中交天津港灣工程研究院有限公司 馬蕾 孫穎

一、建筑施工企業(yè)應收賬款的現狀

(一)應收賬款規(guī)模居高不下且呈快速增長態(tài)勢

在日趨激烈的市場競爭中，建筑施工企業(yè)為了實現自身生存與發(fā)展，往往不得不以犧牲利潤低價中標、忍受建設方苛刻資金支付條款等方式來承攬工程進行施工，由于受工程進度、施工質量、低合同付款率、結算進度等因素影響，最終導致建筑施工企業(yè)應收賬款一直處于高位，且不斷攀升。

(二)應收賬款內部管理組織結構不合理、回收責任不明確

從組織結構的設置來看，部分建筑施工企業(yè)并沒有設立專門的應收賬款管理部門，公司與基層項目部各自為戰(zhàn)，不能很好的實現上下聯(lián)動、發(fā)揮管理合力。從回收責任來看，項目經理作為工程款回收第一責任人，但隨著項目的完工，管理人員不同項目部之間調動，以前項目形成的應收賬款容易處于無人負責狀態(tài)。

(三)部分應收賬款賬齡長、催收難度大，壞賬風險高

建筑企業(yè)部分應收賬款賬齡較長，有的甚至長達10年，企業(yè)出于業(yè)績考核等因素考慮，對部分已形成實際壞賬的應收賬款沒有計提壞賬準備，大量實際上已形成壞賬的應收賬款仍然掛在企業(yè)的賬面上，虛增企業(yè)的資產與利潤。

二、建筑施工企業(yè)應收賬款帶來的風險

(一)現金流短缺風險

建筑施工企業(yè)為了擴大市場，往往項目前期需要投入大量自有的流動資金用于支付投標保證金、履約保證金、材料預付款等，當建設方沒有按照合同約定按時足額支付工程款時，建筑企業(yè)前期投入的自有資金就不能及時收回，造成企業(yè)流動資金周轉時間延長，使企業(yè)沒有資金投入到其它新開工項目上，給建筑施工企業(yè)正常生產經營帶來嚴重的影響。

(二)效益流失的風險

在應收賬款不能及時回收的情況下，建筑企業(yè)要想維持正常運轉，勢必要舉債經營。一方面通過向銀行借款等方式補充流動資金，產生財務費用，背上沉重的貸款利息，影響企業(yè)的經濟效益。另一方面，由于不能及時支付分包方分包款、供應商材料款等，在與分包方、供應商進行合同談判時，不能獲取較高的價格讓步，進一步加大建筑企業(yè)經濟利益的流失。

(三)壞賬損失的風險

建筑企業(yè)應收賬款規(guī)模逐年加大，有的建設方在項目完工以后，總是以工程質量、竣工結算等各種借口來拖欠工程款，致使施工企業(yè)產生壞賬損失的可能性大大增加，讓建筑企業(yè)背上沉重的包袱。

三、建筑施工企業(yè)加強應收賬款管理的措施

(一)建立健全應收帳款制度建設和管理架構，加強應收賬款日常管理的內部控制

1、完善應收賬款制度建設，強化管理體系

應收賬款管理關鍵點多、涉及面廣，離不開健全有效的制度保障，因此梳理規(guī)范企業(yè)應收賬款管理制度，捋順管理流程是企業(yè)做好應收賬款管理工作的基礎。

2、建立組織機構，明確管理職責

明確公司、基層項目部在應收賬款管理中的責任和分工，對應收賬款項目實行誰主管、誰經辦、誰負責，并且要堅持“專人負責”的原則。

3、加強應收賬款臺賬管理，確保數據準確

建筑企業(yè)應收賬款管理臺賬要全面記錄每個工程項目涉及應收賬款的經濟信息和管理信息，詳細反映了各個業(yè)主應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額等財務信息；完善債權檔案，保存法律依據。建筑企業(yè)要將合同、補充協(xié)議、會議紀要、工程進度表、工程進度完成確認單、竣工驗收書、竣工結算書、收款憑證及附件、對賬單、甲供材料結算書、甲方還款計劃、催款信函等相關文件按工程項目整理成冊，形成一份完整的債權檔案，管理過程中要求及時更新、及時補充、及時完善。

4、堅持獎優(yōu)罰劣

把資金回收與基層項目部業(yè)績考核聯(lián)系起來；堅持資金預算管理原則，把資金回收與資金的優(yōu)先使用結合起來，有效地促進項目部清收工程款的積極性。

(二)強化源頭控制，進一步提高經營質量，創(chuàng)造有利的驗收和結算條件

建筑施工企業(yè)要轉變經營思想和發(fā)展方式，從經營源頭抓起，提高經營質量，既要保持一定的規(guī)模和發(fā)展速度，又要保持較高的發(fā)展質量。在承攬項目時有所取有所舍，把經營質量的優(yōu)劣和付款比例的高低作為決定是否投標的第一要素，堅決杜絕以犧牲效益換取規(guī)模。要嚴把標前評審關，對于毛利率、資金支付比例達不到要求的項目堅決不投。在合同簽訂時明確約定交工驗收、審計結算時限，避免因交工、審計、結算等環(huán)節(jié)久拖不決而影響工程款回收。

(三)注重謀劃，把握收款時機，多措并舉提高在建工程收款率

只有將工程款回收工作貫穿于項目管理全過程，才能在過程中減少、化解風險。建筑企業(yè)要認真分析業(yè)主和項目情況，積極謀劃，找尋理由，把握時機，盡可能的在施工過程中多收、早收工程款。

在施工過程中提高收款率。根據項目情況，利用如材料、設備占比較大、搶工期等合適理由，向業(yè)主申請延緩預付款的扣回時間，提高實際收款率。

靈活選用主材供應方式提高收款率。如對于鋼筋等主材占比較大，而自采又幾乎無利可圖，業(yè)主也具備采購能力的項目，協(xié)商實施主要材料甲供，相當于主材部分實現了100%支付，進而提高了項目整體的收款率。

在施工高峰期或沖刺重要節(jié)點之時加快收款。重點項目可針對業(yè)主情況，每月申請兩次進度款，縮短進度款的支付時間，加快周轉，緩解資金壓力。

(四)策劃索賠，加強結算管理，縮短工程尾款回收時間

對建筑施工企業(yè)來說，“結算是又一次經營”，竣工結算的及時與否，將直接影響占合同總額約10%-20%款項的收回。而竣工結算中往往分歧較大，需要較長時間進行談判的就是變更、索賠部分，因此，在施工過程中做好結算管理是重要一步。

1、同步策劃，同步推進

建筑企業(yè)要在策劃生產管理的同時，做好項目的索賠籌劃，對施工過程中發(fā)生的變更、索賠事項要及時取得監(jiān)理和業(yè)主的簽認。在施工過程中積累整理有效、充分的簽證索賠資料、成本分析資料，為后續(xù)二次經營準備支持性資料；基層項目部要有專門的領導分工此項工作，對變更、簽證的資料進行日常動態(tài)管理，加強上下溝通，在過程中監(jiān)控風險。

2、同步管理，同步實施

除日常管理工作外，建筑企業(yè)還應注重培養(yǎng)預算員和技術員專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，鼓勵技術員學預算，預算員學技術，以便于其全面把握施工過程中的每個細節(jié)，在管理的同時，找準索賠點，提高索賠成功率，為盡快完成竣工結算、盡早收取結算款奠定基礎。

(五)積極探索，運用靈活方式，提高工程款回收率

針對不同的業(yè)主，采取差異化策略。對于支付能力較好的傳統(tǒng)業(yè)主，要勤溝通、擺困難、講事實、求支持；對于出現暫時性支付困難的傳統(tǒng)業(yè)主，要拓寬思路、共度難關；對于逾期時間長、欠款金額大的業(yè)主，則采取專人催收、公函送達、律師函通知等手段，無效者應果斷訴諸法律。

開展應收賬款保理，拓寬工程欠款回收渠道。應收賬款保理針對建筑施工企業(yè)與項目建設方之間形成的應收工程款而設計，與工程建設行業(yè)的資金使用規(guī)律、資金需求規(guī)律相適應，對建筑施工企業(yè)來說可以縮短應收工程款的回收期，解決現金流緊張的困難。

利用資產抵賬等形式提高收款率。對于現金流較差，而非貨幣性資產較多的業(yè)主單位，在確保風險可控，風險可轉移的情況下，采用以資產抵賬等非貨幣性交易方式收款。

在嚴格按照簽訂的合同做好價款結算前提下，協(xié)調做好建設方、總包和分包三方抵賬工作，通過轉移債權、債務的方式減少，優(yōu)化了應收賬款和應付賬款，減少資金壓力。

四、結束語

應收賬款居高不下是建筑施工企業(yè)目前以至以后一段時期的主要矛盾，解決應收賬款管理問題，對于建筑施工企業(yè)起著生死攸關的作用。做不好就容易使企業(yè)“千里之堤，毀于蟻穴”，做的好，企業(yè)才能有更大的發(fā)展力和前景，才能“積跬步，至千里”。

[1]李梅.建筑施工企業(yè)應收賬款管理[J].合作經濟與科技,2012

[2]李康.淺析我國企業(yè)應收賬款風險管理[J].國際商務財會,2012

[3]李曉東.淺析建筑施工企業(yè)應收賬款現狀及防范措施[J].現代經濟信息,2013