楊柳

摘 要：目前我國的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作中仍然存在許多問題，這些問題的產(chǎn)生最主要是因?yàn)橄嚓P(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和決策者未能真正意識到財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性等。本文以財(cái)務(wù)會計(jì)的視角，對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行探討，為優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)會計(jì)；內(nèi)部控制；體系建設(shè)

一、企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的重要意義

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國企業(yè)加快了走向國際化的步伐，而且在不斷完善和借鑒先進(jìn)技術(shù)。近年來我國企業(yè)取得了較為顯著的成效，但我們?nèi)詰?yīng)該認(rèn)識到我國企業(yè)整體管理水平和世界先進(jìn)水平還存在著一定的差距。在企業(yè)管理工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)控制問題作為重中之重，企業(yè)需要掌握好財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制，積極面對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，改善當(dāng)前的財(cái)務(wù)環(huán)境，進(jìn)一步對財(cái)務(wù)機(jī)制進(jìn)行完善，這不僅能夠有效提高企業(yè)的利潤，而且對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也具有非常重要的意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施問題

1.財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控意識缺失

企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制方面表現(xiàn)出了明顯的意識缺失問題。（1）很多企業(yè)在管理當(dāng)中，激勵約束機(jī)制的對象不明確，普遍將激勵約束的重點(diǎn)放在公司的管理人員身上，忽視了會計(jì)核算人員、審計(jì)人員以及出納人員的激勵；（2）企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)會計(jì)人才時缺乏市場性，在崗位任命時往往采用行政任命的方式；（3）目前企業(yè)財(cái)務(wù)的經(jīng)營管理人考核指標(biāo)大多還沿用傳統(tǒng)方式，針對性不強(qiáng)，忽視了財(cái)務(wù)的金融特點(diǎn)，使得激勵約束機(jī)制弱化。在這種情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的激勵不足，人力資源價沒有得到充分的體現(xiàn)；約束不利使公司中互相制衡的關(guān)系遭到破壞。

2.預(yù)算管理問題

很多企業(yè)仍沒有重視建立健全財(cái)務(wù)控制制度和預(yù)算管理制度的重要性，從而導(dǎo)致了預(yù)算控制的弱化。現(xiàn)存的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制預(yù)算部分主要存在以下幾點(diǎn)問題。（1）企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果無法客觀準(zhǔn)確的反映，為此所得數(shù)據(jù)也不夠準(zhǔn)確，無法為明年的預(yù)算編制提供合理的參考；（2）預(yù)算管理編制無法成為企業(yè)和各個部門年終績效和獎懲依據(jù)的來源。并且，被考核方過多的強(qiáng)調(diào)客觀因素對預(yù)算編制的無法改變的影響，推脫自己的責(zé)任等；（3）當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部中的財(cái)務(wù)部門與其他部門溝通協(xié)作較少，最終使得財(cái)務(wù)部門失去了費(fèi)用控制的作用；（4）缺少反饋和激勵獎懲措施是預(yù)算執(zhí)行過程中沒有重視的方面。這使得財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行力低下，從而影響到了各部門之間的配合，出現(xiàn)消極的現(xiàn)象。

3.資金管理問題

資金是企業(yè)變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以用來滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的資產(chǎn)流動需要，也是企業(yè)的納稅保障。但是，在我國目前的企業(yè)當(dāng)中，資金管理問題還是普遍存在的。（1）企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目需要大量的資金作為支持，而這部分資金一般會通過銀行貸款來解決，資金的籌集成本高；（2）在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)的項(xiàng)目資金沉淀現(xiàn)象較為嚴(yán)重，使得很大一部分資金無法使用，資金的利用效果低；（3）企業(yè)在現(xiàn)有資金的管理上也存在著較大問題。在企業(yè)中，項(xiàng)目經(jīng)理是對資金直接負(fù)管理責(zé)任的，資金管理上的權(quán)利較大，這就降低了資金的自由度。使得財(cái)務(wù)舞弊的可能性增高。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

1.月度對銀行賬戶進(jìn)行對賬

在每月的月末應(yīng)該對銀行存款日記賬和銀行對賬單余額進(jìn)行核對，對于賬實(shí)不符的應(yīng)該要具體查清楚，如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)該要編制好相關(guān)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)該由相關(guān)會計(jì)人員來進(jìn)行，不應(yīng)該由出納人員來做，只有這樣才能避免賬實(shí)不符的情況發(fā)生，堵住資金中存在舞弊行為，從而提高資金使用的安全性。

2.強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，注重會計(jì)保密工作

審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控措施執(zhí)行情況的檢查機(jī)制，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要從以往單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)過渡，在審計(jì)過程中不應(yīng)該過于偏重企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)活動的合法性。從目前來看，績效審計(jì)已經(jīng)開始在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中體現(xiàn)出了較強(qiáng)的作用，在實(shí)際應(yīng)用中也越來越受到企業(yè)的重視。對于需要保密的會計(jì)信息，相關(guān)工作人員應(yīng)該做好保密工作，對于不同的會計(jì)崗位給予不同的會計(jì)權(quán)限，這樣才能保證會計(jì)信息的保密，從而降低會計(jì)風(fēng)險。

3.制定大額資金的領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)簽制度，強(qiáng)化資金管理

企業(yè)應(yīng)該按照自己的實(shí)際情況制定科學(xué)的資金使用制度， 強(qiáng)化資金使用的控制力度，從而合理分配企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)高效的資金使用。對于資金量比較大的收支情況，應(yīng)該得到各領(lǐng)導(dǎo)的聯(lián)名簽字以后再實(shí)施，這樣才能確保資金得到最大化的使用。在資金支出時，應(yīng)該將資金使用責(zé)任明確到人，防止資金濫用，此外，企業(yè)還可以根據(jù)未來的戰(zhàn)略發(fā)展需求，制定相應(yīng)的投資融資計(jì)劃，防止盲目投資的出現(xiàn)，降低企業(yè)的資金使用風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)資金管理環(huán)節(jié)的有效控制。

4.加強(qiáng)風(fēng)險評估體系建設(shè)

企業(yè)將進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險評估體系建設(shè)，根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，準(zhǔn)確識別內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，及時進(jìn)行風(fēng)險評估，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

5.強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，注重會計(jì)保密工作

審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控措施執(zhí)行情況的檢查機(jī)制，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要從以往單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)過渡，在審計(jì)過程中不應(yīng)該過于偏重企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)活動的合法性。從目前來看，績效審計(jì)已經(jīng)開始在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中體現(xiàn)出了較強(qiáng)的作用，在實(shí)際應(yīng)用中也越來越受到企業(yè)的重視。對于需要保密的會計(jì)信息， 相關(guān)工作人員應(yīng)該做好保密工作，對于不同的會計(jì)崗位給予不同的會計(jì)權(quán)限，這樣才能保證會計(jì)信息的保密，從而降低會計(jì)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制還存在著許多不完善的地方，需要企業(yè)從上到下對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制給予充分的重視，對存在的問題采取積極切實(shí)可行的措施進(jìn)行解決，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作流程的規(guī)范性，強(qiáng)化監(jiān)管，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率，確保財(cái)務(wù)成本的節(jié)約，為企業(yè)的管理的高效性和長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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