吳水澎

研究范式是在一定研究方法論基礎上形成的研究原則和方法體系。一般而言，在社會科學研究領域，存在四種典型的研究范式：科學主義研究范式（即實證主義研究范式）、人文主義研究范式、社會批判研究范式、復雜系統(tǒng)研究范式。目前，整個社會科學研究范式的發(fā)展呈現(xiàn)出綜合化和實證化的趨勢。

實證主義的興起對審計研究的影響是革命性的，正是基于這一認識，由原廈門大學陳漢文教授（現(xiàn)對外經(jīng)濟貿(mào)易大學教授）擔任主編、浙江大學韓洪靈博士擔任副主編、State University of New York 的Nan Zhou教授擔任主審出版的《實證審計理論》（中國人民大學出版社，2012年12月）一書，對實證審計研究三十余年的發(fā)展史及其主要思想脈絡進行了系統(tǒng)化的梳理與整合，并以審計產(chǎn)品（微觀問題）——審計市場（中觀問題）——審計監(jiān)管（宏觀問題）為總體邏輯發(fā)展次序?qū)?1世紀的實證審計理論進行了實質(zhì)性的重構(gòu)。本書的出版為我國審計理論研究和教學開辟了廣闊的空間和嶄新的視野。細讀本書，可以發(fā)現(xiàn)其主要創(chuàng)新與特色表現(xiàn)在：

第一，形成了較為完整的審計理論研究的范式與框架。本書特別強調(diào)具體實證審計研究主題之研究范式與框架的提煉與融合、理論專題與實證范式研究相結(jié)合，為所有章節(jié)的研究問題提供了具體的研究框架圖，從而為讀者提供了一個“導游圖”式的實證審計理論體系。

第二，總結(jié)并提煉了“通用”的實證審計研究模型。由于實證研究之假設具有嘗試性、暫時性和不確定性等特征，需經(jīng)由經(jīng)驗確證方能接受，而經(jīng)驗檢驗的有效性在很大程度上取決于實證研究設計，尤其是研究模型的科學構(gòu)造。為此，本書在各章相關的研究領域中總結(jié)并給出了大量的“通用”實證審計研究模型，以期為讀者進行相關的后續(xù)研究提供研究設計參考與研究模型改進之基礎。

第三，注重經(jīng)驗證據(jù)及其證據(jù)累積的監(jiān)管政策含義。本書以政府管制、法律責任與審計市場作為總體制度環(huán)境，以新制度經(jīng)濟學、信息經(jīng)濟學與產(chǎn)業(yè)組織理論作為主要的理論基礎，對所有各章議題的相關經(jīng)驗研究文獻進行了較為系統(tǒng)的歷史考察、梳理與綜評，通過經(jīng)驗研究文獻的透視為讀者提供了該領域較堅實的歷史背景和未來研究拓展得以支撐的思想框架。

第四，前沿問題與中國問題探討相結(jié)合。本書在各個專題中嵌入相應的研究變遷過程，使各個專題的來龍去脈一清二楚，從而明晰國際審計研究的前沿問題。“他山之石，可以攻玉”，本書堅定這一認識，在廣闊的國際實證審計研究背景下立足中國的實情探討中國實證審計研究的現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢，重視各章議題與中國問題的相關性，在各章的末尾提供了基于中國本土的未來研究機會，為研究者在這些領域開展后續(xù)實證研究提供了線索。

審計理論大廈的建立是個浩大的工程，需要一磚一瓦的堆砌，更需要許多人的共同努力，甚至需要打破時空的限制和不同時代許多不同人的共同努力。薪火相傳，齊心協(xié)力，實證審計理論的發(fā)展才會更加繁榮昌盛，愿此書裝載的智慧和知識為我國實證審計研究的承上啟下打開一片新的天地。