中國人民大學(xué)國際關(guān)系學(xué)院 宋東澤

一、強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性分析

(一)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的核心內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平高低，將直接影響企業(yè)未來工作開展的順利程度與發(fā)展后勁。現(xiàn)代企業(yè)理論中，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容主要包括投資管理、籌資管理、資產(chǎn)管理、收益分配管理等方面內(nèi)容，通過財(cái)務(wù)管理，中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，資產(chǎn)運(yùn)作狀況更加健康，內(nèi)部資金及生產(chǎn)資源活性提升。因此，強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)。

(二)強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性

首先，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，在管理過程中，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理能夠提升企業(yè)整體管理水平，通過規(guī)劃資金使用制定預(yù)算決算案，從而對(duì)企業(yè)決策實(shí)現(xiàn)約束，避免主觀決策與經(jīng)驗(yàn)決策，提高決策科學(xué)性，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化為企業(yè)成本控制提供了一條有效途徑，基于籌資、投資及收益分配的基本功能，財(cái)務(wù)管理為企業(yè)積累資金提供了基礎(chǔ)。最后，利潤分配問題將直接影響企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，財(cái)務(wù)管理通過行政開支與人力開支行為，為企業(yè)利潤再分配提供支撐，優(yōu)化利潤分配方案，為企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營及可持續(xù)發(fā)展提供保障。

二、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及問題

(一)國家政策支持力度不足

首先，我國中小企業(yè)發(fā)展的政策支持力度不夠。長期以來，我國政府的政策支持體系主要集中在大中型企業(yè)上，忽略了中小企業(yè)的政策扶持，雖然近年來我國提高了對(duì)中小企業(yè)的政策扶持力度，但關(guān)于中小企業(yè)的扶持政策一般散見于各項(xiàng)法規(guī)中，缺乏關(guān)于中小企業(yè)弱者地位保護(hù)的專項(xiàng)規(guī)定。其次，我國在中小企業(yè)融資、土地使用等方面的扶持力度依舊不足。中小企業(yè)的總產(chǎn)值及數(shù)量占據(jù)著我國企業(yè)總數(shù)的大部分，但是我國對(duì)于中小企業(yè)的貸款規(guī)模較小，稅費(fèi)也較高，有的地方政府甚至將中小企業(yè)作為攤派費(fèi)用的對(duì)象。

(二)融資困難，資金不足

首先，我國中小企業(yè)的社會(huì)信用較低。我國商業(yè)銀行的信用評(píng)級(jí)中15%屬于經(jīng)營規(guī)模，中小企業(yè)本身規(guī)模不大，這樣的信用評(píng)級(jí)體系更是拉高了中小企業(yè)的貸款門檻，使得中小企業(yè)信用普遍較低。此外，中小企業(yè)本身的發(fā)展質(zhì)量不高，相當(dāng)部分的中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表并不規(guī)范，企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息缺乏可信度。還有的企業(yè)自身的市場行為存在不規(guī)范問題，市場上時(shí)常出現(xiàn)廢逃債務(wù)、假冒偽劣等不良狀況，影響商業(yè)信用評(píng)級(jí)。第二，中小企業(yè)抵押資產(chǎn)不足，價(jià)值不高，擔(dān)保不夠，很難在市場上取得融資。第三，單個(gè)中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力較弱。雖然我國中小企業(yè)群體經(jīng)濟(jì)活力很高，但是從單個(gè)企業(yè)來看，還是存在經(jīng)營能力不足的問題。在市場中，相當(dāng)一部分企業(yè)存在生產(chǎn)水平低、盲目性大、創(chuàng)新能力不足等多方面問題，缺乏必要的競爭力，倒閉現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，銀行基于貸款風(fēng)險(xiǎn)，不愿為中小企業(yè)提供貸款融資。第四，我國中小企業(yè)由于資金需求分散、周期短、隨機(jī)性大的融資特點(diǎn)，以及地點(diǎn)分散、總量大的總體形勢，金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行融資的成本較高，信息收集難，大大降低了金融機(jī)構(gòu)的貸款積極性。

(三)資產(chǎn)管理混亂

首先，在現(xiàn)金管理方面，我國中小企業(yè)的現(xiàn)金計(jì)劃編制常常出現(xiàn)不規(guī)范問題，資金不足或閑置現(xiàn)象較為常見，在付款環(huán)節(jié)也沒有合理的信用管理機(jī)制，信用政策及付款激勵(lì)沒有建設(shè)起來。此外，我國中小企業(yè)的賬款催收措施也存在不科學(xué)的問題，在經(jīng)營管理過程中常常出現(xiàn)呆壞賬的問題，大大降低了中小企業(yè)資金流動(dòng)速度。第二，在應(yīng)收應(yīng)付賬款控制方面，中小企業(yè)由于供貨競爭壓力，常常采用墊資發(fā)貨、延期付款等商業(yè)形式，在信用機(jī)制建設(shè)不足的狀況下，應(yīng)收應(yīng)付賬款問題極為突出，呆壞賬數(shù)量龐大。第三，在存貨管理方面，我國中小企業(yè)資金呆滯現(xiàn)象多發(fā)。其原因主要包括以現(xiàn)金為主要形式的材料采購及銷售、財(cái)務(wù)人員收支結(jié)算不規(guī)范、入賬不及時(shí)或者不入賬等，企業(yè)資金呆滯現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

(四)會(huì)計(jì)工作不科學(xué)

首先，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度普遍存在不規(guī)范的問題，目前，較多的企業(yè)都只是按照經(jīng)濟(jì)管理制度來對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)管理工作的開展以經(jīng)濟(jì)管理制度為準(zhǔn)則，沒有形成適合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理制度，直接導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量不高，效率低下。而且現(xiàn)代某些企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系都只是通過合同的模式或者是產(chǎn)權(quán)模式維系，十分容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)關(guān)系混亂和產(chǎn)權(quán)不明確等問題，在原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、財(cái)務(wù)收支及賬冊(cè)設(shè)置上工作不規(guī)范，直接影響著企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展以及未來發(fā)展。第二，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表編制存在問題。有的企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表一方面不能充分反映企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，另一方面也沒有完全遵照國家法律要求進(jìn)行編制，直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真問題，在定額管理、分析核算方面也不規(guī)范，缺乏必要的管理制度。第三，中小企業(yè)內(nèi)審監(jiān)察機(jī)制不完善，監(jiān)督不力。

(五)企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念落后，缺乏財(cái)務(wù)人才

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭越來越大，這就為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了更高要求?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論中，新時(shí)期財(cái)務(wù)管理人員必須要在掌握基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作能力的同時(shí)，要更加善于收集企業(yè)周邊信息及數(shù)據(jù)，通過強(qiáng)化分析來提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，以形成更強(qiáng)競爭力。同時(shí)，電子商務(wù)如今已經(jīng)成為企業(yè)業(yè)務(wù)的重要組成部分，要求企業(yè)更新財(cái)務(wù)者素質(zhì)來適應(yīng)企業(yè)及社會(huì)變革。但是，就當(dāng)前來看，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)失衡，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)人員要遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于高級(jí)財(cái)務(wù)工作者，財(cái)務(wù)管理模式相對(duì)落后，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化建議

(一)強(qiáng)化政策扶持

相較大型企業(yè)，我國中小企業(yè)政策扶植力度依舊不足，但是，隨著我國中小企業(yè)的不斷發(fā)展，我國對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展的重視程度已經(jīng)有了顯著提高，為了進(jìn)一步規(guī)范中小企業(yè)成長環(huán)境，政府部門應(yīng)該加大政策扶持方面的努力。

(二)提高中小企業(yè)投融資能力

首先，中小企業(yè)應(yīng)該學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)分殖，合理優(yōu)化自身資本結(jié)構(gòu)，應(yīng)該在強(qiáng)化自身資本積累的基礎(chǔ)上進(jìn)行適度舉債，以滿足中小企業(yè)發(fā)展及投資需求。第二，中小應(yīng)該提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，在規(guī)模擴(kuò)大之后，中小企業(yè)要重視多元化經(jīng)營的重要性，通過分散投資的行為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，中小企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化投資分析，做到風(fēng)險(xiǎn)收益、資金價(jià)值的平衡。第三，銀行應(yīng)該適度改變貸款政策，可以將專利權(quán)、存貨、應(yīng)收賬款作為質(zhì)押擔(dān)保，為中小企業(yè)提供更多的融資機(jī)會(huì)，可以適當(dāng)調(diào)節(jié)信貸結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的融資支持。

(三)強(qiáng)化資產(chǎn)管理

首先，中小企業(yè)應(yīng)該不斷優(yōu)化自身的資金結(jié)構(gòu)，制定適度負(fù)債結(jié)構(gòu)，從而強(qiáng)化資金使用效率。第二，要強(qiáng)化存貨及應(yīng)收賬款的管理。在存貨方面，應(yīng)該盡量壓縮過時(shí)庫存物資，確保最佳的資金結(jié)構(gòu)。在應(yīng)收賬款方面，應(yīng)該制定科學(xué)有效的回收機(jī)制，及時(shí)分析賬齡并制定不同的應(yīng)對(duì)機(jī)制。第三，要強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)控制。要建立物資管理內(nèi)控制度，制定采購、領(lǐng)用等方面的規(guī)范程序，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)管理與記錄的分離，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制。此外，企業(yè)還應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以改善財(cái)產(chǎn)管理問題，保障財(cái)產(chǎn)控制的效果。

(四)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高人員素質(zhì)

企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，革新財(cái)務(wù)監(jiān)督辦法。同時(shí)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算和決算工作的監(jiān)督力度，對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效監(jiān)督，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)支出和收入進(jìn)行審計(jì)，以便從根源上降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行提供保障。此外，中小企業(yè)還應(yīng)大力引進(jìn)財(cái)務(wù)管理人才，并對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)儲(chǔ)備，為企業(yè)向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型奠定人才基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理的好壞直接影響到中小企業(yè)的發(fā)展程度，關(guān)乎企業(yè)命運(yùn)，在激烈的市場競爭之下，中小企業(yè)應(yīng)該不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)的市場競爭提供后方保障，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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