【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)也越來(lái)越多，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)都愈發(fā)激烈。要想使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，除了好的經(jīng)營(yíng)策略外，更要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅收管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，而稅收管理是財(cái)務(wù)管理的重中之重。本文主要從稅收管理與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系及稅收管理的意義入手，分析了稅收管理與財(cái)務(wù)管理中存在的問題并提出了解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收管理

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)的購(gòu)置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金）和利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)公司的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。而稅收管理主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)問題進(jìn)行管理，主要是企業(yè)的繳稅問題。企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收管理的本質(zhì)都是為了在符合法律規(guī)定的前提下降低企業(yè)運(yùn)行成本。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理具有包容的關(guān)系，可以說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是稅收管理工作的基礎(chǔ)，而企業(yè)稅收管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容。企業(yè)的目的是為了盈利，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)營(yíng)利的保證。每一個(gè)企業(yè)，無(wú)論大小，無(wú)論什么性質(zhì)，都需要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。而納稅是每個(gè)公民的基本義務(wù)，企業(yè)管理者當(dāng)然也不能讓自己的企業(yè)免于繳稅。這就需要企業(yè)的稅收管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括資本管理、成本管理、利潤(rùn)管理、財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面。稅收屬于企業(yè)成本管理中的一部分。因此，從實(shí)質(zhì)上來(lái)說(shuō)，稅收管理是財(cái)務(wù)管理的一部分，一個(gè)公司做好了稅收管理，財(cái)務(wù)管理工作的核心部分也就做好了。

二、企業(yè)實(shí)施稅收管理的意義

（一）保證企業(yè)資金價(jià)值最大化

企業(yè)稅收管理的意義之一在于使企業(yè)資金價(jià)值最大化，而非我們?nèi)粘＠斫獾钠髽I(yè)利潤(rùn)最大化。所謂資金價(jià)值的最大化，是盡可能的減輕企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，并在此基礎(chǔ)上讓企業(yè)資金發(fā)揮出最大的價(jià)值。在稅收管理中，財(cái)務(wù)工作人員可以通過(guò)稅收籌劃的方式，盡可能的對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行籌劃，利用各種方式如稅收優(yōu)惠、投資政府鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)等等來(lái)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減輕企業(yè)財(cái)政負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)資金利用率是稅收管理工作的重要內(nèi)容。

一般而言，國(guó)家對(duì)不同行業(yè)不同地區(qū)的稅收政策有著不同之處。在稅收政策上，國(guó)家可能會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，進(jìn)行全局規(guī)劃。稅收便成為了一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿。對(duì)于在西部地區(qū)投資建廠的企業(yè)，國(guó)家可以減免稅收或者給予政策性補(bǔ)貼。或者國(guó)家想要發(fā)展某一產(chǎn)業(yè)，便可以對(duì)這一產(chǎn)業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，在一定的期限內(nèi)減少投資這一產(chǎn)業(yè)的企業(yè)稅收或者免收企業(yè)所得稅。這樣企業(yè)會(huì)發(fā)現(xiàn)在西部建廠比在東部建廠更有利可圖，于是便會(huì)考慮投資于西部地區(qū)；或者發(fā)現(xiàn)投資這一產(chǎn)業(yè)能夠最大限度的降低成本，并有著很好的發(fā)展前景，便會(huì)投資這一產(chǎn)業(yè)。企業(yè)在做出投資的決策之前，要對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行充分的了解，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行一個(gè)合理的財(cái)政預(yù)算，對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行模擬實(shí)驗(yàn)，在合理合法的基礎(chǔ)上，最大限度的減輕企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

實(shí)施企業(yè)稅收管理，有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)的稅收管理，離不開企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，稅收管理是財(cái)務(wù)管理的核心要素。一個(gè)優(yōu)秀的稅收管理師，必須要熟悉會(huì)計(jì)的工作準(zhǔn)則和職業(yè)道德、精通會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)制度，同時(shí)也要熟悉現(xiàn)行的稅收政策和稅收法律并能夠加以運(yùn)用，只有這樣，稅務(wù)管理人員在工作的過(guò)程中，才能正確對(duì)所在企業(yè)的納稅進(jìn)行調(diào)整和合理計(jì)稅，在充分了解國(guó)家稅收政策的基礎(chǔ)上，讓企業(yè)的投資方向緊跟國(guó)家政策的導(dǎo)向，并在符合國(guó)家稅法的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的最小化和企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理中存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)控制薄弱，資金周轉(zhuǎn)困難

在當(dāng)下的財(cái)務(wù)管理工作中，很多企業(yè)都面臨著資金周轉(zhuǎn)困難的問題，甚至有部分企業(yè)因此破產(chǎn)。造成這一現(xiàn)象的原因主要是部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制太過(guò)薄弱，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的管理不嚴(yán)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中本應(yīng)投資卻不投資，導(dǎo)致企業(yè)的資金閑置，資金一旦閑置便難以給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)；而在本應(yīng)預(yù)留部分應(yīng)急資金的情況下卻沒有預(yù)留，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，生產(chǎn)難以維持。部分企業(yè)一味擴(kuò)大生產(chǎn)，卻沒有研究市場(chǎng)供求關(guān)系，導(dǎo)致貨物滯銷，企業(yè)資金難以回?cái)n，從而導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。

（二）企業(yè)管理中存在稅收及其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮下，企業(yè)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)。要想在這次競(jìng)爭(zhēng)中存活下來(lái)，就必須要做好風(fēng)險(xiǎn)防控。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)面臨著很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦決策失誤，便可能將所有的投資都置于虎口之下，面臨著投資難以收回的風(fēng)險(xiǎn)。

一個(gè)企業(yè)無(wú)論投資于什么行業(yè)，無(wú)論自身有多強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)管理工作一旦失誤，便可能給企業(yè)帶來(lái)致命的打擊。就目前而言，部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)管理和稅收管理工作中存在的問題并沒有足夠的重視。有的企業(yè)之間為了借款互相擔(dān)保，在借款企業(yè)還款困難時(shí)，擔(dān)保企業(yè)也受到牽連；而有的企業(yè)為了營(yíng)利盲目擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，在資金不足時(shí)不考慮自身還款能力盲目貸款，使得企業(yè)負(fù)債累累最終破產(chǎn)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度落后，稅收工作不到位

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不符合當(dāng)下經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，且稅收工作也不到位。在稅收管理中，除了要盡可能的減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)外，更重要的是稅收管理要符合法律的規(guī)定，不能偷稅漏稅，違反國(guó)家稅法。一旦突破了法律的底線，輕者可能讓企業(yè)遭受罰款和其他處罰，重者可能使公司管理人員遭受牢獄之災(zāi)。無(wú)論哪一種處罰，對(duì)公司的發(fā)展都是極其不利的。商人注重信譽(yù)，而偷稅漏稅表明企業(yè)誠(chéng)信的缺失，對(duì)公司的名譽(yù)有很大的損失。但很多企業(yè)稅收管理人員并沒有意識(shí)到這一點(diǎn)。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅收管理與財(cái)務(wù)管理的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及政策調(diào)控對(duì)稅收的影響

要加強(qiáng)企業(yè)稅收管理與財(cái)務(wù)管理，最基礎(chǔ)部分是要加強(qiáng)企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)他們對(duì)稅收的重視。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。而企業(yè)的稅收不僅是企業(yè)成本中的一項(xiàng)，更影響著企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)管理人員要做好風(fēng)險(xiǎn)防范，并合法納稅，在符合法律規(guī)定的前提下，盡可能降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。除此之外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要提前考慮到相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)稅收的影響，以便在簽訂合同的過(guò)程中，更好的安排相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠使企業(yè)承擔(dān)最小的稅收負(fù)擔(dān)。并且在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要做好合法合理，盡量避免因經(jīng)營(yíng)問題帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)考慮到稅收政策改革的方向。比如，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，運(yùn)輸業(yè)名義上的稅率上升（由3%上升到11%），但由于長(zhǎng)途運(yùn)輸過(guò)程中油料消耗成本（“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）占50%以上，所以實(shí)際上稅負(fù)并沒有上升。承運(yùn)方需要掌握這一政策以便防止稅務(wù)改革前后運(yùn)輸企業(yè)的漲價(jià)。

（二）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理人員思想觀念，掌握國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策

財(cái)務(wù)管理人員的工作水平?jīng)Q定了一個(gè)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，必須要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理人員的思想觀念，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。一個(gè)合格的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策有比較深入的了解，并能夠在此基礎(chǔ)上根據(jù)優(yōu)惠政策調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)，整合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)活動(dòng)，從而最大限度的實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金價(jià)值最大化，最終提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。財(cái)務(wù)管理人員和企業(yè)的投資部門應(yīng)該做好投資管控，掌握市場(chǎng)風(fēng)向標(biāo)和政策風(fēng)向標(biāo)，尤其是企業(yè)在合并或重組的過(guò)程中，更應(yīng)當(dāng)要充分運(yùn)用各種優(yōu)惠政策，以便減少企業(yè)的重組成本。

（三）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和稅收制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和稅收制度是財(cái)務(wù)管理人員開展財(cái)務(wù)工作的基本保障。要增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅收管理，必須要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅收管理制度。有的企業(yè)沒有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)工作人員在工作中沒有相應(yīng)的制度作為參考，導(dǎo)致內(nèi)部工作不能有序的進(jìn)行。要完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和稅收制度，必須要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況制定相應(yīng)的制度，并加大企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)方面的監(jiān)管力度。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅收管理是相輔相成的，他們對(duì)企業(yè)的管理都有著重要的意義。當(dāng)然，現(xiàn)在很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅收管理都存在一些問題，要解決這些問題，必須要加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及政策調(diào)控對(duì)稅收的影響；轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理人員思想觀念，提高工作人員專業(yè)素養(yǎng)并完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和稅收制度；掌握國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管。只有這樣，才能加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：陳發(fā)福（1978-），男，漢族，江西永豐人，大學(xué)本科學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理，稅收籌劃。