勝達(dá)集團(tuán)江蘇雙燈紙業(yè)有限公司 徐棟華

全面預(yù)算管理，簡言之，就是對企業(yè)的資金、信息、管理者的權(quán)利進(jìn)行有效整合，合理配置相應(yīng)的資源，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?？偟膩碚f，全面預(yù)算管理在我國的實(shí)施日期不是很長，且由于時間和經(jīng)驗(yàn)依舊留有一些問題。因而，很多企業(yè)和管理者沒有引起相應(yīng)的注意，也沒有一個正確的定位，所以在我國的企業(yè)中沒有得到廣泛的使用。但隨著全球經(jīng)濟(jì)的鋪開，全面預(yù)算管理必然成為一種強(qiáng)有力的企業(yè)競爭力。

一、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

(一)總體層面

事實(shí)上，全面預(yù)算管理可以理解為一種體系，它從兩個層面展開。第一，它針對的是企業(yè)運(yùn)行的成本，費(fèi)用（包括材料、人工以及期間費(fèi)用等）采取相應(yīng)的控制，設(shè)定相應(yīng)的指標(biāo)。第二，它將企業(yè)員工的直接經(jīng)濟(jì)利益和員工個人的成本指標(biāo)相結(jié)合，一一對應(yīng)。極大的鼓勵了員工的激情，節(jié)約了成本費(fèi)用，增加了成本管控的準(zhǔn)確性。因而，全面預(yù)算管理使成本費(fèi)用的控制更加精準(zhǔn)，更程序化，更標(biāo)準(zhǔn)化。加大了企業(yè)管理的準(zhǔn)確度，是一種有效的、動態(tài)的管理控制和整體規(guī)劃。

(二)具體層面

從具體層面來看，全面預(yù)算管理可以從以下幾方面了解。第一，規(guī)劃和控制。規(guī)劃，是指對企業(yè)運(yùn)行和經(jīng)營進(jìn)行精心規(guī)劃。通過預(yù)算管理作為手段，讓企業(yè)的目標(biāo)更詳細(xì)具體，使規(guī)劃落到極具體的一個面、一個點(diǎn)。控制，就是用管理機(jī)制代替人治，通過制定預(yù)算目標(biāo)提供信息標(biāo)準(zhǔn)，從而控制績效評估。把成本指標(biāo)逐步分解，從而落實(shí)到個人為單位，讓責(zé)任具體化，也讓評估和考核有據(jù)可依。第二，溝通和協(xié)調(diào)。我們生活中，常常聽到精簡機(jī)構(gòu)這個詞，對于企業(yè)而言，這個詞也同樣適用。各個單位之間的重復(fù)工作以及權(quán)限限制等，都會造成企業(yè)用工的浪費(fèi)。同時，不及時的協(xié)調(diào)也會造成資源的浪費(fèi)。而全面預(yù)算管理能減少單位之間的隔閡，分工明確，一崗一人。在計劃編制時也可以優(yōu)化資源配置，分析調(diào)整，從而達(dá)到最優(yōu)。第三，激勵。就是把預(yù)算作為依據(jù)，對員工的工作展開考評，賞罰分明。有過必罰，有進(jìn)步也應(yīng)該獎勵，從而激勵員工的工作熱情，保證企業(yè)的氛圍。

二、實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

(一)認(rèn)識不到位

我們前面提到過，由于全面預(yù)算管理在我國開展的時間較短，經(jīng)驗(yàn)不夠，致使很多企業(yè)對其認(rèn)識不夠，這其中也包括我們造紙企業(yè)?，F(xiàn)下，我們多數(shù)企業(yè)僅僅是將全面預(yù)算管理作為一種企業(yè)管理制度，是計劃經(jīng)濟(jì)的一部分。主要在以下方面體現(xiàn)：第一，沒有一整套的預(yù)算管理體制。沒有總則、預(yù)算體系、預(yù)算控制、預(yù)算考核、激勵機(jī)制等等。第二，殘缺的預(yù)算組織體系。一個企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，必須要有一個大環(huán)境的支持，這個大環(huán)境就是預(yù)算管理組織。比如說，如果企業(yè)沒有預(yù)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行考核評估，則全面預(yù)算管理的實(shí)施形同虛設(shè)。第三，內(nèi)部管理制度的不完整。作為造紙企業(yè)，我們有些費(fèi)用的歸類不是很明確，比如不同部門的差旅費(fèi)的歸類。而這些，也會影響全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性，不能達(dá)到有效目的。

(二)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定

戰(zhàn)略目標(biāo)有四：第一是新產(chǎn)品市場開發(fā)；第二是采購管理；第三是內(nèi)部管理的強(qiáng)化；第四是資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。而我們企業(yè)并沒有依據(jù)這些戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行企業(yè)預(yù)算管理制度。企業(yè)的全面預(yù)算管理在制定之初，就需要用戰(zhàn)略發(fā)展作為指向，詳細(xì)計劃和編制全面預(yù)算管理。用戰(zhàn)略引導(dǎo)，是在保證企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略的前提下，實(shí)施預(yù)算編制。從而讓企業(yè)在運(yùn)用環(huán)境有極大改變時，及時作出應(yīng)對，保證企業(yè)的轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略順利實(shí)施。

(三)考核體制的不健全

一個體制的建立，不光是要有過程，還需要事后監(jiān)督。同樣的，企業(yè)全面管理除了要有預(yù)算內(nèi)的過程，還需要有對預(yù)算結(jié)果的全面掌控，科學(xué)考核。當(dāng)下，我們多數(shù)企業(yè)還沒有全面的考核預(yù)算系統(tǒng)，僅是粗略的把公司內(nèi)的崗位職責(zé)結(jié)果進(jìn)行考評。這種粗略的，單面的考核并不能提升企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。作為我們造紙企業(yè)，不能僅僅把業(yè)績的完成作為考核點(diǎn)，還要考慮這個業(yè)績目標(biāo)對社會的影響等方面。從而真正全面精化管理，增加企業(yè)綜合管理水準(zhǔn)。

三、全面預(yù)算管理實(shí)施的完善措施

(一)增強(qiáng)對預(yù)算管理的重視度

全面預(yù)算管理的重視，必須落實(shí)到兩個層面。第一，管理層的總體重視度。必須將全面預(yù)算管理放在一個整體的工作體系中來開展。管理層的重視，才能促進(jìn)預(yù)算管理實(shí)施的開展。第二，預(yù)算管理人員的工作素質(zhì)。要加強(qiáng)本單位預(yù)算管理員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時吸收外部有經(jīng)驗(yàn)的預(yù)算管理工作者。比如說聘用有全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的工作者參與企業(yè)預(yù)算管理一系列的編制、控制以及考評的工作。針對企業(yè)特點(diǎn)實(shí)施不同的方針，提升預(yù)算人員的工作素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)效益的實(shí)現(xiàn)。

(二)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向

公司管理者需正確認(rèn)識全面預(yù)算管理。首先。明白戰(zhàn)略管理的開放性，動態(tài)性。通過不同的外部環(huán)境，行業(yè)環(huán)境的變化，要有及時的應(yīng)對。經(jīng)由多種指標(biāo)業(yè)績的考核評估做出科學(xué)、合理的戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整。其次，要拓寬戰(zhàn)略預(yù)算管理的范圍，保證預(yù)算范圍的覆蓋度。最后，要將人文文化和戰(zhàn)略目標(biāo)想結(jié)合。一個企業(yè)的好的企業(yè)文化必然會促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)嚴(yán)格控制現(xiàn)金流量

要堅持將成本作為基礎(chǔ)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流，從而提供全面預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)。首先，控制現(xiàn)金流保證資金的有效運(yùn)作，保證費(fèi)用支出的可控性。其次，動態(tài)觀察現(xiàn)金流量，保證資金的準(zhǔn)確調(diào)節(jié)?？梢越?jīng)由每月或者每周的資金收支的預(yù)計，動態(tài)的控制各部門的資金收支，保證高效，及時的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。最后，將預(yù)算管理的硬性指標(biāo)下達(dá)各個執(zhí)行部門，由其自行發(fā)揮。發(fā)動全部門的員工，把工作與自身效益掛鉤，提升工作效率，促進(jìn)節(jié)約意識的形成，完成考核指標(biāo)。

(四)采購環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)控

作為企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的重要模塊，采購環(huán)節(jié)承上啟下，關(guān)系到正常生產(chǎn)以及產(chǎn)品質(zhì)量等等，造紙企業(yè)要將采購工作長效管理。首先，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任要明確。對采購部門的機(jī)構(gòu)要明確，不能有多頭領(lǐng)導(dǎo)的情形，避免責(zé)任不清。公司主要管理層要著重關(guān)注采購事項(xiàng)，要有敏銳的洞察力，及時了解市場以及行業(yè)環(huán)境。其次，確認(rèn)審計、紀(jì)檢對招標(biāo)采購的監(jiān)督。要有不定期的，突擊性的檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題。同時考核力度也要加大和細(xì)化，責(zé)任到人。第三，強(qiáng)化內(nèi)部管理。企業(yè)內(nèi)部管理細(xì)則要細(xì)化目標(biāo)，明確責(zé)任。

(五)加強(qiáng)預(yù)算績效考核的管理

想要加強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力，增長企業(yè)的綜合管理水平，就必須將全面預(yù)算管理作為核心進(jìn)行工作考核。經(jīng)由各種激勵體制，全面調(diào)動企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的積極性。挖掘其工作潛能，發(fā)揮其服務(wù)管理職能，激勵其不斷創(chuàng)新。從而促進(jìn)真正的權(quán)利和職責(zé)的明確以及人、物以及財力的科學(xué)配置。

四、結(jié)束語

總的來說，在競爭日趨激烈的現(xiàn)代化造紙企業(yè)中，全面預(yù)算管理必將或者說已經(jīng)成為了經(jīng)營管理一個極其重要的部分。我們在全面展開預(yù)算管理時必要嚴(yán)格遵循相關(guān)原則，盡量減低風(fēng)險，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的實(shí)際作用，從而最終增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

[1]趙春麗.企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐與探討[J].中國高新技術(shù)企業(yè),2015

[2]王新,孟繁華,陸新梅.造紙企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)踐[J].中華紙業(yè),2011