中國國際旅行社總社有限公司 李恂

一、財務(wù)管理內(nèi)部職責(zé)劃分

(一)會計核算部的職責(zé)劃分

會計核算工作是財務(wù)部門開展各項工作的基礎(chǔ)，所以企業(yè)應(yīng)重視會計核算部門的設(shè)置，嚴(yán)格根據(jù)我國法律法規(guī)和財經(jīng)制度設(shè)置會計崗位，明確會計核算部門的職責(zé)。具體如下：保管好印章、收據(jù)、支票，不得隨意交予他人；保管好現(xiàn)金、有價證券，對收、付款憑證進(jìn)行復(fù)核；負(fù)責(zé)企業(yè)日常會計核算業(yè)務(wù)，為企業(yè)管理者提供可靠的會計信息；履行會計管理和會計監(jiān)督職能，要求會計人員嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度；對企業(yè)財產(chǎn)的取得、使用、調(diào)撥以及處置進(jìn)行會計核算，參與資產(chǎn)盤點工作；審核各類發(fā)票的真實性和合法性，及時確認(rèn)為收入或費用，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理；做好現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長短期投資、各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、各種稅項、股東權(quán)益、利潤分配等賬務(wù)處理，編制財務(wù)報表。

(二)財務(wù)預(yù)算部的職責(zé)劃分

財務(wù)預(yù)算是強化企業(yè)資金管理，提高企業(yè)資金使用效益，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動有序開展的重要工作。企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算部，明確財務(wù)預(yù)算部的職責(zé)，具體包括以下方面：協(xié)助財務(wù)總監(jiān)構(gòu)建預(yù)算管理體系，為企業(yè)預(yù)算工作的順利進(jìn)行制定配套的控制機制；編制企業(yè)年度全面預(yù)算，組織編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算及財務(wù)部門的費用預(yù)算；對企業(yè)各個部門的預(yù)算草案進(jìn)行匯編，形成相關(guān)的項目預(yù)算，如銷售預(yù)算、采購預(yù)算等等；對企業(yè)各職能部門的預(yù)算進(jìn)行平衡，并報給企業(yè)決策層審批，經(jīng)批準(zhǔn)后下達(dá)實施；對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，了解并掌握預(yù)算建議，并及時向管理層反饋；對各部門編制的簡要預(yù)算執(zhí)行差異分析報告進(jìn)行定期匯總和分析；向董事會解答預(yù)算質(zhì)疑，保證預(yù)算與國家法律法規(guī)的要求相符。

(三)資金管理部的職責(zé)劃分

資金管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，為此企業(yè)要進(jìn)一步劃分資金管理部的職責(zé)，具體包括以下方面：負(fù)責(zé)企業(yè)資金需求預(yù)算報表的編制，并制定資金的使用計劃，同時對資金的具體使用情況進(jìn)行監(jiān)督；負(fù)責(zé)企業(yè)現(xiàn)金收支與銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理及銀行日記賬和現(xiàn)金往來賬的登記；負(fù)責(zé)對企業(yè)運營資金進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)配和管理，并對資金的增減變動情況進(jìn)行監(jiān)督，從而合理調(diào)動資金，提高資金的使用效益；負(fù)責(zé)企業(yè)各項經(jīng)費支出的審核及復(fù)核；負(fù)責(zé)企業(yè)貸款卡的辦理及銀行賬戶的年審；負(fù)責(zé)統(tǒng)計企業(yè)所占信用證額度，并及時向領(lǐng)導(dǎo)層匯報。

(四)稅務(wù)管理部的職責(zé)劃分

為了有效防控稅務(wù)風(fēng)險，避免企業(yè)出現(xiàn)違法的稅務(wù)行為，企業(yè)應(yīng)設(shè)立稅務(wù)管理部，明確稅務(wù)管理部的職責(zé)，具體如下：根據(jù)國家現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定要求對增值稅進(jìn)行正確計算、申報和繳納，并負(fù)責(zé)與增值稅有關(guān)的各項管理工作，如變更、登記、注銷等；負(fù)責(zé)國稅登記及一般納稅人的相關(guān)管理工作，如申請、變更、年檢、注銷等；負(fù)責(zé)國稅發(fā)票的購入、發(fā)出、保管、檢查、開具及管理；對企業(yè)所得稅進(jìn)行正確計算和繳納，并負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅的相關(guān)管理工作；對企業(yè)增值稅的進(jìn)銷項額進(jìn)行核對，并以月為單位如實填寫應(yīng)交增值稅明細(xì)表；負(fù)責(zé)內(nèi)部單位統(tǒng)一結(jié)算發(fā)票信息、增值稅專用發(fā)票信息的認(rèn)證和錄入；配合會計師事務(wù)所的審計工作，并接受上級稅務(wù)部門的稽查；與主管本企業(yè)的稅務(wù)局進(jìn)行聯(lián)系溝通，并與稅務(wù)審計部門進(jìn)行溝通配合；負(fù)責(zé)各個稅種申報表的分類裝訂；了解并掌握企業(yè)稅款的交納情況。

二、財務(wù)管理內(nèi)部人員配備

(一)會計核算部的人員配備

會計核算部可設(shè)置會計主管、出納員、財產(chǎn)物資核算、成本費用核算、往來賬核算、財務(wù)報表編制、電算化會計等不同崗位，在崗位上配備相應(yīng)人員。同時，會計核算部的人員配備還應(yīng)當(dāng)滿足以下條件：企業(yè)的出納人員不得兼任稽核、賬目登記以及會計檔案保管等崗位；貨幣資金業(yè)務(wù)辦理過程不得由一人全權(quán)負(fù)責(zé)，付款憑證的批準(zhǔn)與支票的簽發(fā)工作不得由一人兼任；現(xiàn)金記錄人員不得負(fù)責(zé)銀行存款賬戶的調(diào)節(jié)工作；應(yīng)由不同的人員負(fù)責(zé)銀行總賬和銀行日記賬；應(yīng)收與應(yīng)付賬款的總賬與明細(xì)賬均應(yīng)當(dāng)由不同的人員負(fù)責(zé)登記，應(yīng)收賬款的記賬人員不得直接經(jīng)手貨幣資金；要由專人負(fù)責(zé)對財務(wù)專用章進(jìn)行保管，個人用章可由本人或授權(quán)人員保管，支付款項所需的全部印章不得由一人保管，必須由兩人或以上分開保管。

(二)財務(wù)預(yù)算部的人員配備

企業(yè)財務(wù)預(yù)算部應(yīng)配備預(yù)算資料收集人員、預(yù)算編制人員、預(yù)算執(zhí)行控制人員以及預(yù)算考核人員。企業(yè)可根據(jù)自身的經(jīng)營情況，分別配備預(yù)算管理崗位所需的人員，也可將財務(wù)預(yù)算管理的全部職責(zé)由一人擔(dān)任。財務(wù)預(yù)算人員不僅要具備扎實的財務(wù)知識和財務(wù)技能，而且還要具備良好的溝通能力和信息收集能力，能夠在工作中及時與上下級部門進(jìn)行溝通聯(lián)系，獲取相關(guān)資料數(shù)據(jù)。

(三)資金管理部的人員配備

企業(yè)在資金管理部中可配備三名人員，分別負(fù)責(zé)資金預(yù)算管理、銀行存款管理以及庫存現(xiàn)金管理。資金管理人員要具備現(xiàn)金流量管理、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率管理等方面的專業(yè)知識，同時還要具備良好的職業(yè)道德操守，不能擅自挪用企業(yè)資金，切實保障企業(yè)資金安全，做到資金賬目清楚。

(四)稅務(wù)管理部的人員配備

企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)管理部建立起職責(zé)分工和制衡機制，合理設(shè)置稅務(wù)管理工作崗位，配備專兼職稅務(wù)管理人員，包括稅務(wù)主管和稅務(wù)專員。在稅務(wù)管理人員配備中，要做到以下幾點：稅務(wù)資料準(zhǔn)備人員與審查人員不能為同一人；納稅申報表的填制人員與審批人員不能為同一人；發(fā)票購買、保管人員與財務(wù)印章保管人員不能為同一人；稅款繳納劃撥憑證填報人員與憑證審批人員不能為同一人。

三、保障財務(wù)管理內(nèi)部職責(zé)落實到位的措施

(一)健全會計內(nèi)部控制制度

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)遵循不相容崗位相分離的原則，進(jìn)一步明確與經(jīng)濟業(yè)務(wù)及會計事項有關(guān)的人員的職責(zé)權(quán)限，如會計核算、審核、出納、授權(quán)、經(jīng)辦以及物資保管等人員，使其在相關(guān)工作的開展中形成相互制約的局面。企業(yè)開展的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少要有兩人以上參與，不得存在脫離監(jiān)督的經(jīng)濟行為；在開戶行預(yù)留的印鑒，不得由出納一人保管；會計崗位既可一人一崗，也可一人多崗，需要注意的是，出納不得兼任會計檔案保管、稽核及賬目登記等崗位；會計核算人員主要負(fù)責(zé)會計憑證、會計賬簿、報表的編制工作，不得管理實物資產(chǎn)和貨幣資金，企業(yè)所有的貨幣資金均應(yīng)當(dāng)由出納管理，但不得管理相關(guān)的財會資料，如會計憑證、報表、賬簿等；會計核算人員應(yīng)當(dāng)與出納人員及時核對庫存現(xiàn)金余額，若是發(fā)現(xiàn)賬款不符，必須及時查明原因。同時由會計核算人員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；物資核算人員應(yīng)當(dāng)以月為單位與倉庫保管員對物資的數(shù)量進(jìn)行核對，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符，必須及時找出原因。

(二)落實財產(chǎn)清查制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財產(chǎn)清查制度，并對清查的范圍、清查的期限以及組織程序等內(nèi)容進(jìn)行明確。在編制年度財會報告前，要進(jìn)行財產(chǎn)清查工作，并對清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符問題按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，以此來確保會計信息的真實性和完整性。財產(chǎn)清查可以采取定期與不定期相結(jié)合的方式進(jìn)行，具體清查的過程中，可依據(jù)實際情況選擇全面清查或是部分清查，并采取如下方法進(jìn)行：財產(chǎn)物資實地盤點、庫存現(xiàn)金及銀行存款清查核對。

(三)落實會計稽核制度

在企業(yè)中，會計稽核制度的落實及執(zhí)行，不但能夠有效避免會計核算差錯問題的發(fā)生，而且還能防止核算人員的舞弊行為。因此，應(yīng)當(dāng)在建立健全會計稽核制度的同時，加大制度的貫徹力度?？芍付▽Ｈ藢嫅{證、會計賬簿及會計報表等資料進(jìn)行審核，并采取事前審核與事后復(fù)核相結(jié)合的方式，具體的審核內(nèi)容如下：物資采購發(fā)票要有入庫單和經(jīng)手人及驗收人的簽名；原始憑證要有經(jīng)手人和主管負(fù)責(zé)人的簽名；開支及報銷必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定要求進(jìn)行。需要特別注意的是，出納人員不得兼任稽核崗位。

四、結(jié)束語

總而言之，為了促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)營活動，企業(yè)要將財務(wù)管理作為經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，設(shè)置完善的財務(wù)管理機構(gòu)，明確財務(wù)管理內(nèi)部職責(zé)劃分，尤其要在會計核算、財務(wù)預(yù)算、資金管理以及稅務(wù)管理等部門配備高素質(zhì)的財務(wù)人員，從而確保財務(wù)管理職能履行到位，不斷提高企業(yè)的財務(wù)管理效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。

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