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        應(yīng)收賬款管理問題分析及對策

        2015-10-21 05:14:42張潔
        2015年36期
        關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款管理

        張潔

        摘要:應(yīng)收賬款無疑是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,也是影響企業(yè)現(xiàn)金流的重要因素之一,因此,加強應(yīng)收賬款的管理具有重要意義,在當前資金短缺,現(xiàn)金為王的特定時期,更具有建設(shè)性的意義。本文以山東某健身器材有限公司作為案例,通過調(diào)用公司近幾年財務(wù)資料,采取數(shù)字分析的方法,找出問題所在,積極研究應(yīng)收賬款管理的思路與方法,有針對性地提出解決方案。

        關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;管理;不足與改進對策

        1、公司的情況簡介

        1.1公司簡介

        山東某健身器材有限公司主營產(chǎn)品:家用跑步機系列;商用及健身房器材;戶外健身路徑等國內(nèi)健身器材的銷售。目前在全國設(shè)立11個分公司、6個辦事處、3個聯(lián)絡(luò)處。擁有特約經(jīng)銷商400余戶,直銷客戶300余戶。因此對這些客戶的應(yīng)收賬款的管理顯得日益重要。如何在激烈的市場競爭中,即能想方設(shè)法擴大銷售,迅速占領(lǐng)國內(nèi)市場,又能最大限度的避免貨款回收的風險,成為公司目前急待思考和解決的主要問題。

        1.2 公司關(guān)于應(yīng)收賬款研究問題的情況介紹

        1)工作分工:目前公司財務(wù)部有3人專門負責應(yīng)收賬款的管理工作。

        2)制度的完善:目前公司已有的應(yīng)收賬款制度有:《客戶的信用額度管理規(guī)定》《應(yīng)收賬款交接制度》《應(yīng)收賬款考核制度》《應(yīng)收賬款的催收及壞賬處理的管理規(guī)定》《應(yīng)收賬款對賬的管理規(guī)定》

        3)應(yīng)收賬款掛賬情況:參見下表,這是海宇公司從2010年-2013年4年的應(yīng)收賬款余額情況。

        從上述數(shù)據(jù)對比看出,2013年、2012年應(yīng)收賬款余額較2011年和2010年度有大幅下降,2012年工程項目應(yīng)收帳款出現(xiàn)負數(shù),不能不說是一種奇跡。常規(guī)客戶的應(yīng)收帳款余額近幾年也在不斷減少。

        2、應(yīng)收賬款存在的問題

        2.1 壞賬時有發(fā)生;

        2.2 員工催收貨款的積極性不高,內(nèi)部激勵機制不夠健全;

        2.3 應(yīng)收賬款交接混亂;

        2.4 對賬出現(xiàn)問題太多,客戶回款不予配合。

        3、應(yīng)收賬款原因分析

        3.1雖制定客戶信用額度,但責權(quán)不明確,客戶信用額度嚴重超支,造成壞賬,制度形同虛設(shè)。

        3.2內(nèi)部激勵機制不夠健全,考核指標有偏差。

        3.3業(yè)務(wù)人員變動頻繁,應(yīng)收賬款管理混亂。

        3.4對賬制度不完善。

        4、對策

        4.1 規(guī)范信用額度的管理規(guī)定:真對老客戶,根據(jù)以往年度的回款情況,分別給予上年銷售額的10%、8%、5%信用額度。對新開發(fā)的客戶,一年內(nèi)不給予信用額度,實行現(xiàn)款現(xiàn)貨,對于銷售額達到一定數(shù)額的,根據(jù)回款情況給予2%-3%的返利以示鼓勵。按照公司對客戶的分類,相應(yīng)的對不同類型的客戶的應(yīng)收賬款管理方式也不同??蛻艟唧w分類為:經(jīng)銷客戶和直銷客戶

        4.1.1經(jīng)銷客戶信用管理方式:

        對于此客戶的應(yīng)收賬款管理實行信用管理制。在一定的期限內(nèi),公司給予符合條件的部分優(yōu)秀客戶一定的信用額度,作為公司對于此類客戶的支持。而對于不能享有信用額度的客戶,必須實行現(xiàn)款現(xiàn)貨制。享有信用額度的客戶的條件:

        1)連續(xù)3年以上與公司保持著良好的合作關(guān)系,并有良好的商業(yè)信用。

        2)與公司簽訂正式總經(jīng)銷協(xié)議、特約經(jīng)銷協(xié)議經(jīng)銷合同的客戶。

        3)與公司簽訂的協(xié)議中商定的結(jié)算方式為“月結(jié)”的客戶不再享有信用額度。

        信用額度不是公司對客戶應(yīng)收賬款的放任,是公司對于資信較好客戶的資金周轉(zhuǎn)的一定的時間差支持。信譽不良好的隨即予以取締。

        4.1.2信用額度的確定標準:

        每年度1月10日前,各區(qū)域根據(jù)每一可享有信用額度的客戶的銷售及回款情況,對客戶信用額度進行自評(原則上,按照每一客戶的上一年度銷售總額的10%計算其在本年度的信用額度)。同時將自評情況提報大區(qū)總監(jiān)

        4.1.3信用額度確認審核:

        每年度1月20日前,大區(qū)總監(jiān)對客戶信用額度進行初審,并確保大區(qū)內(nèi)客戶信用額度合計數(shù)控制在公司制定的信用額度總額內(nèi),在簽署意見后提報總經(jīng)理審核確認。公司總經(jīng)理依據(jù)經(jīng)營環(huán)境、公司計劃等各種情況與各級業(yè)務(wù)人員復(fù)核與最終批復(fù)。

        4.1.4經(jīng)銷客戶信用額度的執(zhí)行流程及處罰規(guī)定:

        業(yè)務(wù)人員在接收訂貨信息時,應(yīng)分清訂貨客戶是否享有信用額度。對于不享受信用額度的客戶,嚴格執(zhí)行款到后發(fā)貨。對于享有信用額度的經(jīng)銷客戶,如果該客戶沒有超過信用額度,則進行正常發(fā)貨;如果超出信用額度,由業(yè)務(wù)主管提報公司總經(jīng)理或者總經(jīng)理授權(quán)人員進行審批。只有通過審批的訂單,才允許發(fā)貨。

        每年年底,對所有享有信用額度的客戶進行信用分析,對年底超出信用額度的客戶降低次年的信用額度,同時對所超出部分的金額由責任人(該業(yè)務(wù)所屬區(qū)域的負責人)承擔15%,在工資中扣除。公司總經(jīng)理特批情況除外。

        4.1.5直銷客戶管理方式:

        直營客戶的付款條件,公司原則上為現(xiàn)款現(xiàn)貨,特殊原因需按相應(yīng)協(xié)議或?qū)徟绦驁?zhí)行。

        4.2 修改考核指標:根據(jù)集團下達的海宇公司全年銷售計劃1.8億的目標,公司將指標層層分解落實到各大區(qū),并要求各大區(qū)在完成銷售任務(wù)的同時回款目標要達到1.8-2個億。針對上半年銷售淡季,考核指標有所調(diào)整,銷售指標占50%,回款40%,下半年是銷售旺季,銷售指標調(diào)整為40%,回款50%。同時出臺了一系列的獎勵措施,極大的調(diào)動員工催收的積極性,僅南部大區(qū)2012年收回05年以前年度已確認的壞賬近10萬元。

        4.3完善應(yīng)收賬款交接制度:每一位業(yè)務(wù)人員工作交接,在交接報告后必須附上客戶蓋章確認的應(yīng)收賬款對賬單,否則不予辦理離職,必要時借助法律途徑解決貨款糾紛,最大限度保護公司的利益。

        4.4完善對賬制度,建立每月對賬制度

        要求公司財務(wù)總部每月5號前和駐外分公司財務(wù)及內(nèi)勤對賬,核對無誤后由駐外會計和內(nèi)勤分別與所在分公司、辦事處的業(yè)務(wù)人員進行核對,核對無誤后,由業(yè)務(wù)人員和所分管的客戶進行核對,核對無誤后由客戶在對賬單上蓋章確認,對賬單寄回公司總部進行檢查(此項公司在每月10前完成)

        1)建立應(yīng)收賬款流水賬:按照時間順序,明確、完整、真實的紀錄每一筆對此客戶的銷售業(yè)務(wù)(包括銷售商品明細、金額)及回款情況。

        公司財務(wù)部對各區(qū)域業(yè)務(wù)流水賬不定期的抽查。集團財務(wù)監(jiān)察室將業(yè)務(wù)流水賬作為一年一度財務(wù)監(jiān)察重要事項之一。

        2)應(yīng)收賬款日常核對:

        每月,公司財務(wù)部根據(jù)當月銷售回款情況匯總,編制《應(yīng)收賬款明細表》,于次月5日前提供給各區(qū)域財務(wù)人員。各區(qū)域財務(wù)人員根據(jù)對賬明細表與業(yè)務(wù)進行核對,核對無誤后由業(yè)務(wù)人員負責與客戶的對帳工作。經(jīng)雙方確認無誤后,要求客戶在對帳明細表簽章(公章)確認,并要求及時將對帳明細表寄回或傳真。公司財務(wù)部不定期抽查各區(qū)域的對帳工作,并不定期抽查單據(jù)保管工作。集團監(jiān)察室將相關(guān)單據(jù)的保管工作作為一年一度財務(wù)監(jiān)察中重要事項。

        3)年終對帳:

        每年,公司財務(wù)部將會組織一次應(yīng)收賬款財務(wù)對帳。分公司財務(wù)人員根據(jù)公司財務(wù)部提供的應(yīng)收賬款余額編制對賬單,提供給各區(qū)域業(yè)務(wù)人員進行對帳。對于金額不相符的情況需要附注經(jīng)過雙方確認的說明或依據(jù)。各區(qū)域財務(wù)人員監(jiān)督、協(xié)助業(yè)務(wù)人員的對帳工作,并將客戶簽字確認的對賬單匯總、審核,并及時寄回公司財務(wù)部,公司財務(wù)部統(tǒng)一審核、保留。

        5、結(jié)論

        應(yīng)收賬款的管理是一個全過程和全方位的管理過程。全過程體現(xiàn)在建立信用管理機構(gòu)、收集客戶信用資料、分析評價客戶的信用狀況(主要是對客戶提交的財務(wù)報表的分析)、制定合理的信用政策、建立針對銷售的內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款回收、應(yīng)收賬款保全和呆帳催收;全方位體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的管理不單純是銷售部門或者財務(wù)部門的事務(wù),而是集合了銷售部門、財務(wù)部門、會計部門和法律事務(wù)以及內(nèi)部審計等相關(guān)部門的力量,共同致力于實現(xiàn)應(yīng)收賬款收益的最大化,以提高企業(yè)的贏利水平。

        (作者單位:青島英派斯健康科技股份有限公司)

        參考文獻:

        [1]李春濤,金汐.企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及財務(wù)風險控制對策.出版社:商業(yè)經(jīng)濟(哈爾濱).

        [2]魏斌.強化應(yīng)收賬款管理 提高企業(yè)經(jīng)濟效益.出版社:集團經(jīng)濟研究.

        [3]魏冕.應(yīng)收賬款的管理與籌劃.出版社:中州煤炭.

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