林軍輝

（福建漳州發(fā)展股份有限公司 福建 漳州 363000）

基于EXCEL的建造合同管理與核算問題的對策分析

林軍輝

（福建漳州發(fā)展股份有限公司 福建 漳州 363000）

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各地工程建設(shè)規(guī)模急劇擴(kuò)張，施工企業(yè)的業(yè)務(wù)迅速增大，如何科學(xué)管理和正確核算建造合同是擺在財(cái)務(wù)人員面前的課題。我國新會計(jì)準(zhǔn)則體系于2006年2月15日由財(cái)政部發(fā)布，自2007年1月起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行，其中企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則15號對建造合同核算作出詳細(xì)的規(guī)定。本文結(jié)合工作實(shí)際，就如何利用EXCEL辦公軟件設(shè)置函數(shù)公式等，實(shí)現(xiàn)對建造合同進(jìn)行科學(xué)管理和核算，具體分析各關(guān)鍵點(diǎn)。

EXCEL；建造合同；管理；核算

我們目前財(cái)務(wù)核算一般都有到財(cái)務(wù)軟件，如金蝶、用友等，財(cái)務(wù)軟件都有項(xiàng)目管理的功能，但如何確實(shí)做好項(xiàng)目管理的核算，特別是建造合同項(xiàng)目多、時(shí)間跨度大、核算難度大，這需要財(cái)務(wù)工作人員利用EXCEL等辦公軟件，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目管理取得數(shù)據(jù)加以二級開發(fā)，既能科學(xué)管理相關(guān)合同，又能實(shí)現(xiàn)正確核算，減少財(cái)務(wù)人員工作壓力。本文結(jié)合金蝶K3財(cái)務(wù)軟件項(xiàng)目管理功能闡述如下。

1　利用EXCEL進(jìn)行建造合同管理及核算的流程

（1）要對具體核算項(xiàng)目進(jìn)行維護(hù)。該功能可以結(jié)算財(cái)務(wù)軟件中系統(tǒng)設(shè)置-基礎(chǔ)資料-公共資源-工程項(xiàng)目中增加來實(shí)現(xiàn)。該項(xiàng)目關(guān)鍵是要確定項(xiàng)目編號和項(xiàng)目名稱，項(xiàng)目編號要具有唯一性，該流程在使用過程中需要多個(gè)方面提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的同時(shí)，要做好項(xiàng)目增加，并完成動(dòng)態(tài)監(jiān)測。

表1　漳發(fā)建設(shè)各核算項(xiàng)目匯總表

（2）既對每個(gè)具體核算項(xiàng)目的合同造價(jià)、實(shí)際造價(jià)、計(jì)劃成本、實(shí)際成本進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)，該數(shù)據(jù)需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供，這就需要財(cái)務(wù)部門與相關(guān)部門建立溝通機(jī)制，除相關(guān)合同、結(jié)算資料要及時(shí)移送等，還需要定期編制合同及成本匯總表，完善相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理合同項(xiàng)目。

表2　漳發(fā)建設(shè)核算項(xiàng)目合同價(jià)款與結(jié)算價(jià)款匯總表

表3　漳發(fā)建設(shè)核算項(xiàng)目合同價(jià)款與結(jié)算價(jià)款匯總表

（3）要利用財(cái)務(wù)軟件中項(xiàng)目核算功能的核算項(xiàng)目與科目組合表導(dǎo)出相關(guān)數(shù)據(jù)，完成建設(shè)各年度分項(xiàng)目開票匯總表、建設(shè)各年度分項(xiàng)目工程施工匯總表、各年度核算項(xiàng)目收入成本匯總表等基礎(chǔ)表的填制，做到導(dǎo)出數(shù)據(jù)保證與財(cái)務(wù)軟件中核算數(shù)據(jù)相一致，這也是為最后一步匯總表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確與否打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。每組數(shù)據(jù)加工過程可以利用EXCEL函數(shù)“IF（ISNA（VLOOKUP（***）），0，（VLOOKUP（***）））”按條件公式取數(shù)，既可做到數(shù)據(jù)無誤，又大大減少財(cái)務(wù)核對工作量。

表4　漳發(fā)建設(shè)核算項(xiàng)目開票匯總表

表5為工程施工成本匯總表（同上）。

表6為各年度核算項(xiàng)目收入成本匯總表（同上）。

（4）要利用上述基礎(chǔ)表數(shù)據(jù)導(dǎo)入?yún)R總表，利用匯總表中EXCEL設(shè)置的條件公式完成建設(shè)數(shù)據(jù)生成，既當(dāng)期可結(jié)轉(zhuǎn)收入成本，完成項(xiàng)目的準(zhǔn)確核算。各年度分項(xiàng)目收入成本結(jié)轉(zhuǎn)表，并且在結(jié)轉(zhuǎn)收入成本后填充（系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)填寫—財(cái)務(wù)報(bào)表—核算項(xiàng)目與科目組合表），為下一期準(zhǔn)確核算做好基礎(chǔ)。設(shè)置的條件公式包括：是否完工結(jié)算、項(xiàng)目核對進(jìn)行自動(dòng)辨識并標(biāo)注，本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本自動(dòng)取數(shù)計(jì)算等。

表7　匯總表<一>

表8　匯總表<二>

表9　匯總表<三>

表10　匯總表<四>

（5）上述流程完成后，應(yīng)定期與財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)核算項(xiàng)目的核對。

2　excel的建造合同管理與核算中的常見問題

2.1合同款項(xiàng)差距較大

每個(gè)建造工程合同在形成前要進(jìn)行整體的經(jīng)濟(jì)評估，這就要求合同的總收入要囊括多項(xiàng)內(nèi)容。由以上可見excel的建造合同管理與核算是一個(gè)需要各方面部門積極配合才能完成的工程項(xiàng)目，目前合同變更、獎(jiǎng)勵(lì)、索賠等多個(gè)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目會根據(jù)項(xiàng)目所在地，建造成本，地方政策等因素的影響，出現(xiàn)較大難度的計(jì)算，所以要想得到準(zhǔn)確的合同成本預(yù)算和建造合同的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，就顯得異常困難。在這一過程中財(cái)務(wù)部門要和物資設(shè)備部門積極配合，如果有一個(gè)部門出現(xiàn)紕漏就會使成本的估價(jià)出現(xiàn)較大的隨意性。另外很多企業(yè)沒有內(nèi)部定額，對成本預(yù)測方面缺少可用資料，這也是影響合同總成不的重要因素之一。合同中所提高的資金流動(dòng)性對合同的贏利影響較大，如果資金注入緩慢將對會對合同中財(cái)務(wù)反應(yīng)情況帶來較大的差異。

2.2核算能力有限

施工企業(yè)要想得到一手的工程運(yùn)行資料，就必須依靠項(xiàng)目經(jīng)理部，但是項(xiàng)目經(jīng)理部在建設(shè)過程中要根據(jù)合同和發(fā)包單位的工程量，來完成工程量的結(jié)算。這使項(xiàng)目經(jīng)理部隊(duì)工程的管理權(quán)力較大，能夠影響到合同的審核和計(jì)算。如果項(xiàng)目經(jīng)理部在管理上手段落后，就會使管理水平十分低下，使合同的審核量出現(xiàn)差距，影響合同統(tǒng)計(jì)量的準(zhǔn)確性。

2.3合同審核人員業(yè)務(wù)能力差

很多項(xiàng)目在管理過程中缺少專職的合同管理人員，都是采用外雇和臨時(shí)聘請。這使合同審計(jì)人員在管理上觀念落后，并且在管理上不按規(guī)范執(zhí)行。在加上企業(yè)的合同管理人員無法對上報(bào)資料的真實(shí)性和和發(fā)法性進(jìn)行監(jiān)督使，截留收入、亂借款、擠列成本、亂擔(dān)保的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

3　如何解決建造合同管理與核算的常見問題

3.1提高合同管理和資料收集的準(zhǔn)確性

雖然我們現(xiàn)階段在合同管理上采用excel軟件來完成，但是合同中的數(shù)據(jù)卻是由人來直接設(shè)定的。所以這就要求合同在使用中必須保證執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則。并且要使承包企業(yè)和發(fā)包企業(yè)能夠規(guī)范的簽訂合同文件，最大程度的降低合同所帶的風(fēng)向。施工部門在這一過程中必須起到對合同的嚴(yán)格管理和監(jiān)督作用，保證發(fā)包單位能夠根據(jù)合同因素和可控因素、設(shè)計(jì)變更等問題進(jìn)行動(dòng)態(tài)統(tǒng)計(jì)，以此方便財(cái)務(wù)部門對合同數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)。

3.2使合同管理能夠提高成本控制能力

合同管理的根本在于對項(xiàng)目運(yùn)行階段的成本支出和收入的明確，也就是說知道自己“掙多少錢、花多少錢”所以這就要求在合同管理的過程中能夠有效的提高成本的控制能力。成本管理是企業(yè)必須重視的發(fā)展方向，在這一過程中要將其視作重要的經(jīng)營指標(biāo)，同時(shí)在這一框架下，要聯(lián)合多部門多項(xiàng)目管理、采購、勞動(dòng)力雇傭、設(shè)備單價(jià)等進(jìn)行相關(guān)的控制，同時(shí)保證工程項(xiàng)目的建設(shè)能夠有一個(gè)良好的內(nèi)外環(huán)境。要確定成本的控制目標(biāo)。使成本控制更加準(zhǔn)確。要根據(jù)成本對企業(yè)中的各部門的工作業(yè)績進(jìn)行考核。保證目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，還能形成良好的管理機(jī)制，并且使管理目標(biāo)處于一個(gè)良性發(fā)展的過程中。

3.3建造合同成本核算的各項(xiàng)工作應(yīng)做好

應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、轉(zhuǎn)移、領(lǐng)退、清查和報(bào)廢的制度；制定人工、機(jī)械、材料等各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部定額；完善計(jì)量檢測設(shè)施，嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)制度，使成本核算的基礎(chǔ)準(zhǔn)確可靠。財(cái)務(wù)部門必須系統(tǒng)、及時(shí)地反映和核算實(shí)施建造合同發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，劃清未完成合同成本與已完成合同成本的界限、當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間的界限。

在施工前就要完成對成本的預(yù)計(jì)、控制、取費(fèi)、稅率等多項(xiàng)指標(biāo)的確認(rèn)，因?yàn)檫@些指標(biāo)是項(xiàng)目合同得以運(yùn)行的準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)中的所有項(xiàng)目發(fā)生都要根據(jù)實(shí)際成本來完成，并且確認(rèn)成本成本、收入、毛利的依據(jù)；使每個(gè)部門能夠根據(jù)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析。同時(shí)提高項(xiàng)目管理的作用。

3.4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)得到強(qiáng)化，提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)

建造合同的有效實(shí)施離不開高素質(zhì)的財(cái)會人員，首先建造合同中的可靠估計(jì)與合同結(jié)果依賴于財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷，其次對合同總成本、總收入的預(yù)計(jì)也要求財(cái)務(wù)人員有對工程項(xiàng)目比較了解，并且同時(shí)具備較強(qiáng)的判斷力與預(yù)測力。施工企業(yè)對不合理的會計(jì)處理應(yīng)及時(shí)糾正，還應(yīng)加強(qiáng)對工程項(xiàng)目的事中審計(jì)，這樣才能客觀地反映工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況。

人是保證合同管理的重要因素，任何合同管理都需要高素質(zhì)的管理人才來完成，同良好的管理經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌驇椭贤芾砣藛T完成對合同發(fā)生的預(yù)測和評估，同時(shí)也使財(cái)務(wù)人員在合同管理上更加方便，挺高合同管理的有效性。

4　結(jié)束語

本文通過對基于excel的建造合同管理與核算問題的對策分析進(jìn)行分析，得知在合同管理中，要想完成準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)就要根據(jù)多個(gè)部門進(jìn)行配合，并且嚴(yán)格執(zhí)行合同準(zhǔn)則，要將真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)進(jìn)行上報(bào)，在吸收新知識、新方法的同時(shí)加強(qiáng)施工項(xiàng)目的成本管理，使建造合同管理與核算能夠達(dá)到降低項(xiàng)目成本的目的。

[1]柴愛紅.我國建筑工程成本控制存在問題的原因及對策[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2010（04）.

[2]趙全斌，謝劍，趙彤.Excel計(jì)算表單在建筑工程中的應(yīng)用[A].第十三屆全國結(jié)構(gòu)工程學(xué)術(shù)會議論文集（第Ⅲ冊）[C].2004.

[3]陳峰.會計(jì)電算化軟件存在的問題及對策[A].中國會計(jì)學(xué)會第四屆全國會計(jì)信息化年會論文集（上）[C].2005.

F812.42

A

1673-0038（2015）42-0127-03

2015-6-15

林軍輝（1974-），男，經(jīng)濟(jì)師，本科，從事房地產(chǎn)、建安企業(yè)財(cái)務(wù)工作。