胡衛(wèi)紅

（納雍縣住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局　貴州省　納雍縣　553300）

現(xiàn)金流量在建筑施工項(xiàng)目管理中的效能分析

胡衛(wèi)紅

（納雍縣住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局貴州省納雍縣553300）

隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)也在時(shí)代的步伐上走向了新高?，F(xiàn)如今的建筑項(xiàng)目施工中存在各方面的不完善。本文著重研究現(xiàn)金流量在建筑施工項(xiàng)目管理中產(chǎn)生的影響，主要從現(xiàn)金流量的含義，進(jìn)一步研究和預(yù)測在項(xiàng)目管理中起到的作用，從而得出可靠方法來優(yōu)化項(xiàng)目現(xiàn)金管理。

建筑施工項(xiàng)目管理；現(xiàn)金流量；示意圖；措施

激烈的房地產(chǎn)競爭環(huán)境下，加強(qiáng)建筑施工項(xiàng)目管理不僅能規(guī)避成本風(fēng)險(xiǎn)，而且可以提高市場競爭力?，F(xiàn)金流量的高效化管理是提高項(xiàng)目管理水平的前提條件。它應(yīng)在資金流入、資金流出、收支實(shí)踐關(guān)系、匹配關(guān)系等方面統(tǒng)一地、綜合的考慮。它能避免施工項(xiàng)目經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和反映當(dāng)前的實(shí)際經(jīng)營狀況[1]，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效果得到實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)可持續(xù)高速發(fā)展，這對企業(yè)的整體管理水平提高起著舉足輕重的作用。

1　現(xiàn)金流量的含義及圖解分析

1.1現(xiàn)金流量的含義

它是指現(xiàn)金的流入和流出，兩者之間的差額稱之為現(xiàn)金凈額或者現(xiàn)實(shí)利潤。在施工項(xiàng)目中它主要關(guān)注的是工程價(jià)款獲取和成本消耗的管理，即現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。

1.2現(xiàn)金流量示意圖

它是根據(jù)相關(guān)合同、管理模式、企業(yè)管理的數(shù)據(jù)和現(xiàn)金流特點(diǎn)所得出胡流量動態(tài)模式及時(shí)間管理的示意圖，如圖1。

圖1　現(xiàn)金流量示意圖

1.3現(xiàn)金流量的動態(tài)曲線

圖2是按現(xiàn)金流入或流出金額和時(shí)間的動態(tài)曲線。有圖示可以得出當(dāng)現(xiàn)金流量達(dá)到平衡點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金凈額為零，即項(xiàng)目利潤值為零時(shí)項(xiàng)目現(xiàn)金收支是相等的。平衡點(diǎn)前項(xiàng)目資金出現(xiàn)缺口，可能產(chǎn)生的負(fù)面影響是拖欠款項(xiàng)、延遲工程進(jìn)度，嚴(yán)重的甚至造成公司倒閉[2]。可以采取的方法是外調(diào)資金、銀行貸款和延期付款，以此來保證工程的正常進(jìn)行。這些方法也存在貸款利息增加而導(dǎo)致的項(xiàng)目成本上升的問題。平衡點(diǎn)后項(xiàng)目資金出現(xiàn)盈余，保證項(xiàng)目可以順利完成。因此，建筑工程必須進(jìn)行預(yù)測和分析現(xiàn)金流量，綜合考慮企業(yè)可承受的資金能力，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化。當(dāng)然，動態(tài)曲線會因各種因素的改變發(fā)生變化，因而需要施工規(guī)劃人員靈活調(diào)整施工方案，做到萬無一失。

圖2　現(xiàn)金流量動態(tài)曲線

2　項(xiàng)目會計(jì)利潤與現(xiàn)金凈流量產(chǎn)生差異的原因

項(xiàng)目實(shí)施過程中常常會產(chǎn)生項(xiàng)目會計(jì)利潤與現(xiàn)金凈流量產(chǎn)生差異的現(xiàn)象，分析得出主要原因主要有以下幾點(diǎn)：

2.1項(xiàng)目會計(jì)利潤與現(xiàn)金凈流量依據(jù)的基礎(chǔ)不同

項(xiàng)目會計(jì)利潤的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，現(xiàn)金凈流量的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，收入與費(fèi)用的發(fā)生與現(xiàn)金流入和流出在會計(jì)期間結(jié)果不同。

2.2建筑施工項(xiàng)目資金變動大

建筑項(xiàng)目中資金的變更、索賠，滯后結(jié)算、預(yù)測不準(zhǔn)、盈虧謊報(bào)和項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)變動大等問題導(dǎo)致現(xiàn)金流入和流出，這些不論是人為還是建筑項(xiàng)目方案本身的不完善都會造成項(xiàng)目會計(jì)利潤與現(xiàn)金凈流量的不平衡，嚴(yán)重的甚至造成賬盈實(shí)虧。

3　改善項(xiàng)目現(xiàn)金流量的措施

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利潤最大化的方法有以下幾點(diǎn)：前移平衡點(diǎn)，增加賬盈最大值和縮小賬虧最大值以保證資金最大的流入，最小的流出，最晚的流出，最早的流入，真正讓企業(yè)提高市場競爭力。

以下就是本文總結(jié)的幾點(diǎn)建筑施工中流量管理優(yōu)化措施：

3.1對施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化

對施工組織設(shè)計(jì)起決定性作用的有施工項(xiàng)目胡進(jìn)度，施工項(xiàng)目的質(zhì)量，施工項(xiàng)目的安全和現(xiàn)金流量、施工成本、項(xiàng)目盈虧等，所以組織設(shè)計(jì)對項(xiàng)目成本效益的作用不容忽視[3]。

（1）企業(yè)需以成本最低，保證資金流出最少和最晚為原則，前提是在人員、設(shè)備和施工能正常進(jìn)行的條件下。

（2）施工進(jìn)度安排應(yīng)合理，搶工能節(jié)省人力成本，但可能影響施工質(zhì)量，拖工會浪費(fèi)人力成本，影響整個(gè)工程的滯后。所以研究和預(yù)測工程所需實(shí)踐和所需人力，得出一套比較準(zhǔn)確、節(jié)省成本的施工方案十分必要。

（3）對外購的施工材料應(yīng)根據(jù)工期安排做到即用即買，減少庫存積壓，避免資金利用率下降等問題。

（4）要做到最低成本開支和提高工程進(jìn)步還有一個(gè)方法是協(xié)調(diào)好自有設(shè)備和外租設(shè)備的投入時(shí)間和投入比例，前提是對自有設(shè)備的效率和數(shù)量都有充分的了解。

3.2對施工成本進(jìn)行控制

任何一個(gè)企業(yè)要產(chǎn)生盈利必須依賴良好的成本控制。它的作用是延遲涉外成本胡現(xiàn)金流出時(shí)間，保證現(xiàn)金流出的最少和最晚原則，而且可以很好的控制成本現(xiàn)金的絕對流出量。涉外成本包括的內(nèi)容有：勞務(wù)分包、機(jī)械租賃、材料等，可以采用競價(jià)的方式來減少成本支出或支付時(shí)延遲支付來規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。另外，健全成本責(zé)任制、監(jiān)督考核獎(jiǎng)罰機(jī)制、對成本考核評價(jià)及落實(shí)獎(jiǎng)罰來加強(qiáng)成本管理的運(yùn)行。

3.3對現(xiàn)金流量管理的完善

現(xiàn)金流的管理應(yīng)該從計(jì)算支付工作下手，保證及時(shí)計(jì)算并支付已完成的工作量。由于建筑項(xiàng)目中資金的變更、索賠，滯后結(jié)算、預(yù)測不準(zhǔn)、價(jià)格調(diào)整和項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)變動大等問題通常會造成計(jì)算與支付的滯后現(xiàn)象。另外經(jīng)過項(xiàng)目業(yè)主或監(jiān)理調(diào)查、復(fù)核、審查、定價(jià)等繁雜批復(fù)程序很難在施工同時(shí)完成計(jì)量支付，以較低的暫定單價(jià)支付也會造成現(xiàn)金流量增加，極大地提高了項(xiàng)目成本[4]。因此及時(shí)辦理變更申請、及時(shí)跟蹤批復(fù)情況、積極配合業(yè)主。及時(shí)跟蹤批復(fù)情況，能有效達(dá)到快速批復(fù)變更、補(bǔ)充計(jì)量和緩解項(xiàng)目資金墊付的壓力。

3.4利用投標(biāo)過程中或簽訂合同前的洽談中工程數(shù)量清單的不平衡報(bào)價(jià)

方法有先期開工的項(xiàng)目單價(jià)報(bào)高，后期施工項(xiàng)目單價(jià)報(bào)低；估計(jì)以后會增加工程量的單價(jià)報(bào)高，減少工程量的報(bào)低；圖紙不明確或有錯(cuò)誤估計(jì)今后會修改的項(xiàng)目單價(jià)報(bào)高，估計(jì)今后會取消的項(xiàng)目單價(jià)報(bào)低等，以此來提高企業(yè)營業(yè)額，增加利潤，提高現(xiàn)金利用率，同時(shí)也是優(yōu)化項(xiàng)目現(xiàn)金流量的重要手段。

3.5提高企業(yè)員工成本核算意識

在建筑項(xiàng)目實(shí)施過程中，由于企業(yè)管理者或主要負(fù)責(zé)人員對成本控制管理意識不強(qiáng)，容易導(dǎo)致企業(yè)各部門員工之間的溝通交流不暢，增加施工成本。例如施工建材的采購問題，如果不考慮建材成本和現(xiàn)階段的需求量就容易導(dǎo)致材料庫存積壓、材料浪費(fèi)和其他不利影響。所以，優(yōu)化現(xiàn)金流量管理的其中舉措之一是提高企業(yè)員工成本核算意識。

3.6健全施工項(xiàng)目成本核算體系

成本管理的良好應(yīng)用建立在健全的施工項(xiàng)目成本核算體系，它需要項(xiàng)目主辦方、設(shè)計(jì)勘察單位、工程施工單位和監(jiān)理單位共同制定。這樣才能保證建筑施工項(xiàng)目完成的高效性、低成本、合理性、科學(xué)性。

4　結(jié)束語

項(xiàng)目管理的不健全導(dǎo)致眾多企業(yè)出現(xiàn)會計(jì)利潤和實(shí)際現(xiàn)金凈流量不匹配的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，因此，建筑企業(yè)必須重視現(xiàn)金流量的管理，切實(shí)保證企業(yè)利潤的最大化，避免企業(yè)賬面高盈利實(shí)際資金不足的矛盾，保證整個(gè)項(xiàng)目的順利實(shí)行[5]。在激烈的市場競爭下，企業(yè)只有重視現(xiàn)金流量管理才能聯(lián)營企業(yè)企業(yè)生存的命脈，所以企業(yè)首要任務(wù)是充分了解現(xiàn)金流量管理思想的重要性，分析研究出一套規(guī)范化、科學(xué)化、合理化的現(xiàn)金流量管理方案，這是提高企業(yè)競爭力也是規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。就目前的情況看，我國的建筑施工項(xiàng)目有了空前的發(fā)展，但仍然存在極大的空間等待開發(fā)者去探索，本文針對這一論點(diǎn)來分析項(xiàng)目管理中現(xiàn)金流量問題，成本管理問題，找出引起施工成本加大的種種原因，并提出解決方案，只有把這些有效措施貫穿整個(gè)施工過程將會創(chuàng)建一個(gè)更加完美的工程效果。

[1]陳敏，張杰.現(xiàn)金流量在建筑施工項(xiàng)目管理中的效能分析[J].廣東交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào).2012（03）：11～13.

[2]李向東.建筑施工項(xiàng)目管理中的成本管理、質(zhì)量管理等相關(guān)問題討論[J].江西建材，2014（02）：244.

[3]吳潔.成本核算在建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目管理中重要性分析[J].價(jià)值工程，2014（03）：91～92.

[4]劉耀東，樊凱.工程項(xiàng)目成本核算問題研究[J].河南科技，2012（10）：103～105.

[5]魏元新.建筑施工企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)化研究[J].天津大學(xué)，2012（05）：12～13.

TU723.3

A

1673-0038（2015）29-0250-02

2015-7-2

胡衛(wèi)紅（1982-），男，漢族，貴州納雍人，工程師，本科，主要從事建筑工程招投標(biāo)管理工作。