（湖南交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院 湖南長(zhǎng)沙 410132）

一、引言

道路運(yùn)輸業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級(jí)換代，離不開科技的引領(lǐng)與支撐作用，只有不斷進(jìn)行科技創(chuàng)新，提升自身競(jìng)爭(zhēng)力才能處于不敗之地；道路運(yùn)輸業(yè)科技創(chuàng)新的全過程具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)性，決定其需要在政府的扶持下進(jìn)行。作為連接與實(shí)現(xiàn)客流、物流、信息流的重要樞紐的湖南道路運(yùn)輸業(yè)是湖南經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)和先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)?！笆濉笔呛辖煌òl(fā)展的矛盾凸顯期和轉(zhuǎn)型攻堅(jiān)期，更是重大戰(zhàn)略機(jī)遇期。在新常態(tài)下，如何推進(jìn)湖南道路運(yùn)輸業(yè)財(cái)稅政策創(chuàng)新，充分享受政府財(cái)稅政策之紅利，催生創(chuàng)新活力，率先一步提高湖南交通運(yùn)輸業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，把湖南交通打造成“兩型”交通與“智慧”交通，為把湖南全面建設(shè)成小康社會(huì)添磚加瓦至關(guān)重要。

二、湖南道路運(yùn)輸自主創(chuàng)新發(fā)展背景和契機(jī)

黨的十八屆三中全會(huì)將財(cái)稅體制改革置于“國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的特殊定位。中共中央政治局會(huì)議《深化財(cái)稅體制改革總體方案》提出要“深化稅收制度改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，建立有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系”。可見，我國(guó)財(cái)稅體制改革的重中之重是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力。這些舉措無不為企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展帶來了新的契機(jī)。近年來，湖南省道路運(yùn)輸業(yè)發(fā)展平穩(wěn)，全省道路運(yùn)輸業(yè)以重大建設(shè)工程以及重要服務(wù)項(xiàng)目為載體，投資建設(shè)的力度加大，全省交通基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)加快，運(yùn)輸服務(wù)的水平提高，交通運(yùn)輸服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力也有顯著的增強(qiáng)。這一切都離不開湖南省道路運(yùn)輸業(yè)科技創(chuàng)新的推動(dòng)作用，更少不了國(guó)家財(cái)稅制度的扶持與激勵(lì)作用。湖南既是東部沿海地區(qū)和中西部地區(qū)過渡帶，也是長(zhǎng)江開放經(jīng)濟(jì)帶和沿海開放經(jīng)濟(jì)帶結(jié)合部，這一優(yōu)勢(shì)定位有利于提升湖南道路運(yùn)輸發(fā)展戰(zhàn)略；另外，國(guó)家實(shí)施依托長(zhǎng)江建設(shè)中國(guó)經(jīng)濟(jì)新支撐帶戰(zhàn)略，也為湖南省綜合交通運(yùn)輸體系建設(shè)帶來新的重大機(jī)遇。湖南道路運(yùn)輸（相對(duì)于民航、鐵路、水運(yùn)）具有機(jī)動(dòng)、靈活、便捷、直達(dá)的比較優(yōu)勢(shì)，在湖南交通運(yùn)輸體系里起著舉足輕重的作用。逢迎如此寶貴的歷史時(shí)期，湖南道路運(yùn)輸業(yè)應(yīng)乘財(cái)稅體制改革之良機(jī)，享受財(cái)稅改革之紅利，激發(fā)自主創(chuàng)新活力，推進(jìn)湖南省構(gòu)建高效、便捷、綠色、安全的現(xiàn)代交通運(yùn)輸體系。

三、推動(dòng)湖南道路運(yùn)輸自主創(chuàng)新發(fā)展中財(cái)稅政策存在的主要問題

（一）支持鼓勵(lì)道路運(yùn)輸業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策存在薄弱環(huán)節(jié)，系統(tǒng)性不強(qiáng)

交通科技項(xiàng)目研發(fā)期長(zhǎng)投資大，需要穩(wěn)定而又明晰的政策支持，而現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策主要作用在支持道路運(yùn)輸企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)投入和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面，在已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)和已經(jīng)享有科研成果的技術(shù)性收入方面給予了更多優(yōu)惠，而對(duì)道路運(yùn)輸企業(yè)創(chuàng)新前期與研發(fā)過程則稅收支持不太明顯，力度不足。致使部分道路運(yùn)輸高科技企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期資金不足、急需政策扶持時(shí)，卻享受不到優(yōu)惠，得不到經(jīng)濟(jì)扶持，往往企業(yè)夭折在創(chuàng)業(yè)初期，從而降低企業(yè)自主創(chuàng)新積極性。其次，針對(duì)道路運(yùn)輸業(yè)的稅收優(yōu)惠只是作用于某一時(shí)段、某一事項(xiàng)。如國(guó)家僅對(duì)城市公交確認(rèn)為公益性企業(yè)，而道路客運(yùn)一樣提供的公共服務(wù)具有的社會(huì)公益性沒有得到財(cái)稅政策支持。另外，湖南省城市道路客運(yùn)站場(chǎng)僅僅自2013—2015年暫免征城鎮(zhèn)土地使用稅，受惠期短，且“特惠多”“普惠少”，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）財(cái)稅政策制定層面低，導(dǎo)向作用缺乏，創(chuàng)新熱情有待加強(qiáng)

增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中新增加的價(jià)值部分征收的一種流轉(zhuǎn)稅，環(huán)環(huán)征稅，有增值便征收。從2013年8月1日起交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，且現(xiàn)行增值稅采用購進(jìn)扣稅法。由于大部分道路交通運(yùn)輸業(yè)很難取得符合增值稅規(guī)定的抵扣發(fā)票，也就很難有進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣（尤其中小型微利道路交通企業(yè)），造成其增值稅稅負(fù)明顯增高，缺乏政策多方位的引領(lǐng)作用，不利于企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。其次，針對(duì)混合銷售行為與兼營(yíng)行為在客運(yùn)交通運(yùn)輸業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)法律方面，增值稅暫行條例劃分規(guī)定含糊，加大了企業(yè)營(yíng)業(yè)成本，造成部分道路運(yùn)輸業(yè)不得已的不合規(guī)定經(jīng)營(yíng)行為。再次，交通高科技創(chuàng)新人才、教育投資和對(duì)科技人員激勵(lì)的相關(guān)規(guī)定，在現(xiàn)行稅法里難見蹤影。如《個(gè)人所得稅法》僅對(duì)省級(jí)人民政府與國(guó)務(wù)院部委，以及中國(guó)人民解放軍以上單位和外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的關(guān)于科學(xué)、文化、教育、技術(shù)、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金及政府津貼規(guī)定免征個(gè)人所得稅，而對(duì)省級(jí)以下政府及企業(yè)單位頒發(fā)的科技進(jìn)步獎(jiǎng)、成就獎(jiǎng)要征個(gè)人所得稅，這不利于激發(fā)交通科技人員的創(chuàng)新熱情。并且現(xiàn)行個(gè)人所得稅沒有考慮高科技交通人才教育投資成本投入情況，投資支出沒有實(shí)行稅前扣除的優(yōu)惠，致使對(duì)高層次的教育投入不足，從而削弱了交通科研工作者投身科技開發(fā)的積極性，整個(gè)交通科研領(lǐng)域缺乏吸引力，挫傷了科研人員對(duì)科技成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化的熱情。

四、對(duì)促進(jìn)我省道路運(yùn)輸業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策創(chuàng)新建議

在營(yíng)造激勵(lì)自主創(chuàng)新的新環(huán)境，推動(dòng)道路運(yùn)輸企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體方面，湖南省財(cái)稅政策發(fā)揮了極其積極的作用。但是要推進(jìn)構(gòu)建高效、便捷、綠色、安全的現(xiàn)代交通運(yùn)輸體系，把湖南交通打造成“兩型”交通與“智慧”交通，全面推進(jìn)湖南省交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善與創(chuàng)新財(cái)稅政策。

（一）轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠的重心，做到不偏離、不走樣

西方創(chuàng)新能力較強(qiáng)的國(guó)家（如美國(guó)、日本），其稅收優(yōu)惠大都注重事前優(yōu)惠和事后優(yōu)惠相結(jié)合，以事前優(yōu)惠為主。長(zhǎng)期以來，我國(guó)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)都是針對(duì)結(jié)果的優(yōu)惠，而對(duì)創(chuàng)新的過程并不給予優(yōu)惠，也就是說集中在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)、銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)，如此一來，如果前期沒有收入但進(jìn)行了大量的科技投資則享受不到優(yōu)惠鼓勵(lì)。我們建議應(yīng)調(diào)整現(xiàn)行的事后優(yōu)惠為主的現(xiàn)狀，因?yàn)榈缆愤\(yùn)輸企業(yè)如果把重點(diǎn)放在引進(jìn)技術(shù)和先進(jìn)交通設(shè)備上，則對(duì)建立科技創(chuàng)新體系和研究開發(fā)新產(chǎn)品投入不足，會(huì)造成設(shè)備的重復(fù)引進(jìn)和最終產(chǎn)品生產(chǎn)能力強(qiáng)大，而中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開發(fā)能力不足等一系列問題。

（二）加大道路運(yùn)輸行業(yè)各級(jí)科技進(jìn)步獎(jiǎng)勵(lì)力度，激發(fā)交通高技術(shù)人才創(chuàng)新熱情

為了激發(fā)道路運(yùn)輸高技術(shù)人才創(chuàng)新熱情，讓那些在科學(xué)研究和科技開發(fā)中做出突出貢獻(xiàn)的科研人員真正享受到國(guó)家和社會(huì)應(yīng)給予的厚遇，必須加大道路運(yùn)輸業(yè)各級(jí)科技進(jìn)步獎(jiǎng)勵(lì)的力度，從而吸引更多的人才參與研究與開發(fā)。首先可考慮對(duì)交通創(chuàng)新工作者給予更多的稅收鼓勵(lì)，比如對(duì)科技獎(jiǎng)勵(lì)免征個(gè)人所得稅范圍必須適度擴(kuò)大，對(duì)科技發(fā)明方面如發(fā)明專利、特許權(quán)使用費(fèi)的獲得者減征或免征部分個(gè)人所得稅等。其次，為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行人力資本投資，其稅收優(yōu)惠政策必須增加。在個(gè)人所得稅免征額里，應(yīng)考慮增加參加行業(yè)繼續(xù)教育培訓(xùn)支出，以調(diào)動(dòng)全員學(xué)習(xí)積極性。再次，注重“產(chǎn)學(xué)研”結(jié)合，“校企合作”，對(duì)科研人員從事技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入全額免稅，以調(diào)動(dòng)科技人員從事科技活動(dòng)的積極性；對(duì)科研人員轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果所得減稅或全免稅，不設(shè)收入高低門檻，以降低投資風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于道路運(yùn)輸企業(yè)個(gè)人和社會(huì)團(tuán)體投資興辦的各種科教興交的學(xué)校和教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，取得的營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行增值稅和所得稅的減免；對(duì)向教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和科研機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)許不受最高捐贈(zèng)限額限制，不受企業(yè)法人限制，均稅前列支為損益。

（三）稅收優(yōu)惠應(yīng)直接與間接并重，建立交通運(yùn)輸基本均等的稅收優(yōu)惠

一般來說，間接優(yōu)惠有利于形成政策引導(dǎo)市場(chǎng)、市場(chǎng)指引企業(yè)的有效優(yōu)惠機(jī)制，有利于體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則。目前，在支持、鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新方面的稅收政策方面，發(fā)達(dá)國(guó)家主要采用間接優(yōu)惠方式，但我國(guó)運(yùn)用的間接優(yōu)惠方式不多，其中道路運(yùn)輸行業(yè)運(yùn)用的間接優(yōu)惠更少，這對(duì)支持、鼓勵(lì)更多的企業(yè)開展科技創(chuàng)新有一定的負(fù)面影響。

我們應(yīng)該借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)再多一些采用間接優(yōu)惠方式，如設(shè)立鄉(xiāng)村公路技術(shù)開發(fā)基金、道路交通發(fā)展基金等；為了提高稅收優(yōu)惠政策的實(shí)效，應(yīng)該更多采用寬稅基的方式。確定道路客運(yùn)的公益性質(zhì)，使道路客運(yùn)享受其他交通運(yùn)輸（民航、鐵路、水運(yùn)）基本均等的稅收優(yōu)惠政策。如道路客運(yùn)站場(chǎng)究其是一種公共用地，應(yīng)該免征如房產(chǎn)稅等財(cái)產(chǎn)行為類稅額，當(dāng)然如果場(chǎng)地使用性質(zhì)有所綜合的（既客運(yùn)又商業(yè)的）也應(yīng)該采取達(dá)不到一定營(yíng)業(yè)額免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，而并非僅僅較短的一個(gè)時(shí)期給予優(yōu)惠。

五、結(jié)論

人類已經(jīng)步入科技創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷升級(jí)換代的新階段，自主創(chuàng)新是道路運(yùn)輸業(yè)發(fā)展的生命，是增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力的核心。自主創(chuàng)新的過程和創(chuàng)新的成果的非私有性（公共性）、非內(nèi)部性（社會(huì)性）以及信息的不對(duì)稱性等決定了政府介入的必要性。健全的財(cái)稅政策是國(guó)家宏觀調(diào)控不可或缺的重要手段，在推進(jìn)自主創(chuàng)新過程中，財(cái)稅政策肩負(fù)著基礎(chǔ)性作用，是激勵(lì)創(chuàng)新活動(dòng)、激發(fā)創(chuàng)新熱情、推廣創(chuàng)新成果應(yīng)用和提供創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)淖顬橹苯拥恼呤侄?。在世界科技革命的助推下，湖南省道路運(yùn)輸科技只有向綜合化與精細(xì)化方向發(fā)展，只有轉(zhuǎn)變發(fā)展形勢(shì)，加快產(chǎn)品升級(jí)換代，只有進(jìn)一步著力基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，才能增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力，才能實(shí)現(xiàn)道路運(yùn)輸業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。