楊海燕

摘 要：從企業(yè)發(fā)展的角度，稅收籌劃工作占據(jù)十分重要的作用。特別針對于現(xiàn)階段而言，稅收負(fù)擔(dān)普遍加重。只有充分借助于合理有效稅收籌劃工作，才能切實(shí)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的理財(cái)，稅收成本實(shí)現(xiàn)控制，并有利于企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)增長。但是，稅收籌劃是一項(xiàng)較為復(fù)雜工程，在籌劃階段難免會(huì)存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。為此，應(yīng)學(xué)會(huì)掌握科學(xué)處理風(fēng)險(xiǎn)，力求實(shí)現(xiàn)稅收籌劃過程中風(fēng)險(xiǎn)良好防控，從而體現(xiàn)出稅收籌劃實(shí)際作用。本文淺要探討企業(yè)稅收籌劃階段主要存在風(fēng)險(xiǎn)，并就如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行一定分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；管理；控制

企業(yè)為貫徹落實(shí)自身良好發(fā)展，除注重加強(qiáng)各項(xiàng)生產(chǎn)管理運(yùn)營外，還需注重稅收籌劃?，F(xiàn)階段而言，盡管很多中小企業(yè)重視稅收籌劃工作，并積極致力于稅收籌劃，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)問題得到一定緩解，納稅成本方面普遍降低，但是稅收籌劃過程中，企業(yè)存在諸多方面風(fēng)險(xiǎn)。只有采取科學(xué)有效措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制及管理，才能將風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)規(guī)避，減少對企業(yè)的負(fù)面影響。

一、企業(yè)稅收籌劃特點(diǎn)

對于企業(yè)稅收籌劃來說，非常有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的理財(cái)，在眾多企業(yè)理財(cái)手段中，占據(jù)十分重要地位。特別是企業(yè)在開展各項(xiàng)投資減少過程中，為實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)環(huán)節(jié)良好運(yùn)營分配，納稅人需明晰自身職責(zé)所在，注重各項(xiàng)事務(wù)預(yù)先安排，同時(shí)加強(qiáng)各項(xiàng)事務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃工作。只有通過這樣，才能真正有助于企業(yè)稅收利益，并不斷降低稅收方面存在的負(fù)擔(dān)，從而真正有利于企業(yè)效益增進(jìn)。同時(shí)，稅收籌劃為實(shí)現(xiàn)良好開展，應(yīng)切實(shí)遵循相關(guān)法規(guī)政策，力求通過合理有效手段進(jìn)行。應(yīng)有效避免統(tǒng)籌規(guī)劃階段出現(xiàn)違法亂紀(jì)等一系列不良現(xiàn)象，這樣才能真正促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好經(jīng)濟(jì)利益。

總體上講，稅收籌劃工作并不是一項(xiàng)簡單的項(xiàng)目，在開展過程中普遍存在以下實(shí)際特點(diǎn)：第一，稅收籌劃具有合法性特點(diǎn)。合法性通常主要指，稅收籌劃應(yīng)按照正確法律程序進(jìn)行，有效減少偷稅漏稅現(xiàn)象。第二，稅收籌劃存在事前性特點(diǎn)。在稅收籌劃工作開展前，需做好準(zhǔn)備工作，并注重各項(xiàng)環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排，同時(shí)應(yīng)充分明確納稅義務(wù)。第三，稅收籌劃存在明顯目的性特點(diǎn)。稅收籌劃本身不能盲目，應(yīng)預(yù)先制定一定計(jì)劃，編制稅收籌劃方案，然后才能根據(jù)計(jì)劃與方案開展。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

概括來說，企業(yè)稅收籌劃過程中，其面臨風(fēng)險(xiǎn)存在典型下述特點(diǎn)：第一，綜合性及系統(tǒng)性特點(diǎn)。稅收籌劃過程中，產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)來源于各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，只有經(jīng)過不同風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化作用，才最終形成籌劃風(fēng)險(xiǎn)。第二，可變性及時(shí)效性特點(diǎn)。稅收籌劃過程中，必須借助于特定經(jīng)濟(jì)條件，例如社會(huì)環(huán)境、政策或者企業(yè)環(huán)境等。一旦環(huán)境變化，稅收籌劃同樣變化。第三，層次性及多樣性特點(diǎn)。稅收籌劃工作較為復(fù)雜，存在著范圍廣、周期長以及規(guī)模大特點(diǎn)，這就造成了引起的風(fēng)險(xiǎn)種類不同現(xiàn)象。第四，普遍性及客觀性特點(diǎn)。稅收籌劃過程中，各項(xiàng)環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并且風(fēng)險(xiǎn)普遍存在客觀性特點(diǎn)。

三、企業(yè)稅收籌劃過程中普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.稅收籌劃階段面臨的人員風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，因而需要專業(yè)程度較高的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行。如果財(cái)務(wù)人員素質(zhì)欠缺，存在專業(yè)知識不過關(guān)的問題，容易引起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題。部分財(cái)務(wù)人員工作過程中，不能有計(jì)劃、有針對性進(jìn)行，缺乏企業(yè)文化的融入和理解，并不能有效掌握企業(yè)業(yè)務(wù)，這樣容易引起納稅方案編制不完善、不準(zhǔn)確等問題，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好戰(zhàn)略決策，同時(shí)造成稅收籌劃存在一系列風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)本質(zhì)角度來說，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展需要不同部門相互溝通配合，財(cái)務(wù)人員應(yīng)注重同采購人員以及銷售人員合作，如果不能開展有效溝通，同樣導(dǎo)致收收籌劃存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收籌劃成本方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃開展之前，企業(yè)需認(rèn)真考慮市場情況，并按照自身情況，制定合理有效籌劃方案?；I劃方案編制階段，應(yīng)充分考慮籌劃成本，實(shí)現(xiàn)籌劃成本良好控制，避免成本過高引起的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于稅收籌劃具有鮮明范圍廣的特點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)良好籌劃管理，還需聘請相關(guān)專業(yè)人士進(jìn)行指導(dǎo)，但是出于成本的角度容易引起代理費(fèi)、咨詢費(fèi)一系列額外費(fèi)用。另外，稅收籌劃辦公費(fèi)用也是一筆不小的開支。稅收籌劃人員同其他部門協(xié)調(diào)過程中，還會(huì)產(chǎn)生協(xié)調(diào)費(fèi)用，另外還有工資費(fèi)、追繳罰款費(fèi)用等。因此籌劃成本問題帶來的風(fēng)險(xiǎn)也是不容忽視的。

3.企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

出于企業(yè)經(jīng)營的角度考慮，在經(jīng)營發(fā)展的過程中資金收入支出難免會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)，戰(zhàn)略決策方面也可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營所引起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為兩個(gè)方面，基于外部因素考慮，稅收籌劃主要受到政策變動(dòng)、市場環(huán)境條件變化或者企業(yè)競爭一系列因素影響。相較于內(nèi)部因素而言，外部因素通常還存在難以控制的特點(diǎn)?；趦?nèi)部因素考慮，企業(yè)不同環(huán)節(jié)工作實(shí)施、企業(yè)部門協(xié)調(diào)、人員安排等諸多因素都有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)良好的生產(chǎn)經(jīng)營，還應(yīng)充分考慮到國家稅收政策造成的影響，如果企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題，國家不能對企業(yè)進(jìn)行良好的稅收優(yōu)惠，同樣會(huì)使企業(yè)自身存在諸多方面的風(fēng)險(xiǎn)。

四、針對于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)采取的管控措施

1.注重財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平的培養(yǎng)

考慮到現(xiàn)階段稅收籌劃人員綜合素質(zhì)普遍有所欠缺，企業(yè)應(yīng)注重其素質(zhì)水平的不斷提升。為此，企業(yè)應(yīng)從兩方面做起，使團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作有效開展。一方面，企業(yè)需注重財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)及管理，并制定完善財(cái)務(wù)人員管理制度，注重財(cái)務(wù)人員考核和激勵(lì)，不僅提高財(cái)務(wù)人員積極性，而且促進(jìn)其專業(yè)技術(shù)水平不斷提升。另一方面，企業(yè)還應(yīng)積極實(shí)行人才戰(zhàn)略，注重稅收籌劃方面專業(yè)性人才能引入，并聘請具有相關(guān)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的專家進(jìn)行指導(dǎo)，這樣才能真正促進(jìn)稅收籌劃順利開展。財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)過程中，一方面應(yīng)加強(qiáng)其專業(yè)素質(zhì)水平，另一方面還要培養(yǎng)稅收籌劃人員其他綜合素質(zhì)，例如應(yīng)充分了解企業(yè)文化，熟悉業(yè)務(wù)程序，掌握稅務(wù)方面的法律法規(guī)等。此外，財(cái)務(wù)人員應(yīng)清醒的意識到，稅收籌劃還需加強(qiáng)同其他部門合作，因而應(yīng)同銷售部門及采購部門等協(xié)同合作，彼此之間共同監(jiān)督和管理，共同實(shí)現(xiàn)良好的風(fēng)險(xiǎn)管控。

2.著眼于成本效益，不斷加強(qiáng)臨界點(diǎn)籌劃工作

通常對于稅收籌劃來說，普遍存在的一個(gè)問題是成本和效益不能實(shí)現(xiàn)有機(jī)統(tǒng)一，彼此之間存在一定矛盾。所以，為充分解決存在的矛盾，實(shí)現(xiàn)良好的稅收籌劃，需從成本及效益兩方面入手。與此同時(shí)，企業(yè)需不斷加強(qiáng)臨界點(diǎn)籌劃工作，通過找出成本效益之間臨界點(diǎn)，力求實(shí)現(xiàn)稅收籌劃充分起到良好效果，同時(shí)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制。企業(yè)應(yīng)按照自身特點(diǎn)，加強(qiáng)籌劃方案編制。編制人員應(yīng)力求公平公正分析實(shí)際，做好企業(yè)成本核算，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)效益判斷，調(diào)節(jié)好成本和效益關(guān)系，充分解決存在的矛盾。

3.做好企業(yè)經(jīng)營管理工作

針對目前企業(yè)經(jīng)營管理存在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)不斷解決經(jīng)營管理方面問題，為此需做好下面幾點(diǎn)：第一，企業(yè)除重視各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營管理外，還需加強(qiáng)稅收籌劃等工作重視，從財(cái)務(wù)管控著手，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避。第二，企業(yè)應(yīng)同稅務(wù)機(jī)關(guān)密切合作，認(rèn)真聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)建議，及時(shí)了解掌握相關(guān)稅務(wù)政策，這樣才能促進(jìn)稅收籌劃方案更具實(shí)效，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。第三，企業(yè)應(yīng)積極聘請具有多年稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)的專家學(xué)者開展座談會(huì)，積極向?qū)＜艺埥蹋ㄟ^專家科學(xué)合理指導(dǎo)作用，使稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)真正得到管理和控制。

五、結(jié)語

本文淺要探討企業(yè)稅收籌劃階段主要存在風(fēng)險(xiǎn)，并就如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行一定分析。只有充分借助于合理有效稅收籌劃工作，才能切實(shí)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的理財(cái)，稅收成本實(shí)現(xiàn)控制，并有利于企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)增長。但是，稅收籌劃本身較為復(fù)雜，企業(yè)如果財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高、成本控制不當(dāng)或者經(jīng)營管理不善都極有可能造成風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)采取科學(xué)有效管控措施，促進(jìn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)規(guī)避。

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