常冬雨

摘 要：會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)是保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，提高會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提高資金使用效率，它是以控制論、信息論、系統(tǒng)論和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任為理論基礎(chǔ)建立的，是保證資產(chǎn)安全完整的有效管理工具。會計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)關(guān)鍵問題是如何建立一套科學(xué)、嚴(yán)密、可操作性強(qiáng)、行之有效的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：會計(jì)；內(nèi)部控制系統(tǒng)；分析；研究

會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，作為一項(xiàng)幫助企業(yè)建立預(yù)警和自動維護(hù)的系統(tǒng)，已經(jīng)被更多的企業(yè)重視；它不僅滿足了新形勢下企業(yè)生存和發(fā)展的客觀需求，同時(shí)也是建立健全企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的必備條件。良好的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)能夠有效地發(fā)揮監(jiān)督作用，確保企業(yè)的信息質(zhì)量，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，相反，則會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)的衰退。由此可以看出對于一個(gè)企業(yè)來講會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)對企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，并且這個(gè)系統(tǒng)的完善程度可以直接改變一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和以后的發(fā)展?fàn)顩r，因此，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，但隨著改革開放的發(fā)展，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀不容樂觀，還存在一系列的問題和漏洞，使企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度還需要繼續(xù)改善；因此，不管是大企業(yè)還是小企業(yè)，都必須要緊跟著社會發(fā)展的大潮，認(rèn)識到企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，并及時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度與管理模式，才能不被當(dāng)今激烈的競爭吞沒，才能在當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中更好的生存和發(fā)展。

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)理論

（一）基本含義

企業(yè)管理者為了提高企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，確保企業(yè)的利益最大化和經(jīng)營效率，以及有效保護(hù)企業(yè)自身財(cái)產(chǎn)的安全完整，避免發(fā)生企業(yè)財(cái)產(chǎn)的流失或者濫用職權(quán)挪用企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)象，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)而特意制定并且實(shí)施的一項(xiàng)政策及措施。

（二）控制目標(biāo)

1.合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)賬薄和財(cái)務(wù)報(bào)表所反映信息的完整性和真實(shí)性。2.在企業(yè)經(jīng)營管理中，要確保企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是符合我國法律規(guī)定的。3.確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整性。

二、當(dāng)前企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題

（一）現(xiàn)狀

1.我國已經(jīng)建立了企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

（1）審慎性原則；（2）全面性原則；（3）適應(yīng)性原則；（4）有效性原則。

2.目前我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容

（1）基礎(chǔ)財(cái)務(wù)程序控制。①合法性控制，合法性主要就是在法律的約束范圍內(nèi)采用有效的監(jiān)督制度，保證所監(jiān)督記錄的數(shù)據(jù)和各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)能夠反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況。②正確性控制，正確性控制是確保每個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)與賬戶記錄是否一致的方法。③完整性控制，完整性主要就是保證公司的一切財(cái)務(wù)支出都有一個(gè)完整和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)記錄。④一致性控制，一致性控制是確保控制記錄的一致性。。⑤實(shí)物控制，實(shí)物控制其實(shí)簡單地說就是保證企業(yè)記錄的數(shù)據(jù)能夠和實(shí)物相一致，并且實(shí)物的去向企業(yè)的相關(guān)人員能夠清晰的知道。

（2）崗位控制。企業(yè)內(nèi)部對會計(jì)崗位的建立和有效管理，企業(yè)要根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)狀況建立合理的崗位制度，并且保證每個(gè)崗位之間互不相容。

3.內(nèi)部會計(jì)控制的基本方式

（1）授權(quán)批準(zhǔn)控制；（2）預(yù)算控制；（3）財(cái)產(chǎn)保全控制。

（二）存在問題

1.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

一是企業(yè)管理者對會計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識不清；二是企業(yè)管理者把內(nèi)部控制制度的內(nèi)容下達(dá)到每一個(gè)部門，然而并沒有監(jiān)督各個(gè)部門是否按照制度執(zhí)行；三是任人唯親，從而導(dǎo)致企業(yè)管理者在財(cái)務(wù)監(jiān)督的問題上不能有效地監(jiān)督，部門內(nèi)部權(quán)責(zé)不統(tǒng)一、分工不明確。

2.企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善

企業(yè)管理者不能正確認(rèn)識內(nèi)部控制制度，同時(shí)企業(yè)治理機(jī)構(gòu)也存在很大的漏洞。

3.會計(jì)信息失真

4.對會計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查不力

5.企業(yè)會計(jì)人員素質(zhì)偏低

6.企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境較復(fù)雜

三、促進(jìn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的政策

（一）建立適合企業(yè)自身現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度

首先，從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，分析企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的缺點(diǎn)與問題，然后量身制定最適合本企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度。企業(yè)建立適合自身的內(nèi)部控制制度應(yīng)從小事著手，從具體工作出發(fā)，將管理理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，全方位地將企業(yè)各個(gè)方面都納入完善的制度中，這樣不僅可以使財(cái)務(wù)工作順利的進(jìn)行，從而也可以使企業(yè)更加快速穩(wěn)定的發(fā)展。其次，按企業(yè)自身處理經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的方式制定內(nèi)部控制的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要按照規(guī)定的制度去處理企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只有如此，才能在實(shí)踐中完善內(nèi)部控制制度。要明白內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于預(yù)防，要有控制對象和控制目標(biāo)。只有明確會計(jì)內(nèi)部控制的主題和控制的目標(biāo)才能夠在遇到問題時(shí)給自己一個(gè)明確的解決問題的導(dǎo)向。從而這在一定程度上也使得企業(yè)發(fā)展的更加順暢。

（二）優(yōu)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

加快企業(yè)內(nèi)部控制計(jì)算機(jī)硬件的發(fā)展是優(yōu)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵，要做到以下幾點(diǎn)：首先，要加強(qiáng)工作人員對計(jì)算機(jī)操作的熟練度，提升他們對計(jì)算機(jī)軟件運(yùn)用的能力。另外，如果條件允許可以找專業(yè)的計(jì)算機(jī)人員對企業(yè)內(nèi)部的計(jì)算機(jī)安裝防火墻軟件，以保證在運(yùn)用計(jì)算機(jī)工作時(shí)的安全性。其次，要按規(guī)范去操作計(jì)算機(jī)中的軟件，不要肆意在沒有授權(quán)的情況下去修改計(jì)算機(jī)的授權(quán)程序，最后，要禁止與會計(jì)工作無關(guān)的人員接觸計(jì)算機(jī)中的程序并且一些技術(shù)性的資料，盡量加密，以保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

（三）建立貼合實(shí)際的會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督體系

第一，要建立監(jiān)督原始憑證的真實(shí)性和完整性的制度，一個(gè)企業(yè)的管理者要想清楚的了解企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，就必須嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格的審核原始憑證，堅(jiān)決不受理不符合規(guī)定的原始單據(jù)，并且做出明確的規(guī)定當(dāng)發(fā)現(xiàn)不完整以及不合法的單據(jù)時(shí)應(yīng)該怎么去處理；

第二，要建立監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)會計(jì)賬本和財(cái)務(wù)報(bào)表的制度。

第三，要建立監(jiān)督實(shí)物與款項(xiàng)的安全制度。

（四）注重提高會計(jì)人員的整體素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員的素質(zhì)直接決定著企業(yè)的會計(jì)工作的正常運(yùn)行，以及企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是否能得到有效實(shí)施，所以提高會計(jì)人員的整體素質(zhì)與企業(yè)的發(fā)展有密切的聯(lián)系。企業(yè)提高會計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)從加強(qiáng)會計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力的培養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)的提升這兩點(diǎn)出發(fā)。主要包括以下內(nèi)容：根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況以及行業(yè)的特點(diǎn)，對會計(jì)工作人員要有針對性的培訓(xùn)，最好是在學(xué)習(xí)理論的同時(shí)也要注重實(shí)際的操作，逐漸地使會計(jì)工作的方法更加的快速和準(zhǔn)確。另外要增強(qiáng)會計(jì)工作人員的自我約束的能力，從基礎(chǔ)抓起，無形中消除會計(jì)工作人員推卸責(zé)任和制造虛假信息的動機(jī)。時(shí)刻保持清醒的頭腦，記住自己的職業(yè)底線。對于在工作中可以嚴(yán)格自律的人員給予精神的獎(jiǎng)勵(lì)和物資的鼓勵(lì)，并將這些積極向上的信息發(fā)布建立的信息網(wǎng)站上，激勵(lì)更多的人遵守職業(yè)道德。

（五）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

縱觀當(dāng)下，越是大的企業(yè)越是注重企業(yè)自身文化的建設(shè)，一個(gè)企業(yè)的文化也是一個(gè)企業(yè)精神和風(fēng)格的具體反映；所以一個(gè)企業(yè)要想建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系，加強(qiáng)企業(yè)自身文化建設(shè)這一措施也是必不可少的；企業(yè)在加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)時(shí)，要以“以人為本”為原則，以人為管理核心，注重員工的尊嚴(yán)和內(nèi)心，員工才能更好的發(fā)揮其能動性，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。另外企業(yè)的管理者可以創(chuàng)建學(xué)習(xí)小組，增強(qiáng)企業(yè)員工的文化，提升企業(yè)員工的智商和思想，使員工隨著企業(yè)的進(jìn)步而進(jìn)步，從而使企業(yè)的財(cái)富增值、信譽(yù)增值。同時(shí)也要經(jīng)?？偨Y(jié)一下工作領(lǐng)悟，還可以樹立先進(jìn)典范等，這樣不僅使各個(gè)部門更加和諧團(tuán)結(jié)，而且也使員工充分認(rèn)識到自己的重要性，增強(qiáng)員工的責(zé)任感?？傊髽I(yè)文化是企業(yè)價(jià)值的體現(xiàn)，優(yōu)秀的企業(yè)文化可以使企業(yè)在完善會計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)更加的順暢。

總結(jié)

建立會計(jì)內(nèi)部控制的管理制度，是企業(yè)未來發(fā)展的必備條件，因此，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的完整的建立，不僅可以提高會計(jì)信息的質(zhì)量，而且在無形中對增強(qiáng)企業(yè)自身競爭力也具有非常重要的作用。完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是一個(gè)比較漫長的過程，需要在實(shí)踐中慢慢對該制度進(jìn)行調(diào)整，只有這樣我國企業(yè)在不久的將來才能取得很滿意的效果。