王曉輝

（河南工業(yè)貿(mào)易職業(yè)學(xué)院，新鄭 451191）

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險成因及其防范分析

王曉輝

（河南工業(yè)貿(mào)易職業(yè)學(xué)院，新鄭 451191）

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，企業(yè)之間競爭機(jī)制的戰(zhàn)略化步伐不斷加快。而現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能也發(fā)生了根本性的變化，從傳統(tǒng)的差錯防弊和績效審計(jì)等內(nèi)容演變成風(fēng)險審計(jì)，對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營進(jìn)行有效的風(fēng)險管理和維護(hù)，這種方式也成為了未來發(fā)展的一種趨勢。

內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險 成因 措施

一、前言

本文通過對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，并根據(jù)原因提出相應(yīng)的解決對策，從而幫助企業(yè)控制和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險，從而營造出一種具有誠信氛圍的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險成因分析

（一）客觀原因

企業(yè)在社會環(huán)境當(dāng)中面臨著較多的復(fù)雜性和不確定因素，在一定條件下就會導(dǎo)致審計(jì)的難度和風(fēng)險的不斷增加。針對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要表現(xiàn)在一下幾個方面：首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺乏。針對我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，只有那些上市的公司在企業(yè)內(nèi)部才開設(shè)相應(yīng)的審計(jì)委員會，而其它的一些企業(yè)所設(shè)置的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在權(quán)威性和獨(dú)立性上沒有進(jìn)行足夠的保持。其次，法律制度不健全。我國相關(guān)的法律法規(guī)在出臺上存在一定的滯后性，從而導(dǎo)致在具體的審計(jì)工作中所面臨的新情況和新問題沒有相應(yīng)的法律為支撐，給審計(jì)工作的順利展開也帶來了一定的安全風(fēng)險。最后，在企業(yè)內(nèi)部其業(yè)務(wù)種類和形式存在復(fù)雜化現(xiàn)象。

（二）主觀原因

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的主觀原因主要包括以下幾個方面：第一，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平存在差異性。在我國現(xiàn)階段的審計(jì)人員隊(duì)伍當(dāng)中，不僅具備豐富的業(yè)務(wù)素質(zhì)而且還有完備的政治素質(zhì)的人才現(xiàn)在還比較缺少，從整體上來看其審計(jì)專業(yè)知識還比較單薄，也會對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生造成直接性的影響。第二，在具體的審計(jì)方法上存在一定的局限性。我國現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)方法還是采用傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)的審計(jì)方法，在具體的審計(jì)目的上還停留在“差錯防弊”階段，此外一些內(nèi)部審計(jì)人員在相關(guān)的風(fēng)險觀念上存在意識淡薄的問題，從而使以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡南嚓P(guān)的審計(jì)方法和措施沒有實(shí)施的平臺和背景。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的防范策略

（一）對審計(jì)程序嚴(yán)格執(zhí)行，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制制度的健全發(fā)展

一個完整的審計(jì)程序主要包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段以及最后的報告階段。如果將其細(xì)致的分析的話主要包括：審計(jì)測試、審計(jì)取證審計(jì)意見的交換以及審計(jì)報告的草擬等內(nèi)容。而審計(jì)測試和審計(jì)報告是整個審計(jì)程序當(dāng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因?yàn)榭刂茰y試和實(shí)質(zhì)性程序共同構(gòu)成了審計(jì)測試，也是審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的根源，而審計(jì)報告作為整個審計(jì)結(jié)果的最后書面總結(jié)階段，也是審計(jì)風(fēng)險得以產(chǎn)生的重要載體，因此，企業(yè)的審計(jì)人員要對審計(jì)報告和審計(jì)測試這兩個環(huán)節(jié)高度重視。

（二）內(nèi)部審計(jì)外包策略的有效實(shí)施

所謂的內(nèi)部審計(jì)的外包就是將內(nèi)部的審計(jì)工作外部化，企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要將企業(yè)內(nèi)部的部分或者是全部的審計(jì)工作交給外部的專業(yè)人員和機(jī)構(gòu)，并以此形成的一種有效實(shí)施管理的內(nèi)部審計(jì)模式。也就是說將企業(yè)的部分管理職能進(jìn)行適當(dāng)、合理的分工，將企業(yè)外部的具有專業(yè)化的管理資源充分運(yùn)用到內(nèi)部管理服務(wù)當(dāng)中去，從而達(dá)到對審計(jì)風(fēng)險的有效防范以及對企業(yè)核心競爭力不斷增加的目的和要求。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的過程中，企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際需求和狀況，可以采用合作內(nèi)審、審計(jì)管理方面的咨詢工作以及全部外包等方式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的外包工作。

（三）對風(fēng)險評估過程進(jìn)行強(qiáng)化

在對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行重新評估時，不僅要充分考慮到當(dāng)前正在發(fā)生的某些外部風(fēng)險，還要對其帶來的影響進(jìn)行經(jīng)常量化。在對風(fēng)險評估環(huán)境進(jìn)行考慮時，應(yīng)對風(fēng)險發(fā)生的頻率、應(yīng)對風(fēng)險的策略以及相關(guān)的準(zhǔn)備狀態(tài)等因素進(jìn)行考量，與此同時，在對風(fēng)險評估的所有領(lǐng)域當(dāng)中，要對相關(guān)的信譽(yù)風(fēng)險的組織影響進(jìn)行嚴(yán)格評估。對風(fēng)險的相互影響程度進(jìn)行評估，因?yàn)槿绻行╋L(fēng)險出現(xiàn)連接以后會產(chǎn)生類似于聲波的疊加效應(yīng)，并以此為基礎(chǔ)形成一定的波峰，并最終導(dǎo)致高風(fēng)險的發(fā)生。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)不能滿足當(dāng)前社會的審計(jì)發(fā)展需要，因此，必須對其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和創(chuàng)新。在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施過程中，要善于將相關(guān)的審計(jì)計(jì)劃的制定與所面臨的審計(jì)風(fēng)險有效的結(jié)合起來，相關(guān)的審計(jì)人員可以把工作的重心轉(zhuǎn)移到對經(jīng)營狀況的審計(jì)和ERM效果的戰(zhàn)略上來，從而營造出一種具有誠信氛圍的執(zhí)業(yè)環(huán)境打造出具有規(guī)范化特質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和要求。

[1]曹煥靜,杜曉榮,阮海英．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險成因與防范對策分析[J]．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2011,23(1):174-175．

[2]鐘駿華,李英華．內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險成因及其防范[J]．合作經(jīng)濟(jì)與科技,2015,(1):154-156．