由于R（τ）為公司不違約時風險債務(wù)到期收益率，因此R（τ）-r可以稱為風險溢價。

對于給定到期日，風險溢價只是以下兩變量的函數(shù)：（1）公司營運方差（或波動性）σ2；（2）承諾支付（以無風險利率計算）現(xiàn)值和公司現(xiàn)值比率d。

（作者單位：南昌航空大學經(jīng)管學院）