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從具體操作上看，農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)是維護農(nóng)民的收入、區(qū)域性經(jīng)濟前進和促進城鄉(xiāng)二元化結(jié)構(gòu)的重要奠基石，也是推動城鄉(xiāng)經(jīng)濟共同前進的條件。然而，農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的前進也受到了許多層面的影響作用，最為核心的內(nèi)容就是稅收籌劃策略了。在目前嚴峻的狀況下，需要提高對農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)稅收籌劃問題的探討，推動農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)的發(fā)展。

一、農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實意義

就現(xiàn)在而言，農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)已逐漸變成我國市場經(jīng)濟發(fā)展中，發(fā)展的最為迅速、數(shù)目最大的行業(yè)，對三農(nóng)經(jīng)濟的推動也起著非常重要的作用。因此，許多不同層次的財政單位之間都在擴大對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的投資執(zhí)行力，對滿足要求和條件的農(nóng)產(chǎn)品加工的公司實施技改貸款以及財政方面的補貼。對新建立的農(nóng)產(chǎn)品加工公司，有效合理的實施稅收政策補助和幫助。不管是哪一種所有制與經(jīng)營方式的農(nóng)產(chǎn)品加工公司，都應(yīng)該給三農(nóng)起到推動作用，給農(nóng)民帶來真正意義上的優(yōu)惠，相關(guān)的政府單位需要從財政、金融和稅收等層面給予一定的支持。在農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)發(fā)展中，要全方位實施和幫助產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展戰(zhàn)略，不同部門之間對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展都是投入了較多的金額和相關(guān)技術(shù)技能，稅收層面表現(xiàn)的較為凸顯。

二、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收籌劃策略

相較于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收籌劃來看，主要是有兩個層面的內(nèi)容，一個是初級階段的稅收籌劃，另一個是實際生產(chǎn)中的稅收籌劃。如下所示：

(一)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)初級階段的稅收籌劃

農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收籌劃要貫穿在企業(yè)的整個過程當(dāng)中。在農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的初級建設(shè)階段，需要把納稅這方面的因素當(dāng)作是企業(yè)設(shè)立中的一個關(guān)鍵作用，對農(nóng)產(chǎn)品公司的方式、地址、運營管理的內(nèi)容和營銷方式等實施全方位而又系統(tǒng)的選用，所以，在納稅籌劃的過程中完全是屬于主動的行為，納稅籌劃也應(yīng)該具有較大的空間。農(nóng)產(chǎn)品加工公司需要科學(xué)合理的設(shè)計其整體結(jié)構(gòu)，對業(yè)務(wù)單元以及納稅人類別實施正確的選擇，在建設(shè)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的籌劃中需要適當(dāng)?shù)牟扇≌_的稅收籌劃方案。

首先，準確合理地明確出企業(yè)的整體構(gòu)造。在具體的操作過程中可以得知，當(dāng)某樣農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)有原材料生產(chǎn)農(nóng)場時，可以對農(nóng)產(chǎn)品實施加工，則這個加工企業(yè)能夠充分利用稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的構(gòu)造實施科學(xué)的調(diào)節(jié)。在一定程度下，可以把企業(yè)加工廠和農(nóng)場單獨的進行分開，這樣既可以高效地降低加工企業(yè)的納稅金額，節(jié)約現(xiàn)金流量，比如：小麥、水稻等自己生產(chǎn)、自身銷售和未通過加工的農(nóng)產(chǎn)品，只要滿足目前農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的條件，就可以享受免稅等優(yōu)惠政策，并且在增值稅上為零。相較于面粉加工廠來說，其購買進入的小麥一般是要嚴格依據(jù)購買的實際量實施核算，依據(jù)13%的進項稅進行采購。從農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的整體上的效益而言，企業(yè)經(jīng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)和稅收籌劃后，可以根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定實施交稅，面粉加工廠也可以收取進項稅額以后得到的企業(yè)可免繳的稅費，從具體上看也能夠合理地使得現(xiàn)金流有所節(jié)約。

其次，準確地挑選企業(yè)發(fā)展的類別。當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)運營和發(fā)展范圍較小時，這個時候的風(fēng)險性是比較低的，可以采用合伙或個體運營的發(fā)展形式，這樣能夠合理地達成降低繳稅的目標。在這個過程當(dāng)中，盡管合伙企業(yè)承擔(dān)的是無限連帶責(zé)任，然而企業(yè)是不需要繳納企業(yè)所得稅，這樣又可以節(jié)約出一部分的開支費用。

最后,對企業(yè)的模塊進行區(qū)分。相較于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)來說，需要從本身的生產(chǎn)運營情況中進行，對個案實施比較，最為關(guān)鍵的是，應(yīng)用好企業(yè)購買中免稅的百分之十三進行稅率抵扣，與此同時，還需要重視自己生產(chǎn)自己銷售農(nóng)產(chǎn)品的免征增值稅方法的科學(xué)運用，進而達成科學(xué)避稅的目的。在具體過程中我們通常會知道，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在生產(chǎn)管理中，其業(yè)務(wù)會相較來說較為繁瑣，各個項目的稅率都面臨著相應(yīng)的區(qū)別，所以，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)需要當(dāng)對這樣的稅率項目實施科學(xué)合理的區(qū)分，并盡快地從業(yè)務(wù)中尋找到低稅免稅項目，且把這些實施科學(xué)的劃分。

(二)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在實際生產(chǎn)中的稅收籌劃策略

為了更為有效合理地表明，目前我國農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在實際生產(chǎn)中的稅收籌劃策略，在這里主要以農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)本身的特殊性為典型的案例，來分析材料采購和農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)中的納稅籌劃策略。

第一，采購中的納稅策劃策略。通常來看，農(nóng)產(chǎn)品為原料實施生產(chǎn)管理的納稅人企業(yè)，在購買農(nóng)產(chǎn)品的過程中，需要重視選用的采購對象。通常來看，納稅企業(yè)在對農(nóng)產(chǎn)品實施購買中，納稅人和農(nóng)產(chǎn)品的制造者間的采購稅收額度是不一樣的，所以，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)納稅籌劃的范圍挑選余地隨之加大了。而企業(yè)高層會覺得向一般的納稅人進行材料購買，就可以得到增值稅專用發(fā)票，這樣就能夠最大水平上抵扣費用了，因此企業(yè)向一般的納稅人實施購買貨物時，需要依據(jù)增值稅暫行條例中的規(guī)定，萬一購買的是免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，就能夠抵扣進項稅額，通常都依據(jù)采購的價格的13%扣除率核算。

第二，物流運輸過程中的納稅籌劃。在材料采購和產(chǎn)品銷售物流運輸過程中，務(wù)必要重視納稅籌劃等方面的問題。要對運輸行業(yè)實施全方位的思考和挑選。通常納稅人購買產(chǎn)品的過程中，關(guān)乎到運輸?shù)拈_支，而依據(jù)目前的增值稅暫行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，采購材料和商品都是獲得國營民航、公路鐵路或水上運輸企業(yè)所發(fā)行相關(guān)的貨票，通常依據(jù)運費和設(shè)立基金的11%來扣除進項稅費。在這個基礎(chǔ)上，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)選用運輸行業(yè)中，務(wù)必要把11%的進項稅費扣除在思考的范圍之內(nèi)，并且企業(yè)需要選用能夠得到的合法抵扣運輸發(fā)票的相關(guān)企業(yè)實施產(chǎn)品的貨物傳輸。運輸方式和辦法選用層面。通常納稅人在產(chǎn)品購買和運輸中，需要建立相關(guān)的專屬單位為其辦理運輸業(yè)務(wù)，與此同時，也能夠委托相關(guān)的運輸企業(yè)實施外購。相較之下，前者在運輸中能夠合理高效地扣除運輸外購產(chǎn)品的進項稅額，后者運輸服務(wù)可以依據(jù)發(fā)票上的運費和建立基金的11%對進項稅額實施扣除。因此，假如企業(yè)的規(guī)模范圍較小、運輸經(jīng)費較低時，外購運輸?shù)男问骄涂梢暂^輕的減免稅務(wù)。如果企業(yè)規(guī)模范圍較大，可采用自營的運輸形式，這樣能夠合理減免稅務(wù)。

第三，在具體的生產(chǎn)管理中的納稅籌劃。相較于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)來看，生產(chǎn)管理最根本的就是經(jīng)濟活動，然而也是內(nèi)含許多納稅籌劃機會的。如企業(yè)可以加大新產(chǎn)品、新技術(shù)、新設(shè)備的科研投入,不僅提高了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)化水平,還可以利用稅法優(yōu)惠政策,抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)可以根據(jù)自身情況及稅收優(yōu)惠政策把初加工與深加工進行分離,在深加工產(chǎn)品進項稅額有保障的情況下,初加工產(chǎn)品收入還可以免征所得稅。

第四，銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。首先,農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)可充分利用稅收優(yōu)惠政策進行稅率籌劃。當(dāng)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品時,可以免征增值稅,銷售初加工產(chǎn)品時,可按13%的稅率征收增值稅,銷售深加工產(chǎn)品時,需要按17%的稅率征收增值稅。所以企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營情況,通過調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營,使之符合低稅率征收條件。其次,農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)移定價法進行稅率籌劃。所謂轉(zhuǎn)移定價是指通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行產(chǎn)品交易和勞務(wù)供應(yīng)時利用定價機制,進行利潤均攤或轉(zhuǎn)移,以達到合理避稅的目的。但是轉(zhuǎn)移價格必須公允,否則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行核定征收。最后，當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時,可以選擇不同的組織模式來進行稅收籌劃。企業(yè)可以通過把一個規(guī)模大的公司,分拆為一個一般納稅人與一個小規(guī)模公司,把不能享受農(nóng)業(yè)優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)放到小規(guī)模公司,使之符合小型微利企業(yè)的規(guī)定,進而享受稅收優(yōu)惠。兩個企業(yè)在進行交易時,可以通過稅負轉(zhuǎn)嫁的方法,提高免稅企業(yè)利潤,降低納稅企業(yè)利潤,達到企業(yè)少交稅的目的。

三、結(jié)束語

總而言之，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)納稅籌劃相較于企業(yè)經(jīng)濟利益的達成和發(fā)展是具有推動的作用的，通過初級階段的稅收籌劃，主要是從準確合理地明確出企業(yè)的整體構(gòu)造、挑選企業(yè)發(fā)展的類別以及對企業(yè)的業(yè)單元進行區(qū)分，而且從實際生產(chǎn)中的稅收籌劃，分別從采購、具體的生產(chǎn)管理以及采購和銷售中進行納稅籌劃，提高思想上的關(guān)注、籌劃形式和辦法革新，這樣才可確保企業(yè)持續(xù)的發(fā)展。

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