張靜

[摘 要] 電力基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展而相應(yīng)發(fā)生變化，當(dāng)前我國(guó)電力基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題主要是電力基建項(xiàng)目招投標(biāo)管理質(zhì)量低下，概算編制缺乏合理性，成本控制工作不到位；財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱理念落后；基建項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)控，竣工決算審計(jì)工作漏洞頻出；未對(duì)項(xiàng)目可行性做出充足的研究就做出投資決策導(dǎo)致預(yù)算超標(biāo)的現(xiàn)象普遍存在等。電力企業(yè)應(yīng)從電力基建項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段一直到項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可交接狀態(tài)這段期間，分配充足的資源來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理；需要全面考慮財(cái)務(wù)管理工作在各個(gè)環(huán)節(jié)中的關(guān)聯(lián)性。構(gòu)建和完善電力基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理體系對(duì)于全面提升電力企業(yè)綜合管理水平而言重要性不言而喻。

[關(guān)鍵詞] 電力基建項(xiàng)目；全過(guò)程；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)狀；措施

[中圖分類號(hào)] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

隨著人民生活水平的持續(xù)提升和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)電力需求也在日益增長(zhǎng)，相應(yīng)的電力基建規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，如何進(jìn)一步完善電力基建項(xiàng)目管理對(duì)于電力企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)效益而言意義十分重大，而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。我國(guó)電力基建項(xiàng)目很有很強(qiáng)的綜合性，具有建設(shè)周期長(zhǎng)資金投入規(guī)模大且施工內(nèi)容復(fù)雜多變等特點(diǎn)，其財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的高低在很大程度上影響著項(xiàng)目的成敗，因而從電力基建項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段一直到項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可交接狀態(tài)這段期間，電力企業(yè)需要分配充足的資源來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理。持續(xù)推進(jìn)電力基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理工作是促進(jìn)我國(guó)電力企業(yè)適應(yīng)快速發(fā)展的市場(chǎng)趨勢(shì)的必要舉措，構(gòu)建和完善電力基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理體系對(duì)于全面提升電力企業(yè)綜合管理水平而言重要性不言而喻。

一、電力基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵及作用分析

（一）電力基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

電力基建項(xiàng)目是指按照一個(gè)獨(dú)立總體設(shè)計(jì)方案在一個(gè)或幾個(gè)場(chǎng)地上興建的獨(dú)立工程，具有投資數(shù)額大、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，直接關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的健康發(fā)展。基建工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理指的是在項(xiàng)目全過(guò)程，即前期規(guī)劃、可行性研究計(jì)劃、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)、（非）物資招投標(biāo)、項(xiàng)目具體落實(shí)、工程驗(yàn)收與竣工結(jié)算、項(xiàng)目后續(xù)評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)都要貫徹財(cái)務(wù)管理理念，任何一個(gè)階段出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)影響基建項(xiàng)目的進(jìn)度或成本控制，只有應(yīng)用全過(guò)程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理理念才能將電力基建項(xiàng)目各個(gè)階段串聯(lián)起來(lái)，且基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是監(jiān)管單位和政府有關(guān)部門核查基建項(xiàng)目管理情況的重要依據(jù)。

（二）電力基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的作用

電力基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理有利于促進(jìn)基建項(xiàng)目的順利開展和項(xiàng)目投資收益的提升，具體來(lái)說(shuō)：一是構(gòu)成基建項(xiàng)目的重要組成部分。基建過(guò)程中根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度陸續(xù)投入相應(yīng)資金，經(jīng)歷了“貨幣資金-儲(chǔ)備資金-在建資金-建成資金”這樣一個(gè)過(guò)程，財(cái)務(wù)管理主要就是為了分配資金的流向，跟隨資金的流轉(zhuǎn)貫穿于項(xiàng)目的始終；二是提升項(xiàng)目投資收益。當(dāng)前我國(guó)電力基建項(xiàng)目普遍存在“三超”現(xiàn)象，即超標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算和超投資，甚至有的項(xiàng)目為了降低工程造價(jià)或提前竣工而以降低工程質(zhì)量為代價(jià)，加強(qiáng)基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理有利于防范此類情況的發(fā)生，隨時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展保證項(xiàng)目的安全性和投資的收益性；三是對(duì)基建項(xiàng)目事前、事中和事后所涉及的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，提高資金使用效益，總結(jié)基建過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，促進(jìn)基建項(xiàng)目整體管理水平的提升；四是平衡協(xié)調(diào)項(xiàng)目工程并為其提供信息咨詢。全過(guò)程財(cái)務(wù)管理可及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，為管理層提供決策有關(guān)信息，同時(shí)通過(guò)建設(shè)資金的管理可以平衡項(xiàng)目參與人員、物資、部門間的利益并協(xié)調(diào)其關(guān)系；五是成為決策層決定投資方向的重要參考依據(jù)。項(xiàng)目工程有關(guān)的財(cái)務(wù)信息是決策層做出決策有關(guān)信息的必要組成部分，它全面反映了項(xiàng)目的總支出、效益情況、工程進(jìn)度等信息，有利于管理層據(jù)此做出有關(guān)決策。

二、電力基建項(xiàng)目投資特點(diǎn)及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）電力基建項(xiàng)目投資特點(diǎn)

作為國(guó)家大力支持發(fā)展的國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱性產(chǎn)業(yè)，電力行業(yè)在目前全國(guó)電力供應(yīng)持續(xù)緊張之際應(yīng)當(dāng)加快發(fā)展基本建設(shè)，目前電力基建項(xiàng)目具有如下特點(diǎn)：①建設(shè)周期較長(zhǎng)，建設(shè)期內(nèi)通常無(wú)產(chǎn)出只有投入；②資金投入規(guī)模巨大，如何降低基建成本成為電力基建項(xiàng)目迫切需要解決的難題，也關(guān)系到過(guò)網(wǎng)電價(jià)和上網(wǎng)電價(jià)繼而直接影響消費(fèi)者的自身利益；③項(xiàng)目施工內(nèi)容復(fù)雜綜合性較強(qiáng)。建設(shè)單位需要直接負(fù)責(zé)項(xiàng)目從方案設(shè)計(jì)到質(zhì)量檢驗(yàn)、進(jìn)度控制、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的全過(guò)程。

當(dāng)前電力行業(yè)發(fā)展變化迅速，面對(duì)技術(shù)、消費(fèi)者行為、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、低排放發(fā)電等諸多因素的挑戰(zhàn)，可以想見在未來(lái)的一定期間電力基建項(xiàng)目投資將呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：①基建投資資金來(lái)源將呈現(xiàn)多樣化發(fā)展趨勢(shì)，電力行業(yè)自有資金占比將明顯上升，銀行貸款將超過(guò)國(guó)家預(yù)算成最主要資金來(lái)源；②電力基建項(xiàng)目資金使用結(jié)構(gòu)將發(fā)生重大變更，水電項(xiàng)目與火電項(xiàng)目、送變電工程與發(fā)電工程等的比例將產(chǎn)生變化；③電力基建投資或呈周期性波動(dòng)，整體投資將大幅增加，投資結(jié)構(gòu)將進(jìn)一步優(yōu)化。

（二）電力基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

電力基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展而相應(yīng)發(fā)生變化，當(dāng)前我國(guó)電力基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀可表述如下：

第一，電力基建項(xiàng)目招投標(biāo)管理質(zhì)量低下，概算編制缺乏合理性，成本控制工作不到位。項(xiàng)目立項(xiàng)后就進(jìn)入預(yù)算編制和工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)進(jìn)展是否順利直接影響著項(xiàng)目的整體效益。但目前看來(lái)部分電力企業(yè)在工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)存在嚴(yán)重紕漏，沒有全面考慮各項(xiàng)成本費(fèi)用和項(xiàng)目規(guī)模大小，招投標(biāo)管理過(guò)程欠缺科學(xué)合理性。同時(shí)，部分基建項(xiàng)目預(yù)算編制自身就缺乏合理性，而成本控制就建立在該預(yù)算編制基礎(chǔ)上，再加上成本控制力度欠缺等因素使得項(xiàng)目在實(shí)施中存在嚴(yán)重的超概算和浪費(fèi)現(xiàn)象。

第二，財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱理念落后。多數(shù)電力企業(yè)對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)較為片面，沒有給予足夠的重視并配備具有相當(dāng)業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員，對(duì)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理間關(guān)系的理解存在偏差，將基建項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)管理工作局限于資金支付、工程核算等方面，沒有切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在基建項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展等方面的重要促進(jìn)作用。endprint

第三，基建項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)控，竣工決算審計(jì)工作漏洞頻出。部分基建單位財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)不能嚴(yán)格按照規(guī)章制度對(duì)項(xiàng)目施工情況進(jìn)行監(jiān)控，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工過(guò)程中的違規(guī)操作行為，不能保證資金的合理使用和項(xiàng)目的整體質(zhì)量。有的基建財(cái)務(wù)部門不能切實(shí)依據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程量，無(wú)法正確歸集項(xiàng)目有關(guān)成本費(fèi)用、及時(shí)編制決算報(bào)告并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，影響了審計(jì)工作的正常開展。在竣工決算階段，部分財(cái)務(wù)管理部門未對(duì)項(xiàng)目完成的真實(shí)性進(jìn)行考察，粗制濫造竣工決算報(bào)告，對(duì)經(jīng)審計(jì)的工程成本與項(xiàng)目實(shí)際記錄成本間的差異也不作深入分析，并且不及時(shí)向上級(jí)管理層匯報(bào)項(xiàng)目移交后的資產(chǎn)管理問(wèn)題。

第四，未對(duì)項(xiàng)目可行性做出充足的研究就做出投資決策導(dǎo)致預(yù)算超標(biāo)的現(xiàn)象普遍存在。部分電力企業(yè)存在互相攀比心理，為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率盲目做出基建項(xiàng)目決策，前期沒有可行性研究，也缺少完善的項(xiàng)目落實(shí)計(jì)劃，導(dǎo)致項(xiàng)目在實(shí)施執(zhí)行過(guò)程中往往不能照章辦事，財(cái)務(wù)人員也就無(wú)法依據(jù)其計(jì)劃和概算情況統(tǒng)籌安排資金情況，進(jìn)而造成“三超”現(xiàn)象的發(fā)生。

三、持續(xù)完善電力基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理的有關(guān)舉措

根據(jù)我國(guó)當(dāng)前基建項(xiàng)目建設(shè)管理有關(guān)規(guī)定，電力基建項(xiàng)目全過(guò)程可分為規(guī)劃可行性研究、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程施工、竣工驗(yàn)收、結(jié)算和決算以及財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都涉及相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理事宜，同時(shí)需要全面考慮財(cái)務(wù)管理工作在上述環(huán)節(jié)中的關(guān)聯(lián)性。下面將分別闡述如何完善電力基建項(xiàng)目各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理工作。

（一）規(guī)劃可行性研究環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)部門在規(guī)劃可研環(huán)節(jié)主要是協(xié)助電廠確定中長(zhǎng)期投資能力，參與基建方案的可行性分析并管理項(xiàng)目前期成本支出，合理利用財(cái)務(wù)資源以最大化項(xiàng)目投資效益。財(cái)務(wù)部門須結(jié)合電力企業(yè)自身投資能力和財(cái)務(wù)狀況詳細(xì)評(píng)估基建項(xiàng)目規(guī)劃及概預(yù)算安排，依據(jù)電力企業(yè)五年發(fā)展規(guī)劃測(cè)算基建項(xiàng)目對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。財(cái)務(wù)人員應(yīng)深入?yún)⑴c基建項(xiàng)目可研工作，比較不同基建方案的經(jīng)濟(jì)效益，重點(diǎn)關(guān)注其財(cái)務(wù)指標(biāo)的合理性及其可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將項(xiàng)目前期成本納入預(yù)算編制當(dāng)中，做到項(xiàng)目支出?？顚Ｓ茫瑖?yán)格劃分應(yīng)當(dāng)計(jì)入項(xiàng)目成本和計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，確保項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的合法合規(guī)性。

（二）非物資招投標(biāo)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)部門在該環(huán)節(jié)應(yīng)依據(jù)國(guó)家非物資招標(biāo)管理有關(guān)規(guī)定重點(diǎn)審查項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的概算，應(yīng)對(duì)初步設(shè)計(jì)超概算情況進(jìn)行說(shuō)明，核實(shí)征地范圍內(nèi)拆除有關(guān)的費(fèi)用是否合規(guī)，檢查概預(yù)算編制是否規(guī)范，確保各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算準(zhǔn)確并有充分依據(jù)。在招投標(biāo)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)參與：①審查合同協(xié)議書、招標(biāo)公告、資格審查文件等招標(biāo)文件，以確定評(píng)標(biāo)比重中商務(wù)條件比重、合同條款等因素；②從財(cái)務(wù)角度擇優(yōu)錄取投標(biāo)人；③對(duì)主要商務(wù)條款進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)或在線答疑，確保投標(biāo)程序的合法合規(guī)性；④邀請(qǐng)財(cái)務(wù)專家依據(jù)評(píng)估管理辦法對(duì)標(biāo)書中商務(wù)部分有關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)分。

（三）工程施工環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)部門在該環(huán)節(jié)應(yīng)從以下方面完善財(cái)務(wù)管理：一是推動(dòng)預(yù)算的執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門參與審核執(zhí)行預(yù)算編制以提升概算的可行性，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中若存在超概算情況則按規(guī)定上報(bào)有關(guān)部門；二是主導(dǎo)工程財(cái)務(wù)預(yù)算及資金籌集管理的開展，完善工程月度現(xiàn)金預(yù)算和資本性支出預(yù)算，本著由內(nèi)及外、先低后高的原則合理安排籌資速度、規(guī)模及結(jié)構(gòu)；三是項(xiàng)目成本的支付與審核。電力基建項(xiàng)目開展過(guò)程中應(yīng)根據(jù)主要材料采購(gòu)方及合同條款以合理確定付款比例，如工程進(jìn)度款應(yīng)控制在工程造價(jià)的一定比例內(nèi)，剩余部分待決算審計(jì)后根據(jù)結(jié)算報(bào)告并扣除工程質(zhì)保金后在合同期限內(nèi)再行支付；四是工程合同的執(zhí)行與變更。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)核查合同的經(jīng)濟(jì)性，當(dāng)業(yè)主提出變更需求時(shí)應(yīng)會(huì)同工程管理部門審核重大變更事項(xiàng)涉及的財(cái)務(wù)事宜；五是工程成本核算及物資管理工作。為準(zhǔn)確核算基建項(xiàng)目投資成本應(yīng)依據(jù)其具體形式建立工程明細(xì)賬，成本核算主體應(yīng)與出資單位保持一致。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)正確核算基建所需材料、設(shè)備集中采購(gòu)業(yè)務(wù)，取得專票后及時(shí)申報(bào)抵扣，加強(qiáng)管理物資進(jìn)度款支付、廢舊物資等。

（四）項(xiàng)目竣工驗(yàn)收及決算環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理

驗(yàn)收環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是全面考核工作，具體包含：第一，參與工程驗(yàn)收以判斷合同是否全面完成，參與會(huì)簽結(jié)算文件審核工作，檢查驗(yàn)收資料的完整真實(shí)性；第二，參與實(shí)物資產(chǎn)的移交與清點(diǎn)工作，進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)確保賬實(shí)相符；第三，自查工程項(xiàng)目有關(guān)財(cái)務(wù)處理，依據(jù)暫估工程費(fèi)用明細(xì)表復(fù)核暫估資產(chǎn)金額并完成暫估轉(zhuǎn)固資產(chǎn)入賬工作；第四，參與工程竣工結(jié)算的審核工作，對(duì)合同履行情況進(jìn)行監(jiān)控，核對(duì)應(yīng)付應(yīng)收款項(xiàng)，協(xié)助清理工程資金，確保收尾工程量及其概算價(jià)值不超過(guò)總概算的特定比例；第五，正式轉(zhuǎn)資后應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)類別、卡片等有關(guān)信息；第六，建立健全財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來(lái)全面分析基建項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)、實(shí)施過(guò)程、實(shí)現(xiàn)效益等因素，以客觀評(píng)價(jià)電力基建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)而改善電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]王瑋.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督[J].發(fā)展，2012（10）：80-81

[責(zé)任編輯：潘洪志]endprint