清河縣質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局 賈黎星

一、強化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的意義

內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位在進行經(jīng)濟活動的過程中，實施管理所采取的一種管理方式，是行政事業(yè)單位中科學(xué)合理的管理系統(tǒng)中無可或缺的重要環(huán)節(jié)。不同部門單位，因多方面因素的不同，都需要依據(jù)不同的實際狀況設(shè)立所需的內(nèi)控制度。而內(nèi)控制度指的是不同層級單位管理中，采用相應(yīng)的具有控制性影響作用的辦法、對策和流程，且加以規(guī)范化、合理化以及制度化，從而構(gòu)成的一套十分嚴(yán)謹(jǐn)控制體制，即為內(nèi)部控制體系。其內(nèi)控制度的范圍是非常廣泛的，控制方式也是具有多樣化的。內(nèi)控制度依據(jù)其控制的范圍以及方式，能夠大致上分為兩個類別；第一種是內(nèi)部會計控制，第二種是內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制主要是應(yīng)用會計形式和其它與會計相關(guān)的辦法對財務(wù)會計體系實施管理和控制；采取會計外的形式對管理體系實施控制，這就是內(nèi)部管理的控制。在進行審計工作的過程中，審計人員常常會更為關(guān)心內(nèi)部會計控制，所以在通常的情形下，審計學(xué)中所指的內(nèi)控制度為內(nèi)部會計控制制度。唯有在特殊的情形下，比如：對管理制度的高效性實施管理審計時，會關(guān)乎到內(nèi)部管理控制。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中所面臨的問題

(一)沒有建立內(nèi)部控制意識，內(nèi)控環(huán)境氛圍不夠濃厚

行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制環(huán)境通常包含了管理機構(gòu)、組織設(shè)置、審計機制以及權(quán)責(zé)分配機制。然而，現(xiàn)在而言，其行政事業(yè)單位的管理人員都是沒有建立內(nèi)部控制的意識，致使行政事業(yè)單位里的工作人員都覺得內(nèi)部控制僅僅是財務(wù)部門單位的事，沒有其他部門的事，其工作任務(wù)關(guān)鍵核心也只是財務(wù)人員，其余部門的工作人員是不需要參入其中的。在行政事業(yè)單位中，一些人覺得行政事業(yè)單位的經(jīng)費來自于財政部門中的預(yù)算計劃，只需要依據(jù)固定的時間申請財政撥款就能夠獲得經(jīng)費，接著就能夠任意花費這些經(jīng)費，致使內(nèi)部發(fā)生資金支出難以控制的狀況。和企業(yè)相較來說，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境是不夠濃厚的，缺乏了對內(nèi)部控制關(guān)鍵性的認(rèn)識，內(nèi)部控制的意識較為沒有建立。

(二)內(nèi)部控制機制不完善，控制執(zhí)行力不足

許多行政事業(yè)部門都還沒有系統(tǒng)的建立合理、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控機制，大部分都都是以部門預(yù)算來代替內(nèi)部控制機制。有一些行政事業(yè)部門盡管建立財務(wù)內(nèi)部控制，然而是沒有嚴(yán)格執(zhí)行的，而且相較于控制執(zhí)行中是缺少有效的進行監(jiān)督和控制，致使內(nèi)部控制機制形同虛設(shè)，這也更加有助于內(nèi)部人員越權(quán)實施相關(guān)事情和貪污受賄。在行政事業(yè)單位中高效實施標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范的內(nèi)部控制機制，對財務(wù)管理人員提出了更高的需要。財務(wù)管理人員的隊伍參差不齊，尤其是基層的財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)有待提高，在工作中是缺少了必要的財務(wù)知識以及專業(yè)方面的技能，相較于不合理的違規(guī)行為是難以進行辨別的，很難實現(xiàn)內(nèi)部控制機制中的需要，致使內(nèi)部控制機制力度的不足，內(nèi)控成效不好。

(三)缺少一定的內(nèi)部審計以及外部監(jiān)督體制

盡管許多行政事業(yè)單位中設(shè)立了內(nèi)部的審計單位，然而其人員都是由財務(wù)人員進行擔(dān)任的，缺少了專門性以及單獨性；相較于內(nèi)部控制的執(zhí)行，也是缺少了高效的監(jiān)管和考評，這樣是不利于內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全，也是不利于加強內(nèi)部控制的作用。

三、強化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的措施

(一)增強內(nèi)控制度意識，建立較好的內(nèi)部控制氛圍

行政事業(yè)單位的管理層需要依據(jù)內(nèi)部控制機制的要求和條件，對本身單位中的財務(wù)會計報告的真實性、有效性、科學(xué)性、合理性以及執(zhí)行力度的成效擔(dān)任起主要的責(zé)任。所以，行政事業(yè)單位的管理層高有關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)需要加強其內(nèi)部控制意識，完善部門單位中內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)定和與各權(quán)責(zé)相互匹配、健全內(nèi)部審計體制，改善對于內(nèi)部控制的片面性認(rèn)識，建立起全體人員共同參加的觀念。確定其基本職能，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)設(shè)立內(nèi)部控制的相關(guān)機制。內(nèi)控機制的設(shè)立最為重要的是明不同單位部門之間的重要職能、各個單位部門間的分工要求和互相的聯(lián)系。內(nèi)部控制機制指的是在各個部門間在各司其職，各安其位的根基上把不同部門變成一個互相存在的總體，可以有效發(fā)揮部門之間的職能。作為事業(yè)行政單位，在設(shè)立內(nèi)部控制機制的過程中，要確定部門職能基礎(chǔ)上，整理不同部門單位之間的資源，簡易整理辦事過程，設(shè)立不同部門間的協(xié)調(diào)體制，設(shè)立規(guī)范性和有效性的內(nèi)部控制機制。

(二)建立高效合理的內(nèi)部控制機制且確保執(zhí)行力度

因為行政事業(yè)單位在經(jīng)費管理機制上的特別性，例如：收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、會計的集中計算、國庫統(tǒng)一賬戶系統(tǒng)等，需要設(shè)立一整套可以滿足其特征的內(nèi)部控制機制，以內(nèi)部控制機制為條件，強化內(nèi)部控制制度的建設(shè)。設(shè)立和健全內(nèi)部控制機制是進行內(nèi)部控制建設(shè)的核心關(guān)鍵，合理高效的內(nèi)控機制可以有效避免潛在問題的產(chǎn)生，防止會計信息的失真，有利于經(jīng)濟的高速發(fā)展。黨組中的事業(yè)單位，需要依據(jù)職能進行分工，其目標(biāo)原則和業(yè)務(wù)程序等，都是需要建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，從而堵塞系統(tǒng)中出現(xiàn)的漏洞、違背了規(guī)定中的操作、防止財政經(jīng)費的損失和浪費，有助于行政單位職能的高效性的發(fā)揮。

(三)強化財務(wù)人員相關(guān)培訓(xùn)

內(nèi)部控制需要財務(wù)人員對于財務(wù)部門工作中的不同部分實施高效合理的監(jiān)督和管理。倘若財務(wù)管理人員沒有較好的專業(yè)性素質(zhì)以及獨立性，內(nèi)部控制就的執(zhí)行力度就難以實施到位，內(nèi)部控制的作用效果就無法呈現(xiàn)。所以，行政事業(yè)單位需要重視財務(wù)部門工作人員的業(yè)務(wù)能力學(xué)習(xí)，需要不斷要求其更新其專業(yè)層面的知識、提升工作技能，做到對內(nèi)部會計控制的高效性管理和監(jiān)督，與此同時，需要隨時對財務(wù)部門的工作人員實施免費和有效的培訓(xùn)，將理論知識和具體實際相結(jié)合，講究科學(xué)性和實效性，逐漸提升財務(wù)部門工作人員的道德素養(yǎng)，業(yè)務(wù)技能以及職業(yè)道德層次，符合內(nèi)部控制機制的需要。

(四)內(nèi)部審計和外部監(jiān)管、考評相互結(jié)合，健全事業(yè)單位中的內(nèi)部控制系統(tǒng)

行政事業(yè)單位需要在財務(wù)管理部門以及其他業(yè)務(wù)管理部部門以外獨立設(shè)定內(nèi)部審計的部門、配備內(nèi)審人員來確定其擁有較強的單獨性，切實展開內(nèi)部審計工作，不能形同虛設(shè)。其財務(wù)部門是內(nèi)部控制工作中的重要部門單位，其審計部門是內(nèi)部控制工作中的監(jiān)管組織機構(gòu)，要充分發(fā)揮財務(wù)以及審計兩個層面上的雙重性質(zhì)和影響作用，強化對事業(yè)行政單位中的內(nèi)部控制制度的組織以及健全，高效監(jiān)管和考評行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行流程的準(zhǔn)確性，逐漸完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

四、強化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的成效

強化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的成效分為以下幾點：首先，是處理會計信息失真問題，確保市場經(jīng)濟運行的客觀性需要。目前我國會計信息失真狀況是非常嚴(yán)重的，不單單影響了行政事業(yè)單位中的實施，并且阻礙了宏觀經(jīng)濟的前進。目前對于會計改革中需要把核心關(guān)鍵放在處理會計信息失真這層面上，加強內(nèi)部會計控制是確保市場經(jīng)濟順利運營的必要點。第二，是提升行政運營效率。法定的或給予公共權(quán)力的行政事業(yè)單位，其主要目的是社會效益最大化，所以需要建立完善的內(nèi)部控制體系，使重要環(huán)節(jié)建立監(jiān)督機制，簡化辦事程序，是加強行政事業(yè)單位職能運行能力和效率的重要措施。最后，是反腐敗的重要舉措。行政事業(yè)單位雖然不是營利單位，但其建設(shè)有效的內(nèi)部控制具有尤為關(guān)鍵的現(xiàn)實意義，一方面不單單能夠規(guī)范其部門單位中的管理，還可以推動不同工作之間的順利展開，維護不同資產(chǎn)間的安全性以及完整性，也能夠高效地堵住漏洞，避免腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。

五、結(jié)束語

總而言之，對于強化行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要從增強內(nèi)控制度意識，建立較好的內(nèi)部控制氛圍；建立高效合理的內(nèi)部控制機制且確保執(zhí)行力度；強化財務(wù)人員相關(guān)培訓(xùn)以及內(nèi)部審計和外部監(jiān)管、考評相互結(jié)合，健全事業(yè)單位中的內(nèi)部控制系統(tǒng)這四個方面展開，使得行政事業(yè)單位可以充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控控制的職能作用，提升財政經(jīng)費的利用率。

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