黃政杰

目前，我縣農(nóng)村信用社內(nèi)控機制不夠健全，在經(jīng)營中存在很大的風(fēng)險，違規(guī)案件時有發(fā)生，內(nèi)控體系存在的主要問題表現(xiàn)在：一是信用社產(chǎn)權(quán)主體缺位，缺乏內(nèi)控動力。信用社產(chǎn)權(quán)主體名義上是入股社員而實質(zhì)上社員代表大會的權(quán)利虛置，削弱了入股社員對信用社經(jīng)營和風(fēng)險管理監(jiān)督的積極性和原動力。二是法人治理結(jié)構(gòu)不健全。信用社從管理構(gòu)架上設(shè)置了“三會一層”（社員代表大會、董事會、監(jiān)事會和管理經(jīng)營層），但實質(zhì)上“三會一層”的權(quán)、責(zé)、利界限不清，制度沒有落到實處，缺乏對內(nèi)控的監(jiān)督制約。三是風(fēng)險評估范圍過于局限。農(nóng)信社近年來對授信業(yè)務(wù)逐步建立了風(fēng)險評估體系，而對柜臺業(yè)務(wù)、資金交易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估基本上還是空白，嚴重制約信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展和市場競爭，同時帶來了風(fēng)險隱患。四是電子信息系統(tǒng)建設(shè)不足，發(fā)展滯后。五是部門之間、崗位之間缺少必要的制約和監(jiān)督。農(nóng)信社各個部門、各個崗位各自為政，相互之間缺乏以業(yè)務(wù)為紐帶的協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督。

一、內(nèi)控體系建設(shè)要完善治理結(jié)構(gòu)

（一）要完善治理結(jié)構(gòu)

農(nóng)信社要取得改革成功，完善法人治理結(jié)構(gòu)是關(guān)鍵。一要建立健全社員代表大會、理事會、監(jiān)事會機構(gòu)。二要不斷提升高管人員的綜合素質(zhì)，提高農(nóng)信社法人治理結(jié)構(gòu)的運行質(zhì)量。三要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，明確職責(zé)分工，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。

（二）要明確產(chǎn)權(quán)歸屬

明晰的產(chǎn)權(quán)是農(nóng)信社健康經(jīng)營和風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。一要在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮社員代表大會的作用。二要解放思想、拓寬眼界。三要加快改革的步伐，根據(jù)農(nóng)信社所在區(qū)域和經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合農(nóng)信社自身資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營狀況的差異性，加快農(nóng)信社股份制改革。

二、健全操作風(fēng)險識別與評估體系

（一）建立科學(xué)、合理、準確的操作風(fēng)險識別與評估體系

一是要擴大農(nóng)信社風(fēng)險識別與評估范圍，建立健全風(fēng)險識別與評估方法。二是要借鑒國有和股份制銀行成熟的風(fēng)險評估方法，提高風(fēng)險敏感度和風(fēng)險識別控制能力。

（二）建立嚴密的操作風(fēng)險與內(nèi)控評估工作流程

一是以業(yè)務(wù)審批流程為紐帶，根據(jù)各部門、各崗位權(quán)限的劃分對具體業(yè)務(wù)進行風(fēng)險評估與檢測，在審批程序中建立起嚴密的風(fēng)險與內(nèi)控評估流程。二是以業(yè)務(wù)操作流程為紐帶，結(jié)合各崗位不同操作人員不相容崗位之間的相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督、相互制約，不斷地進行流程優(yōu)化和流程再造，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和防范操作風(fēng)險的需要。

三、進一步完善內(nèi)控制度

（一）強化責(zé)任追究制度

一是要進一步完善責(zé)任追究制度。二是要堅持違規(guī)必懲、懲處必嚴的原則。三是對涉案金額較大、影響惡劣、后果嚴重的違規(guī)行為上追兩級領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，大力營造依法合規(guī)經(jīng)營的工作氛圍和合規(guī)文化。

（二）強化規(guī)章制度建設(shè)和執(zhí)行

各類業(yè)務(wù)制度與流程合理性、科學(xué)性、可操作性進行評估，發(fā)現(xiàn)問題及時修改、完善，通過崗位職責(zé)的明確、充分有效的激勵考核機制的約束和制衡，有效控制風(fēng)險的目的。

四、改進信息交流與反饋體系

完善業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的重點是，信息系統(tǒng)要覆蓋農(nóng)信社的所有業(yè)務(wù)操作，所有業(yè)務(wù)都應(yīng)該在系統(tǒng)中有可復(fù)核性和可追溯性，并為審計或監(jiān)督留有接口；加強信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息收集與數(shù)據(jù)分析功能，一方面對風(fēng)險進行提前預(yù)警，另一方面為決策控制風(fēng)險提供幫助。

五、完善內(nèi)部稽核監(jiān)督體系

（一）建立內(nèi)審組織結(jié)構(gòu)

由原來的以事后、靜態(tài)的監(jiān)督為主，逐步向事前控制、事中監(jiān)督的動態(tài)審計轉(zhuǎn)變。

（二）擴大稽核審計覆蓋面

改變現(xiàn)有稽核審計對象范圍較為狹窄的現(xiàn)狀，擴大稽核審計對象。

（三）創(chuàng)新稽核審計的方式和手段

通過對農(nóng)信社管理行為、資產(chǎn)風(fēng)險的分析和評價，全面掌握被審計主體的風(fēng)險狀況，并找出高風(fēng)險的領(lǐng)域。確定審計重點和審計頻率，以便集中力量對高風(fēng)險領(lǐng)域進行有效的風(fēng)險控制和管理，提高審計質(zhì)量。