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        供電企業(yè)實施財務(wù)剛性預(yù)算管理的分析與探討

        2015-11-02 20:08:18廣東電網(wǎng)公司佛山供電局廣東佛山528000
        商業(yè)會計 2015年16期
        關(guān)鍵詞:管理企業(yè)

        (廣東電網(wǎng)公司佛山供電局 廣東佛山528000)

        一、供電企業(yè)現(xiàn)行財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

        (一)財務(wù)預(yù)算管理的概念模糊不清,對預(yù)算管理重視程度不夠

        目前來說,雖然大多數(shù)供電企業(yè)積極實施了財務(wù)預(yù)算管理,但是,不同企業(yè)之間的財務(wù)預(yù)算管理水平參差不齊,有的差距還比較大。原因在于:首先,是由于企業(yè)對財務(wù)預(yù)算的概念界定不清;其次,是由于供電企業(yè)管理層沒有充分認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性、對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度不夠;再次,企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制方法及程序不能完全滿足企業(yè)日常經(jīng)營的需求。這都不利于供電企業(yè)順利、高效地開展財務(wù)預(yù)算管理工作。

        (二)缺乏健全的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制

        對于大多數(shù)供電企業(yè)而言,雖然大都有針對性地開展了財務(wù)預(yù)算編制工作,但尚未建立起相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),從而難以順利開展協(xié)調(diào)、仲裁、執(zhí)行以及監(jiān)督等一系列財務(wù)工作。同時,供電企業(yè)正在建立完善的法人治理機(jī)構(gòu),其財務(wù)管理部門的法人治理機(jī)構(gòu)尚不完善,從而導(dǎo)致部分供電企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制不健全。

        (三)財務(wù)預(yù)算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo),經(jīng)不起市場的檢驗

        筆者認(rèn)為,供電企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時,一方面注重短期經(jīng)營活動,對于長期戰(zhàn)略目標(biāo)的重視程度不夠,導(dǎo)致短期財務(wù)預(yù)算指標(biāo)與長期戰(zhàn)略目標(biāo)不相符,不同時期編制的預(yù)算銜接性差,無助于企業(yè)實現(xiàn)其長期戰(zhàn)略目標(biāo)。另一方面,對市場調(diào)研與市場預(yù)測的能力不強(qiáng),忽視對市場經(jīng)營環(huán)境的分析,導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算的彈性不強(qiáng),缺乏對市場的應(yīng)變能力。

        (四)對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控力度有待加強(qiáng)

        雖然部分供電企業(yè)制定了一系列完善的財務(wù)預(yù)算管理方法,并且成立了專門的預(yù)算職能部門,實施預(yù)算的編制工作,但對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和執(zhí)行力度不夠強(qiáng),導(dǎo)致完善的財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制流于形式。同時,部分供電企業(yè)的財務(wù)預(yù)算反饋機(jī)制不健全,預(yù)算管理系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)脫節(jié)現(xiàn)象較為明顯,從而導(dǎo)致供電企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控力度不強(qiáng)。

        二、剛性財務(wù)預(yù)算在供電企業(yè)中的實施

        (一)剛性財務(wù)預(yù)算的定義

        剛性財務(wù)預(yù)算就是在傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)上,為順利實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算目標(biāo),采取定項限額,進(jìn)而實現(xiàn)目標(biāo)責(zé)任管理的財務(wù)管理手段。財務(wù)剛性預(yù)算一方面突出了財務(wù)支出預(yù)算中重點(diǎn)項目和重點(diǎn)任務(wù)的實現(xiàn)與完成程度,另一方面也能落實對各項收入目標(biāo)的實現(xiàn)責(zé)任,從而形成有效的制度性約束機(jī)制。

        (二)供電企業(yè)實施剛性財務(wù)預(yù)算的現(xiàn)狀

        1.對剛性財務(wù)預(yù)算的職能定位不清、重視不足。一是對剛性財務(wù)預(yù)算的管理職能認(rèn)識不足,沒有把剛性財務(wù)預(yù)算管理作為提升財務(wù)管理水平的手段,把預(yù)算重點(diǎn)放在財務(wù)數(shù)據(jù)的計劃上,起不到真正財務(wù)預(yù)算管理的作用。二是對剛性財務(wù)預(yù)算的重視程度不高。剛性財務(wù)預(yù)算制度的制定不嚴(yán),各部門之間的配合不協(xié)調(diào),剛性財務(wù)預(yù)算的操作性差、執(zhí)行力度不夠,使預(yù)算流于形式。三是剛性財務(wù)預(yù)算的成本控制意識不強(qiáng),部分供電企業(yè)仍然存在成本管理粗放、管理不到位等問題,成本費(fèi)用浪費(fèi)現(xiàn)象較為明顯。

        2.對剛性財務(wù)預(yù)算的編制不科學(xué)、審查不嚴(yán)格。一是部分供電企業(yè)沒有很好地將剛性財務(wù)預(yù)算與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理結(jié)合在一起,剛性財務(wù)預(yù)算編制的前瞻性和科學(xué)性不強(qiáng),導(dǎo)致剛性財務(wù)的預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié),進(jìn)而影響企業(yè)預(yù)算的準(zhǔn)確性與可靠性。二是部分單位的剛性財務(wù)預(yù)算審查不嚴(yán)。部分供電企業(yè)將財務(wù)手續(xù)不全的支出與費(fèi)用等列入預(yù)算管理,未按照規(guī)定程序執(zhí)行剛性財務(wù)預(yù)算的審批與上報工作,直接將非生產(chǎn)性款項列入預(yù)算之中。

        3.對剛性財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力不足、嚴(yán)肅性不夠。一是供電企業(yè)對已審批的剛性財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行不嚴(yán),超預(yù)算或無預(yù)算支出的現(xiàn)象時有發(fā)生,對異常情況的反應(yīng)不及時,不能及時提出相應(yīng)的解決辦法,從而對剛性財務(wù)預(yù)算的調(diào)控、監(jiān)督滯后。二是個別企業(yè)對財務(wù)支出的隨意性大,剛性財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力和權(quán)威性不強(qiáng)。部分企業(yè)對財務(wù)??顚S玫膱?zhí)行力不強(qiáng),自行調(diào)整預(yù)算和擠占挪用預(yù)算外資金的現(xiàn)象比較明顯。

        三、強(qiáng)化供電企業(yè)剛性財務(wù)預(yù)算的思考及對策

        (一)強(qiáng)化供電企業(yè)剛性財務(wù)預(yù)算的思路

        剛性財務(wù)預(yù)算管理是在企業(yè)財務(wù)制度框架下的硬性財務(wù)約束。對于供電企業(yè)而言,保持剛性財務(wù)預(yù)算是維護(hù)企業(yè)全面預(yù)算權(quán)威性和執(zhí)行力的重要保障手段。供電企業(yè)應(yīng)分析剛性財務(wù)預(yù)算“不剛”的問題所在,對癥下藥,制定強(qiáng)化供電企業(yè)剛性財務(wù)預(yù)算管理的具體措施。筆者認(rèn)為,導(dǎo)致供電企業(yè)剛性財務(wù)預(yù)算“不剛”的主要原因是認(rèn)識和執(zhí)行的問題,只有認(rèn)識程度“高”了,執(zhí)行力度“緊”了,才能真正實現(xiàn)剛性財務(wù)預(yù)算職能,才能真正提高剛性財務(wù)預(yù)算的有效性和執(zhí)行力。

        (二)供電企業(yè)實施剛性財務(wù)預(yù)算的具體舉措

        1.提高對剛性財務(wù)預(yù)算的重視程度。(1)領(lǐng)導(dǎo)支持。供電企業(yè)應(yīng)不斷提高對剛性財務(wù)預(yù)算的重視程度,將剛性財務(wù)預(yù)算作為“一把手”工程。(2)部門參與。供電企業(yè)在實施剛性財務(wù)預(yù)算時,需要企業(yè)各部門、各級員工的共同參與,實施全員參與、全方位滲透、全過程監(jiān)控、全量化考核的剛性財務(wù)預(yù)算管理方法。(3)員工協(xié)作。剛性財務(wù)預(yù)算需要全體財務(wù)管理人員與業(yè)務(wù)人員的參與,各階段員工的協(xié)作程度決定著剛性財務(wù)預(yù)算能否成功。因此,供電企業(yè)應(yīng)不斷調(diào)動員工積極性,重視全員協(xié)作重要性,提高對剛性財務(wù)預(yù)算管理的參與度。

        2.加強(qiáng)剛性財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度。剛性財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行包括事前控制、事中控制和事后控制。(1)全面做好事前控制。供電企業(yè)在實施剛性財務(wù)預(yù)算時,應(yīng)做好事前控制工作,做好預(yù)算編制與審批工作,建立健全“兩項制度”,嚴(yán)格堅持“四個嚴(yán)格”。首先,建立健全“兩項制度”,維護(hù)剛性財務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。一是完善月度預(yù)算審核制度。對照下達(dá)的各項財務(wù)指標(biāo),每月對各下屬單位、各所屬部門的生產(chǎn)經(jīng)營、基建投資和機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)等預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審查,及時發(fā)現(xiàn)問題、及時整改。二是建立并完善項目投資預(yù)算審查制度。根據(jù)企業(yè)批復(fù)實施的投資計劃,按照有關(guān)規(guī)定,每月對投資預(yù)算進(jìn)行審批。其次,高度重視“四個嚴(yán)格”。①要嚴(yán)格審查成本費(fèi)用預(yù)算。根據(jù)確定的成本費(fèi)用,細(xì)化成本費(fèi)用各項指標(biāo),明確財務(wù)剛性預(yù)算的審查重點(diǎn),嚴(yán)格剛性財務(wù)預(yù)算的審查,設(shè)置預(yù)警控制機(jī)制,及時發(fā)現(xiàn)問題,及時實施預(yù)警。②要嚴(yán)格資金的收支預(yù)算審查工作。不斷細(xì)化資金收支預(yù)算項目,做實、做細(xì)資金預(yù)算管理工作,使剛性財務(wù)預(yù)算的資金管理工作具有可操作性。③要嚴(yán)格實施項目投資預(yù)算審查。嚴(yán)格按合同和進(jìn)度對投資預(yù)算進(jìn)行審查,努力消除資金盲目占用現(xiàn)象,不斷降低投資風(fēng)險。④要嚴(yán)格對非生產(chǎn)性的項目進(jìn)行審查。從嚴(yán)控制非生產(chǎn)性項目的支出,未經(jīng)公司批準(zhǔn)的非生產(chǎn)性支出,不列預(yù)算、不支付資金。(2)積極實施事中控制。供電企業(yè)在實施剛性財務(wù)預(yù)算事中控制時,應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)成本費(fèi)用控制、資金支出控制以及項目管理的控制措施。(3)重視事后控制。一是要建立完善的預(yù)算分析預(yù)警機(jī)制。二是要建立成本費(fèi)用分析預(yù)警制度。督促各內(nèi)部企業(yè)加強(qiáng)成本過程控制,使各項指標(biāo)均處在可控范圍和合理預(yù)算范圍之內(nèi)。

        四、供電企業(yè)創(chuàng)新實施剛性財務(wù)預(yù)算的實現(xiàn)途徑

        為解決供電企業(yè)實施剛性財務(wù)預(yù)算管理在縱向延伸度不夠、全員參與度不夠的問題,筆者認(rèn)為,供電企業(yè)應(yīng)不斷提高精細(xì)化管理水平,不斷創(chuàng)新剛性財務(wù)預(yù)算管理方法,創(chuàng)新剛性財務(wù)預(yù)算管理在內(nèi)部生產(chǎn)單位的具體實現(xiàn)途徑,推行企業(yè)內(nèi)部剛性財務(wù)預(yù)算市場化管理。

        推行供電企業(yè)內(nèi)部市場化管理的目標(biāo)是降低費(fèi)用支出,明確成本責(zé)任、降低費(fèi)用支出,不斷創(chuàng)新管理理念、獲得最大內(nèi)部利潤,實現(xiàn)成本最低。按照“制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、透明化”要求,引入市場機(jī)制,確定內(nèi)部市場主體、內(nèi)部市場交易體系、考核體系,確立內(nèi)部經(jīng)營目標(biāo),不斷提高供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,通過效益倒逼財務(wù)預(yù)算,優(yōu)化企業(yè)財務(wù)人員配置,優(yōu)化企業(yè)資源配置,最大限度地提高剛性財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率,進(jìn)一步提高企業(yè)的生產(chǎn)力及盈利能力。

        供電企業(yè)在推行內(nèi)部市場化管理時,以財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)工作為源頭,以系統(tǒng)化、規(guī)范化、精細(xì)化、科學(xué)化以及信息化為剛性財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)思想,以內(nèi)部市場化管理為條線,將剛性財務(wù)預(yù)算管理、企業(yè)質(zhì)量管理、員工績效考核、對標(biāo)管理、全面風(fēng)險管理高效地結(jié)合在一起,形成符合供電企業(yè)實際情況的剛性財務(wù)預(yù)算管理體系,為供電企業(yè)不斷加強(qiáng)預(yù)算剛性力度、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度、嚴(yán)格實施預(yù)算考核機(jī)制等提供措施,確保供電企業(yè)能充分發(fā)揮剛性財務(wù)預(yù)算管理。

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