申旭東

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，煤炭領(lǐng)域的違法亂紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)不能現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，已經(jīng)無法保障煤炭領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要了，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型已經(jīng)被提上了日程。本文主要分析了煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)階段存在的問題，提出為轉(zhuǎn)型方式試提出了合理化建議。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；轉(zhuǎn)型

前言：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)非常重要的工作，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。而現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作面臨轉(zhuǎn)型，無論是從審計(jì)理念方面、人才培養(yǎng)，還是機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度建立、后續(xù)工作方面都需要進(jìn)一步的改革，以適應(yīng)時(shí)代需求。

一、明確煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

與外部審計(jì)不同的是，內(nèi)部審計(jì)要經(jīng)常進(jìn)行，包括會(huì)計(jì)檢查和業(yè)務(wù)性檢查。它的作用至關(guān)重要，需要全面和系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)、單位的各個(gè)部門進(jìn)行檢查，保障職能的正常運(yùn)行、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。具體來說，包括審計(jì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理合法、企業(yè)的財(cái)會(huì)各項(xiàng)工作內(nèi)容是否合理合法、企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面的管理與效益的情況是否到位、企業(yè)的決算預(yù)算具體情況如何。煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)行中同樣也起著非常重要的作用，明確其重要性，也才可以為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型問題更好更快的找到方案。

二、現(xiàn)今煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面普遍存在的問題

目前，國(guó)內(nèi)煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在多方面問題。主要有：

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置方面不夠合理，內(nèi)部審計(jì)模式存在缺陷

煤炭企業(yè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的建立的組織模式中，無論是董事會(huì)或者其下設(shè)的監(jiān)督委員會(huì)來領(lǐng)導(dǎo)的模式、還是由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的模式、還是由總經(jīng)理或者主管財(cái)務(wù)的經(jīng)理的模式，都無法使內(nèi)部審計(jì)這一塊職能可以獨(dú)立有效的運(yùn)作起來，實(shí)際上的非常有問題的。另外外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不夠規(guī)范，而內(nèi)部控制規(guī)范方面企業(yè)或單位內(nèi)部的有效控制規(guī)范缺位，法制監(jiān)管方面的環(huán)境制度營(yíng)造不佳，內(nèi)部審計(jì)的組織也不完善等等存在方方面面的問題。在這樣的情況下，煤炭企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的有效進(jìn)行顯然是無法被保障的。

（二）審計(jì)人員的選拔與培養(yǎng)方面不夠?qū)I(yè)，無法保障審計(jì)人員應(yīng)該具備的專業(yè)素質(zhì)

目前審計(jì)人員素質(zhì)方面，多數(shù)都是會(huì)計(jì)專業(yè)或者是審計(jì)專業(yè)出身，工程技術(shù)專業(yè)、信息技術(shù)專業(yè)、法律專業(yè)人員比較缺乏，導(dǎo)致審計(jì)思路單一，宏觀把握、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析、判斷正誤能力很差，在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與信譽(yù)度方面容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)理念方面比較落后

我國(guó)煤炭企業(yè)的審計(jì)工作是在政府的要求下逐步建立的，職能定位方面有些狹窄，主要在財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)審計(jì)方面立足，作用是監(jiān)督檢查而不是控制，這與內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)所提倡的“以效益審計(jì)、管理審計(jì)”為主的理念相差很遠(yuǎn)。

（四）審計(jì)工作具體開展方面的專業(yè)化、高效化有待提升

目前我國(guó)很多煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作程序方面，缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)規(guī)范程序、事后及時(shí)的審計(jì)復(fù)核，審計(jì)工作的底稿也不完整、審計(jì)事項(xiàng)的記錄不全面，這種現(xiàn)象是審計(jì)復(fù)核制度與審計(jì)質(zhì)量控制體制缺失的體現(xiàn)；此外，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作都以手工操作為主，而專業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助軟件的是遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實(shí)際工作需求的，導(dǎo)致效率低下。

三、針對(duì)目前煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題提出轉(zhuǎn)型發(fā)展建議

（一）開展內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該注意的問題

（1）開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候需要具有權(quán)威性。審計(jì)工作需要具有權(quán)威性，讓人尊重并保障有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)開展，這樣才可以起到內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該起到的作用。所以應(yīng)該在制度上、實(shí)際工作上都致力于對(duì)權(quán)威性的保障。

（2）設(shè)置專職機(jī)構(gòu)保障內(nèi)部設(shè)計(jì)工作進(jìn)行。

審計(jì)機(jī)構(gòu)不應(yīng)該從屬于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是要設(shè)置專門的審計(jì)室、或者設(shè)置專職審計(jì)人員來保障審計(jì)工作的專業(yè)性。

（3）給審計(jì)人員授予應(yīng)該有的各項(xiàng)職權(quán)

（4）建立專業(yè)審計(jì)報(bào)告制度

審計(jì)報(bào)告應(yīng)該報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、職工代表大會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)也要上報(bào)上級(jí)的主管部門相應(yīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

（5）上級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)該對(duì)下級(jí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況定期進(jìn)行檢查，對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行有效支持和監(jiān)督，保障工作人員的積極性和工作的有效進(jìn)行。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展建議

結(jié)合目前國(guó)內(nèi)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，提出較具有發(fā)展性的建議：

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置方面需要更加合理，有效保障審計(jì)工作的獨(dú)立開展

一方面，企業(yè)管理者應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作重視起來，建立嚴(yán)密完善的審計(jì)準(zhǔn)則，可以確立內(nèi)部審計(jì)工作的絕對(duì)獨(dú)立性。同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員也進(jìn)行有效的規(guī)范，保證工作可以有效進(jìn)行。另一方面，要建立通暢的審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)部門協(xié)作、加強(qiáng)與基層單位溝通。各單位企業(yè)也可以在具體實(shí)踐中逐漸完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，完善工作的進(jìn)行。

2.全面增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，打造專業(yè)過硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，需要從學(xué)習(xí)、工作與職業(yè)道德等多方面提高自身能力。要明確內(nèi)部審計(jì)工作的作用和自身工作的職責(zé)，并好好學(xué)習(xí)必要知識(shí)技能、以提高工作能力，并在實(shí)踐中可以關(guān)注新形勢(shì)、熱點(diǎn)，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理與控制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)改革等實(shí)施中的問題及時(shí)反饋給領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門，有必要時(shí)候提出改進(jìn)意見，做好領(lǐng)導(dǎo)參謀、真正的做好內(nèi)部審計(jì)工作。

3.更新觀念，樹立服務(wù)意識(shí)與理念

內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該進(jìn)一步解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，尋求有效轉(zhuǎn)型之路。因此，審計(jì)人員也要逐步轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)真履行監(jiān)督職能和服務(wù)職能，努力實(shí)現(xiàn)向?qū)芾硇б娴膶徲?jì)轉(zhuǎn)變。只有轉(zhuǎn)變觀念，將工作重點(diǎn)放到對(duì)管理制度與管理行為的關(guān)注方面，組織開展業(yè)績(jī)考核的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)型的審計(jì)，才能夠?qū)崿F(xiàn)真正的工作轉(zhuǎn)型。

4.有效提升內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)化與高效化

內(nèi)部審計(jì)工作程序，事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)規(guī)范程序、事后及時(shí)的審計(jì)復(fù)核，審計(jì)工作的底稿的完整、審計(jì)事項(xiàng)的記錄的全面需要被保障；同時(shí)，可以改進(jìn)審計(jì)手段、合理運(yùn)用信息系統(tǒng)。應(yīng)該大力的推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，積極推廣專業(yè)軟件有效促進(jìn)審計(jì)工作進(jìn)行，促進(jìn)事前、事中、和事后審計(jì)工作效率與工作質(zhì)量的提高。用計(jì)算機(jī)技術(shù)加快數(shù)字化審計(jì)，是加快內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的趨勢(shì)。

結(jié)論：綜上，我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題較多，進(jìn)行有效轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。本文雖然針對(duì)煤炭企業(yè)的轉(zhuǎn)型初步提出了一些建議，但內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展必定是一個(gè)長(zhǎng)期磨合過程，需要內(nèi)部審計(jì)工作人員與社會(huì)多方力量的努力，讓我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展逐漸走入正軌。（作者單位：山西潞安（礦業(yè)）集團(tuán)有限責(zé)任公司審計(jì)處）

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