于玲艷

Point

在當代社會，現代經濟發(fā)展的核心就是金融，金融安全與我國社會主義市場經濟的安全息息相關。作為我國金融體系的重要組成部分，農村信用社是我國農村金融的主力軍，是聯系廣大農民的金融紐帶。現階段，金融審計不斷完善，在金融領域的地位和作用更加根深蒂固。本文就信用社審計中的各類風險和主要的審計思維模式進行了探討，以期更有效的防范農村信用社社貸款風險，加快農村信用社的經濟效益。

現階段，社會主義市場經濟體制改革的不斷深化，審計環(huán)境也不斷呈現出多樣化的發(fā)展趨勢，審計過程中所面臨的風險也逐漸增加。在農村信用社的審計過程中，審計風險問題日漸突出。作為一種重要的風險控制手段，信用社審計實踐中應該對審計思維充分了解，科學控制風險。現如今，如何去運用思維模式和判斷風險則成為信用社審計的關鍵。

一、審計思維方式

1.簡單思維

簡單思維顧名思義就是以“簡單”為核心的一種思維方式，思維過程中去除實際情況帶來的衍生問題，將現存問題歸納為一條線，充分的發(fā)揮個人的創(chuàng)造力與想象力分析和利用實際的情況，從個體到整體、從局部到全面的將復雜問題納入簡單的行列中，以致實現一舉多得的目的。例如，關于貸款業(yè)務的審計，應該對超過該機構授權的貸款情況進行抽查。但是，這項工作貌似單一性明顯，但是，得知該機構的授權情況是十分不易的，而且在調查過程中又會涉及其他問題。所以，在對幾筆超過該機構授權貸款進行審計時，應該對貸款三查制度的落實情況、授權情況，以及“三個辦法，一個指引”的貫徹情況等進行檢查和落實。

2.復雜思維

審計中復雜思維的運用并不等同于問題復雜化，而是在對事物全方位、多元化分析和調查的基礎上進行審計。站在農信社的角度上，審計無小事，細微問題的存在有可能導致不可估量的后果。在復雜思維模式下，通過以小見大的方式，對有可能發(fā)生的不良后果進行分析，提前做好防范措施，防微杜漸，對于提高農信社的審計質量具有重要作用。例如將一筆入股貸款記在農業(yè)貸款的賬目中，也許行外人會覺得這是一個非常小的問題，但是有制度規(guī)定貸款資金不可以進行入股，如若這筆貸款真的被用作入股，后果講不堪設想，因此復雜思維在信用社的審計中過程中具有非常重要的意義。

3.逆向思維

逆向思維即換一個角度和立場去思考問題，簡言之就是站在被審計人員的角度去思考問題，所以這種思維方式對于審計人員的預見能力、創(chuàng)新能力、主動能力及感知能力等方面要求比較高.這種方式改變了傳統(tǒng)的審計方式，達到審計的最真實效果。例如，對于不良貸款的審計，為了對其真實性進行審查，應該首先將收息狀況的審查放在重點位置，而不是對貸款進行審查。在此過程中，以利息收入為切入點，確認利息是否全部收清，利息是否按時間收回，利息收繳過程中有無不良現象等。其次，在虛假存款、貸款的審計過程中，為了確保審計結果的準確性，應該對年底業(yè)務報表進行重點審查。眾所周知，業(yè)務虛假指標往往屬于末期現象，是為了完成任務而制作的虛假信息，主要特點也十分明顯：賬務處理時間提前，集中的大額指標分批處理，一般賬戶資金轉入財政性賬戶。

二、農信社中存在的高風險點

1.信貸風險點

在審計工作中，必須針對信用社的三大風險點開開展工作：操作風險、擔保風險、道德風險。操作風險是指由于不完善或有問題的內部程序、人員以及系統(tǒng)問題和外部事件所造成損失的風險。操作風險又可以分為兩大類，一類是操作失敗或者失誤風險，一類是操作策略風險。信貸擔保是分散信貸風險的一種形式，從根本上并不能消除信貸的風險，但就目前來看信貸擔保對于農信社是一種非常有效的途徑。道德風險在農信社也是比較普遍存在的，在簽約的合同履行過程中由于信息不對稱，一方有可能為實現其自身利益最大化，采取不利于他人的行動，侵占他人的利益，便形成道德風險。

在對農村信用社信貸風險點有了充分了解之后，審計工作就應該充分圍繞風險點來開展。比如對冒名貸款的排查，主要是針對道德風險來進行的。在審計工作中，應該僅僅圍繞冒名貸款的特點來開展工作。冒名貸款的特點主要包括貸款時間集中、貸款使用同一、貸款后續(xù)存同一賬戶、借款人筆跡一致、內外相通、利息支出具有同一性等，審計工作也應該圍繞這五個特點來開展工作，確保審計工作質量和效率。

2.財務會計風險點

農信社的財務會計風險是指農信社活動中各項資金和財務活動收支不合理而承擔的風險，具體可變現為以下形式：內控風險、財務評價風險、行為風險、市場風險、員工素質風險、高科技風險。這類風險主要源于財務會計人員，考慮到農村地區(qū)信用社的會計操作人員綜合素質不高，專業(yè)技能有限，在財務工作中出現紕漏在所難免，所以在審計工作中，應該加強對人為因素風險的審計。除此之外，加強農信社人員的綜合能力與專業(yè)技能是農信社實現可持續(xù)發(fā)展的必由之路。

結語：

隨著金融行業(yè)的快速發(fā)展，其風險率也逐漸的增多，農信社作為金融行業(yè)重要的組成部分，把控風險成對其發(fā)展乃至整個金融行業(yè)具有極其重要的作用，運用正確思維方式，采取有效措施，及時發(fā)現風險點并進行及時預防，保證農信社與時俱進、健康發(fā)展。