國網(wǎng)重慶市電力公司 董建忠

電網(wǎng)企業(yè)受國家管控和存在自然壟斷性，通過提高售電單價推動主營業(yè)務收入增長和營銷手段擴大市場容量難度較大。我們要在激烈的市場競爭中實現(xiàn)目標愿景，就應該把公司理財策略的重點放在“節(jié)流”上，在內(nèi)部成本空間有限的情況下，通過開展納稅籌劃，合法合理地控制稅收支出，提升公司管理水平。

一、開展納稅籌劃的必要性

重慶公司不斷創(chuàng)新財稅管理思路，努力完善納稅管理機制和內(nèi)部控制流程，依托ERP信息系統(tǒng)，促使各項業(yè)務流程與納稅管理協(xié)同推進。同時，財務部也成功運作過一些納稅籌劃項目：如固定資產(chǎn)以資產(chǎn)評估值作為出資額注資子公司免交營業(yè)稅和土地增值稅，研究開發(fā)費加計扣除等，多年來累計給公司帶來數(shù)千萬的減稅效益，但采用的籌劃方式主要為財務部利用稅收優(yōu)惠政策和會計方法避稅，比較單一。為此，重慶公司將以國家稅制改革為契機，進一步深入研究國家稅法改革趨勢和現(xiàn)行頒布的納稅政策給電網(wǎng)企業(yè)帶來的影響，提高自主開展并實施納稅籌劃的積極性；逐步增強節(jié)稅增效的理念，研究落實增值稅轉(zhuǎn)型、營改增等新出臺的稅收政策；研究并落實科技開發(fā)費用加計扣除、安全生產(chǎn)專用設備投資抵免企業(yè)所得、基礎設施投資新增收益“免三減三”等各項優(yōu)惠政策；建立約束與激勵并存的管理機制，緊緊繞“價值最大化”總體目標將納稅籌劃的理念貫穿生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，對應稅項目取得增值稅專用發(fā)票的抵扣率進行獎懲，力求開展綜合籌劃有效降低整體稅賦。

二、納稅籌劃管理模式設計

重慶公司在納稅籌劃管理過程中存在的問題，既包括機制、體制、管理觀念、人員素質(zhì)等內(nèi)因，也包括納稅法律、征收管理環(huán)境、市場經(jīng)濟等外因?；谏鲜銮闆r，重慶公司應逐步構(gòu)建起涵蓋機構(gòu)設置、崗位賦職、管理流程、融入預算管理體系和系統(tǒng)應用等方面的較為健全的納稅管理體系，逐步降低納稅籌劃風險。

(一)設置納稅管理機構(gòu)并科學賦予納稅崗位職責

在“三集五大”體系下，可以考慮在網(wǎng)省公司層面設立專門的納稅管理機構(gòu)，為納稅工作的開展提供保障。企業(yè)通過配備具備較為全面的稅務專業(yè)知識以及良好的溝通能力的納稅管理人員，面對頻繁更新的財稅政策，能為企業(yè)更好的開展納稅籌劃提供保證。

在基層單位層面，納稅管理人員的職責涵蓋：辦理企業(yè)稅務登記、年檢；申報繳納企業(yè)各項稅費；辦理各項涉稅資料的報批、日常發(fā)票管理；提供與企業(yè)所得稅、增值稅匯算清繳相關(guān)資料；及時了解并獲得納稅新政策，統(tǒng)計稅負并進行合理的分類和分析；配合稅務部門涉稅檢查工作等。

基層單位層面需落實并強調(diào)以下兩方面的管理職責：一是加強并參與對前端業(yè)務的稅務監(jiān)督，如參與對研究開發(fā)項目的審核，以確保嚴格區(qū)分資本化支出與費用化支出；對臺區(qū)線損的管理提出合理建議，以避收入波動頻繁等；二是及時落實網(wǎng)省公司統(tǒng)一部署的稅收相關(guān)政策，組織相關(guān)業(yè)務部門學習稅收政策，并在業(yè)務流程中具體實施。

在網(wǎng)省公司層面，納稅管理人員的職責涵蓋：負責辦理公司稅務登記、年檢；申報繳納公司本部各項稅費；申報、匯算、繳納公司企業(yè)所得稅、流轉(zhuǎn)稅；辦理各項涉稅資料的報批、日常發(fā)票管理；負責研究納稅政策，系統(tǒng)開展納稅籌劃，指導基層單位納稅管理工作；協(xié)助國家稅務機關(guān)做好納稅評級、納稅評估、專項和日常稅務檢查等工作；協(xié)助中介機構(gòu)開展籌劃工作等。

網(wǎng)省公司層面需落實并強調(diào)以下三個方面的管理職責：一是逐步建立起上下聯(lián)動，信息暢通，協(xié)同高效的納稅管理團隊，積極爭取納稅優(yōu)惠政策，與國家稅務機關(guān)和中介機構(gòu)建立維系良好的關(guān)系，營造良好的納稅環(huán)境；二是加強對體制改革過程中下屬單位新設、關(guān)閉等重大經(jīng)濟業(yè)務的納稅監(jiān)督和籌劃；三是逐步建立健全納稅考核機制，將各單位納稅管理情況納入企業(yè)負責人經(jīng)營責任制考核，以促進提升納稅管理水平。

(二)建立健全納稅管理制度，規(guī)范稅務管理流程

提高依法納稅意識，根據(jù)《中華人民共和國納稅征收管理法》實施細則、相關(guān)納稅征管條例等制定《稅務管理實施細則》、《發(fā)票管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票操作規(guī)范》等納稅相關(guān)管理制度，同時，通過加強納稅管理制度和管理理念的宣貫，使每位相關(guān)員工熟悉和掌握，并在實務中落實。

(三)納稅籌劃與企業(yè)全面預算管理體系相結(jié)合

納稅籌劃將對重慶公司的經(jīng)營預算、財務預算和專項預算起到支持和促進的作用，在制定納稅籌劃方案時，必須確保方案的制定與預算之間協(xié)調(diào)一致，共同促進企業(yè)在戰(zhàn)略管理、資源分配、風險控制、增加收入與成本節(jié)約等方面提升。

(四)借助信息化手段，全面支撐稅務管理

重慶公司通過遠光財務管控系統(tǒng)的稅務管理模塊，將日常業(yè)務、涉稅基礎信息的自動采集、稅費計提、稅務備查簿的登記、稅務分析和運營監(jiān)控指標表的統(tǒng)計形成電子化數(shù)據(jù)信息庫，為納稅分析與評估以及納稅調(diào)整、編制納稅申報表提供了有力支撐，同時為稅務自查和防范稅務風險提供了依據(jù)。

三、納稅籌劃風險防范措施

重慶公司的納稅籌劃風險主要表現(xiàn)為政策風險、基礎依然薄弱風險、經(jīng)營環(huán)境變化風險、信用風險、反避稅風險等。重慶公司根據(jù)企業(yè)特點，結(jié)合自身所處經(jīng)濟、社會環(huán)境和國家相關(guān)財稅政策，逐步建立起系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學化的納稅風險防范機制，具體應對措施如下：

(一)研讀國家稅收法律政策，適應稅收環(huán)境變化

重慶公司首先需要了解并掌握各業(yè)務所涉及的稅種、稅收政策、稅率與征收方式及發(fā)生業(yè)務處于不同地區(qū)是否存在稅收優(yōu)惠政策，這些業(yè)務的每個環(huán)節(jié)涵蓋那些稅收優(yōu)惠政策，準確把握國家政策的導向性。同時，密切關(guān)注稅收政策的變化，逐步建立并完善企業(yè)稅收信息資源庫。納稅籌劃的長期性要求納稅人要準確把握現(xiàn)行稅收政策的精神，積極規(guī)避政策變更風險。

(二)引入資金時間價值，堅持成本效益原則

重慶公司開展納稅籌劃會產(chǎn)生相應的成本，在進行納稅籌劃前，應根據(jù)成本收益分析法測算出每次籌劃的凈收益，如果測算出的凈收益很小或為負，則說明該項籌劃是失敗的，應該摒棄。同時，納稅籌劃應以企業(yè)自身立場為出發(fā)點，以自主籌劃為主，在聘請外部納稅代理機構(gòu)時不能將籌劃工作簡單、全盤地委托給中介機構(gòu)“代理”業(yè)務，需以企業(yè)為本追求整體性，并以企業(yè)長期價值最大化觀念統(tǒng)籌全局。

(三)走出籌劃片面性的誤區(qū)

重慶公司對納稅籌劃存在一定的誤解和偏見，對納稅籌劃目標的理解可能存在片面性，容易導致籌劃手段和方法走入誤區(qū)。所以我們應走出片面性風險的誤區(qū)：一是納稅籌劃目標強調(diào)以在降低稅負的同時積極規(guī)避納稅風險，并考慮綜合納稅成本，力求實現(xiàn)納稅籌劃成本最低與納稅風險最小的平衡;二是我們必須將企業(yè)納稅籌劃置于整體理財活動和外部社會經(jīng)濟大環(huán)境中，與其他投資、籌資、運營活動和社會活動充分聯(lián)動，增強其全面性和系統(tǒng)性。

(四)樹立良好的企業(yè)信譽形象，降低稅收檢查風險

重慶公司要認真區(qū)分納稅籌劃違反法律法規(guī)與合法納稅的界限，不能只是追求降低企業(yè)稅賦實現(xiàn)企業(yè)獲利而忽視此類行為可能觸碰法律而形成信用風險，正確計稅并進行納稅，合理合法進行納稅調(diào)整，樹立良好的企業(yè)信譽形象，降低稅收檢查風險。

(五)搭建與稅務良好溝通橋梁

重慶公司要加強與稅收管理部門的溝通與聯(lián)系，積極爭取稅務機關(guān)的指導，及時獲悉得最新和最準確的相關(guān)調(diào)整和新政策出臺的稅收政策信息，因?qū)σ恍┱咭?guī)定認識比較模糊，或存在對以前從沒有碰到過的事情的處理和認定方面，很難準確把握合法和違法的界限，這就需要積極與主管稅務機關(guān)的討論與協(xié)調(diào)，加強對稅收法律法規(guī)的理解和學習，在稅收管理部門的指導下達成意見上的一致，完成主管稅務機關(guān)的認可的納稅籌劃方案。

(六)爭取財稅政策，保障電網(wǎng)發(fā)展

重慶公司的高級管理層能認識到納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的積極作用，在我們電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)運營中實施納稅籌劃，必須將其融入“三集五大”體系建設大環(huán)境中，同時，思考重慶公司分、子公司的設立、投資和運營等生產(chǎn)經(jīng)營活動各涉稅環(huán)節(jié)，密切關(guān)注與企業(yè)相關(guān)稅收法律政策變化，爭取財稅政策，保障電網(wǎng)發(fā)展。