摘要：真實(shí)的會(huì)計(jì)信息除了有利于管理者進(jìn)行正確經(jīng)營(yíng)決策外，還有利于所有者通過(guò)信息及時(shí)了解工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行必要的控制和干預(yù)。本文首先概述了工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，分析了加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施：推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化、建立戰(zhàn)略內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系、明確相關(guān)人員職責(zé)和充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì) 戰(zhàn)略管理

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，我國(guó)工業(yè)的更新速度越來(lái)越快，已經(jīng)形成了獨(dú)立的新工業(yè)環(huán)境。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是利用會(huì)計(jì)信息對(duì)工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，以保證工業(yè)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這也應(yīng)該是會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容。因此在工業(yè)企業(yè)內(nèi)部建立完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中，會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)是基礎(chǔ)，從會(huì)計(jì)控制入手，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。本文具體探討了加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)內(nèi)容，現(xiàn)報(bào)告如下。

一、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

（一）對(duì)會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足

不少工業(yè)企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)和重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實(shí)的需要，簡(jiǎn)單地認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全；相當(dāng)一部分工業(yè)企業(yè)管理當(dāng)局還認(rèn)為會(huì)計(jì)控制不過(guò)就是一堆堆手冊(cè)、文件和制度，遇到具體問(wèn)題的處理，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算；有時(shí)甚至為了謀取個(gè)人利益或工業(yè)企業(yè)集體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目；無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制制度失去了剛性和嚴(yán)肅性。

（二）會(huì)計(jì)控制制度存在缺陷

目前有些工業(yè)企業(yè)也建立了相關(guān)的會(huì)計(jì)控制制度，但從總體來(lái)看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。如有的工業(yè)企業(yè)只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，實(shí)際工作中通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣就導(dǎo)致內(nèi)控成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。有的工業(yè)企業(yè)只重視錢(qián)財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，這樣可能會(huì)給工業(yè)企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，使會(huì)計(jì)控制不能全方位的發(fā)揮控制作用。還有的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的職責(zé)劃分不明確，或是缺乏賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度，導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)后不能及時(shí)準(zhǔn)確地追究責(zé)任以進(jìn)行有效的處理，從而影響了會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行效果。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在不足

些工業(yè)企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部管理松弛而削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，賬目混亂，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，數(shù)據(jù)失真，為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，任意偽造、變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表；一些工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，造成記賬隨意，手續(xù)不健全，差錯(cuò)嚴(yán)重，會(huì)計(jì)資料散失，核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真等等。一些工業(yè)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，工業(yè)企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機(jī)制。工業(yè)企業(yè)法人獨(dú)斷專行，導(dǎo)致資金、資產(chǎn)調(diào)度等重大決策失誤；內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)，貪污舞弊造成可乘之機(jī)。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度形同虛設(shè)

有相當(dāng)一部分工業(yè)企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)制度，而建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工業(yè)企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，同時(shí)，也有少數(shù)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，就導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力；有的工業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)人私自對(duì)外投資，收益不入賬，中飽私曩；工業(yè)企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)都開(kāi)設(shè)銀行賬號(hào)和設(shè)有“小金庫(kù)”，資金管理嚴(yán)重失控；有的工業(yè)企業(yè)甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的事件等。

二、加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

根據(jù)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容特點(diǎn)和管理要求，在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是要到達(dá)以下控制目標(biāo)：（1）保證所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證國(guó)家有關(guān)法律和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。（2）保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在發(fā)生的會(huì)計(jì)期間及時(shí)記錄相應(yīng)的賬戶，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。（3）保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸，處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，確保實(shí)物的安全和完整并發(fā)揮作用，減少積壓和閑置資產(chǎn)損失。（4）保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。（5）預(yù)防或查明錯(cuò)誤和弊端，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康進(jìn)行。為管理政策的制定尋找依據(jù)。其具體的措施如下：

（一）推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化

一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情，信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果。利用以計(jì)算機(jī)技術(shù)為中心的信息管理手段已成為現(xiàn)代會(huì)計(jì)工作中的種必然發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作以電子計(jì)算機(jī)為手段，加快了信息反饋速度，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)處理能力，并能及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、決策和核算，對(duì)有效地實(shí)施成本控制，全面地考核成本、分析成本，都有非常重要的意義。因此，為了推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化深入發(fā)展，必須加快會(huì)計(jì)電算化從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有機(jī)地融入整個(gè)企業(yè)的管理信息系統(tǒng)中，通過(guò)電算化的應(yīng)用，為企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供可靠的技術(shù)支持。

（二）建立戰(zhàn)略內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度，實(shí)行全方位、全過(guò)程、全員管理成本，使決策層和所有部門(mén)、全部員工都重視成本，人人關(guān)心成本，提高全員成本意識(shí)和素質(zhì)。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員來(lái)說(shuō)，除了應(yīng)具備會(huì)計(jì)職業(yè)道德、懂會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理之外，還要懂經(jīng)營(yíng)管理，特別是要熟悉生產(chǎn)技術(shù)，學(xué)會(huì)運(yùn)用成本最優(yōu)化理論和方法；同時(shí)還要熟悉并掌握現(xiàn)代內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理論與方法，學(xué)會(huì)預(yù)測(cè)、決策和控制，學(xué)會(huì)使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息處理，以利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的職能作用。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展具有很強(qiáng)的層次性，上級(jí)管理者必須進(jìn)行分權(quán)管理，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)該按照

定的審批程序進(jìn)行。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)模式的分析，按照不相容職務(wù)分離原則，建立健全企業(yè)組組織架構(gòu)和分級(jí)授權(quán)審批制度，進(jìn)行授權(quán)管理。避免了授權(quán)責(zé)任不清，一旦發(fā)生問(wèn)題就難咎其責(zé)的情況，同時(shí)也避免了越級(jí)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。

（三）明確相關(guān)人員職責(zé)

任何內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的成敗均取決于其設(shè)計(jì)水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。作為內(nèi)部控制軟環(huán)境的員工建設(shè)，應(yīng)著重加強(qiáng)員工倫理道德的建設(shè)。工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。為此，必須加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)文化建設(shè)，提高員工整體素質(zhì)，發(fā)揮員工在內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)作用。積極實(shí)行不相容職務(wù)相分離，不相容的職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。只有職責(zé)明確，才能分清責(zé)任、獎(jiǎng)罰分明。職務(wù)分離是內(nèi)部控制的重要手段之一，實(shí)施職務(wù)分離控制可以有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤；職務(wù)分離是相互制約的前提條件，實(shí)行職務(wù)分離并不表明就能夠相互制約，但如果沒(méi)有賦予各職務(wù)崗位人員相應(yīng)的職權(quán)，就無(wú)法進(jìn)行相互制約。因此，在明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限時(shí)，不僅要考慮職務(wù)分離的要求，還要考慮上述職務(wù)崗位的人員之間是否能夠相互制約，將失誤、舞弊等問(wèn)題控制到最低限度。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)既是公司、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。內(nèi)部審計(jì)熟悉本工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，對(duì)促進(jìn)工業(yè)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有十分重要的作用。所以，各工業(yè)企業(yè)定要重視內(nèi)部審計(jì)工作，配備專職內(nèi)審人員，定期或不定期地對(duì)工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等要有明確的制度規(guī)定。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，要想建立健全完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，必須關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)所處的環(huán)境，并正確處理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與公司治理及職業(yè)道德建設(shè)的關(guān)系等。加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探討

雷麗媛

摘要：真實(shí)的會(huì)計(jì)信息除了有利于管理者進(jìn)行正確經(jīng)營(yíng)決策外，還有利于所有者通過(guò)信息及時(shí)了解工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行必要的控制和干預(yù)。本文首先概述了工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，分析了加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施：推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化、建立戰(zhàn)略內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系、明確相關(guān)人員職責(zé)和充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì) 戰(zhàn)略管理

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，我國(guó)工業(yè)的更新速度越來(lái)越快，已經(jīng)形成了獨(dú)立的新工業(yè)環(huán)境。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是利用會(huì)計(jì)信息對(duì)工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，以保證工業(yè)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這也應(yīng)該是會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容。因此在工業(yè)企業(yè)內(nèi)部建立完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中，會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)是基礎(chǔ)，從會(huì)計(jì)控制入手，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。本文具體探討了加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)內(nèi)容，現(xiàn)報(bào)告如下。

一、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

（一）對(duì)會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足

不少工業(yè)企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)和重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實(shí)的需要，簡(jiǎn)單地認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全；相當(dāng)一部分工業(yè)企業(yè)管理當(dāng)局還認(rèn)為會(huì)計(jì)控制不過(guò)就是一堆堆手冊(cè)、文件和制度，遇到具體問(wèn)題的處理，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算；有時(shí)甚至為了謀取個(gè)人利益或工業(yè)企業(yè)集體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目；無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制制度失去了剛性和嚴(yán)肅性。

（二）會(huì)計(jì)控制制度存在缺陷

目前有些工業(yè)企業(yè)也建立了相關(guān)的會(huì)計(jì)控制制度，但從總體來(lái)看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。如有的工業(yè)企業(yè)只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，實(shí)際工作中通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣就導(dǎo)致內(nèi)控成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。有的工業(yè)企業(yè)只重視錢(qián)財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，這樣可能會(huì)給工業(yè)企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，使會(huì)計(jì)控制不能全方位的發(fā)揮控制作用。還有的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的職責(zé)劃分不明確，或是缺乏賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度，導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)后不能及時(shí)準(zhǔn)確地追究責(zé)任以進(jìn)行有效的處理，從而影響了會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行效果。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在不足

些工業(yè)企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部管理松弛而削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，賬目混亂，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，數(shù)據(jù)失真，為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，任意偽造、變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表；一些工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，造成記賬隨意，手續(xù)不健全，差錯(cuò)嚴(yán)重，會(huì)計(jì)資料散失，核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真等等。一些工業(yè)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，工業(yè)企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機(jī)制。工業(yè)企業(yè)法人獨(dú)斷專行，導(dǎo)致資金、資產(chǎn)調(diào)度等重大決策失誤；內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)，貪污舞弊造成可乘之機(jī)。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度形同虛設(shè)

有相當(dāng)一部分工業(yè)企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)制度，而建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工業(yè)企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，同時(shí)，也有少數(shù)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，就導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力；有的工業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)人私自對(duì)外投資，收益不入賬，中飽私曩；工業(yè)企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)都開(kāi)設(shè)銀行賬號(hào)和設(shè)有“小金庫(kù)”，資金管理嚴(yán)重失控；有的工業(yè)企業(yè)甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的事件等。

二、加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

根據(jù)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容特點(diǎn)和管理要求，在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是要到達(dá)以下控制目標(biāo)：（1）保證所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證國(guó)家有關(guān)法律和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。（2）保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在發(fā)生的會(huì)計(jì)期間及時(shí)記錄相應(yīng)的賬戶，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。（3）保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸，處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，確保實(shí)物的安全和完整并發(fā)揮作用，減少積壓和閑置資產(chǎn)損失。（4）保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。（5）預(yù)防或查明錯(cuò)誤和弊端，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康進(jìn)行。為管理政策的制定尋找依據(jù)。其具體的措施如下：

（一）推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化

一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情，信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果。利用以計(jì)算機(jī)技術(shù)為中心的信息管理手段已成為現(xiàn)代會(huì)計(jì)工作中的種必然發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作以電子計(jì)算機(jī)為手段，加快了信息反饋速度，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)處理能力，并能及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、決策和核算，對(duì)有效地實(shí)施成本控制，全面地考核成本、分析成本，都有非常重要的意義。因此，為了推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化深入發(fā)展，必須加快會(huì)計(jì)電算化從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有機(jī)地融入整個(gè)企業(yè)的管理信息系統(tǒng)中，通過(guò)電算化的應(yīng)用，為企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供可靠的技術(shù)支持。

（二）建立戰(zhàn)略內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度，實(shí)行全方位、全過(guò)程、全員管理成本，使決策層和所有部門(mén)、全部員工都重視成本，人人關(guān)心成本，提高全員成本意識(shí)和素質(zhì)。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員來(lái)說(shuō)，除了應(yīng)具備會(huì)計(jì)職業(yè)道德、懂會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理之外，還要懂經(jīng)營(yíng)管理，特別是要熟悉生產(chǎn)技術(shù)，學(xué)會(huì)運(yùn)用成本最優(yōu)化理論和方法；同時(shí)還要熟悉并掌握現(xiàn)代內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理論與方法，學(xué)會(huì)預(yù)測(cè)、決策和控制，學(xué)會(huì)使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息處理，以利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的職能作用。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展具有很強(qiáng)的層次性，上級(jí)管理者必須進(jìn)行分權(quán)管理，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)該按照

定的審批程序進(jìn)行。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)模式的分析，按照不相容職務(wù)分離原則，建立健全企業(yè)組組織架構(gòu)和分級(jí)授權(quán)審批制度，進(jìn)行授權(quán)管理。避免了授權(quán)責(zé)任不清，一旦發(fā)生問(wèn)題就難咎其責(zé)的情況，同時(shí)也避免了越級(jí)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。

（三）明確相關(guān)人員職責(zé)

任何內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的成敗均取決于其設(shè)計(jì)水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。作為內(nèi)部控制軟環(huán)境的員工建設(shè)，應(yīng)著重加強(qiáng)員工倫理道德的建設(shè)。工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。為此，必須加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)文化建設(shè)，提高員工整體素質(zhì)，發(fā)揮員工在內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)作用。積極實(shí)行不相容職務(wù)相分離，不相容的職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。只有職責(zé)明確，才能分清責(zé)任、獎(jiǎng)罰分明。職務(wù)分離是內(nèi)部控制的重要手段之一，實(shí)施職務(wù)分離控制可以有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤；職務(wù)分離是相互制約的前提條件，實(shí)行職務(wù)分離并不表明就能夠相互制約，但如果沒(méi)有賦予各職務(wù)崗位人員相應(yīng)的職權(quán)，就無(wú)法進(jìn)行相互制約。因此，在明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限時(shí)，不僅要考慮職務(wù)分離的要求，還要考慮上述職務(wù)崗位的人員之間是否能夠相互制約，將失誤、舞弊等問(wèn)題控制到最低限度。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)既是公司、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。內(nèi)部審計(jì)熟悉本工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，對(duì)促進(jìn)工業(yè)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有十分重要的作用。所以，各工業(yè)企業(yè)定要重視內(nèi)部審計(jì)工作，配備專職內(nèi)審人員，定期或不定期地對(duì)工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等要有明確的制度規(guī)定。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，要想建立健全完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，必須關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)所處的環(huán)境，并正確處理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與公司治理及職業(yè)道德建設(shè)的關(guān)系等。