中國石化銷售有限公司內(nèi)蒙古石油分公司 田璞

一、企業(yè)實施預算管理的必要性分析

隨著我國經(jīng)濟環(huán)境的日益復雜化，對石化銷售企業(yè)經(jīng)營帶來了諸多不確定性，使得企業(yè)的競爭優(yōu)勢面臨著一定威脅。企業(yè)為了在激烈的競爭環(huán)境中保持自身優(yōu)勢，就必須引入現(xiàn)代化企業(yè)管理模式，以戰(zhàn)略目標為核心，全面實施戰(zhàn)略管理，以達到強化財務內(nèi)部控制、優(yōu)化配置資源、提高經(jīng)濟效益的目的。而預算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)管理的有效手段，能夠與戰(zhàn)略目標相結(jié)合，運用積極的管理方式，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標。實施預算管理的必要性體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，石化銷售企業(yè)預算管理可以通過預測企業(yè)未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營效益，統(tǒng)籌安排企業(yè)預算期內(nèi)的投資決策、資產(chǎn)運作和生產(chǎn)經(jīng)營活動，旨在降低經(jīng)營成本，控制經(jīng)營指標，實現(xiàn)對資金的集中管控，有效防范經(jīng)營風險，進而實現(xiàn)降本增效的最終目標；其二，石化銷售企業(yè)可將預算作為制定經(jīng)濟責任制度的依據(jù)，在各個部門落實經(jīng)濟指標和責任，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，增強企業(yè)管理能力；其三，石化銷售企業(yè)可通過預算管理保障企業(yè)經(jīng)營活動正常開展，將預算作為企業(yè)監(jiān)督、控制、分析、考核財務活動的基礎，從而獲取最大化的經(jīng)營效益。

二、構(gòu)建企業(yè)預算管理體系，實現(xiàn)降本增效目標

石化銷售企業(yè)應完善預算管理體系，健全和落實預算制度，實現(xiàn)對企業(yè)各部門經(jīng)營成本的全面掌握，在保證預算成本剛性控制的同時，能夠使企業(yè)以最小的額外成本支出妥善應對突發(fā)狀況，進而實現(xiàn)降本增效的管理目標。具體措施如下：

(一)提高預算編制質(zhì)量

當前，企業(yè)在編制預算時一般采用固定預算編制方法，這種編制方法屬于靜態(tài)預算法，已經(jīng)難以適應企業(yè)發(fā)展的需要。所以，企業(yè)應當根據(jù)各職能部門的業(yè)務流程特點，在預算編制中采用零基預算，使預算編制更加符合業(yè)務實際情況，以增強預算的可執(zhí)行性。同時，企業(yè)還要優(yōu)化預算編制流程。企業(yè)應充分考慮“自上而下”和“自下而上”兩種編制程序的優(yōu)點，結(jié)合自身實際情況，確定合理的預算編制流程。具體如下：先由預算管理委員會提出預算管理目標，確定銷售量、銷售價格、生產(chǎn)成本、目標利潤等關(guān)鍵性指標，并將這些指標下達到各職能部門進行分析討論，達成一致意見。而后，預算管理委員會根據(jù)分析討論結(jié)果確定預算總量指標，將其分解到各職能部門，由各職能部門依據(jù)分解的指標制定本部門預算，上報到委員會進行審核。財務部門根據(jù)審核通過的各部門預算匯總編制財務預算，通過審批后下達到各職能部門。

(二)強化預算執(zhí)行控制

企業(yè)內(nèi)部的每個預算執(zhí)行單位要將下達的年度財務預算指標細化為季度、月度預算，并以月度預算為依據(jù)，對本單位成本費用支出情況進行監(jiān)控，層層落實預算執(zhí)行責任。企業(yè)要派專人負責核實各部門預算執(zhí)行情況，各部門負責人要嚴格按照預算標準組織經(jīng)營活動，加強成本控制。財務部門要主動與各部門進行溝通，及時掌握預算執(zhí)行情況，并對產(chǎn)生預算偏差的原因進行分析。同時，企業(yè)要嚴格規(guī)范預算調(diào)整程序，在不影響預算制度執(zhí)行的前提下，若發(fā)生預算調(diào)整事項，則必須由超出預算的部門向上級主管部門提出預算調(diào)整申請，說明預算執(zhí)行中出現(xiàn)的突發(fā)狀況以及對預算資金造成的影響，明確預算調(diào)整的范圍。預算調(diào)整申請宜在3 個工作日內(nèi)完成審批，以避免對其他部門預算執(zhí)行帶來不利影響。

(三)做好預算分析工作

企業(yè)要定期分析預算執(zhí)行情況，為保證年度預算評估的客觀性和有效性提供可靠依據(jù)。企業(yè)經(jīng)營者、部門負責人以及預算編制負責人要在每季度末均召開一次分析討論會議，對前期預算執(zhí)行情況以及執(zhí)行中遇到的問題進行研究分析，并落實改進措施。針對預算超支情況，要客觀分析產(chǎn)生這種情況的原因，確定預算超支的責任歸屬；針對預算編制不合理之處，要及時在分析討論會上提出改進意見，待預算專人進行實地調(diào)查之后，出具書面說明文件，上報到上級領導進行審查，而后再由預算管理委員會決定該項改進意見是否應當實行。

(四)健全預算考核機制

預算考核機制是確保預算管理目標實現(xiàn)的有力保障。在預算考核中，企業(yè)要將相關(guān)職能部門完成預算的情況納入到經(jīng)濟責任的考核范圍內(nèi)，量化考核標準，實施獎懲措施，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的變化及時修訂預算考核內(nèi)容。首先，企業(yè)應構(gòu)建考核指標體系?？己酥笜梭w系的構(gòu)建要始終堅持剛性與彈性、定量與定性、財務與非財務指標相結(jié)合的原則，如針對職能部門或個人的考核，既要使考核指標包括預算控制偏差率、預算標準執(zhí)行率、預算上報準確率等定量指標，也要包括預算調(diào)整頻率、預算管理人員工作滿意度評價、預算項目考慮完善程度等定性指標。其次，優(yōu)選科學的考評方法。企業(yè)可借鑒平衡計分卡法，結(jié)合自身經(jīng)營管理目標，將考評內(nèi)容擴展到財務、客戶、內(nèi)部管理以及學習與成長四個維度，在每個維度上確定相應的考核指標及其權(quán)重，最終獲取績效綜合評分。再次，將預算考核結(jié)果與各部門員工的薪酬、職位升降掛鉤，增強全員參與預算管理的自覺性。

三、企業(yè)實施預算管理的保障措施

(一)提高預算管理的重視程度

石化銷售企業(yè)要調(diào)動起全體員工參與預算管理的積極性，增強員工對預算管理的重要性認識。企業(yè)要將各部門、各業(yè)務環(huán)節(jié)以及各崗位的經(jīng)濟活動均納入到預算管理范圍內(nèi)，使預算管理貫穿于企業(yè)管理的各個層面，增強預算管理的約束力。企業(yè)要完善預算管理組織架構(gòu)，設立預算管理委員會、預算管理辦公室以及預算管理責任部門，確保預算落實到位。在預算管理委員會中，任命公司總經(jīng)理為第一責任人，委員會主要負責制定本年度企業(yè)經(jīng)營總目標，明確各職能部門的職責分工，做好預算日常監(jiān)督檢查工作，解決預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題；在預算管理辦公室中，將企業(yè)財務部門設置為預算管理的日常辦事機構(gòu)，主要負責審查匯總預算數(shù)據(jù)，組織預算編制，考核評價各職能部門的預算執(zhí)行結(jié)果，提出合理化的預算改進建議；在預算管理責任部門中，由各職能部門構(gòu)成，主要負責提供預算數(shù)據(jù)，根據(jù)業(yè)務指標編制預算以及執(zhí)行預算。

(二)制定成本定額標準

為了有效控制企業(yè)營銷成本上升，促使企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的經(jīng)營目標，企業(yè)應當準確把握成本指標變化的規(guī)律，量化分析影響成本的各類因素，制定相關(guān)的定額標準，強化營銷成本控制。企業(yè)應研究和測算營銷成本定額，將營銷成本作為成本控制重點，為年度預算編制提供依據(jù)。同時，根據(jù)銷售業(yè)務成本定額，強化對營銷總成本和單位營銷成本的控制，以達到降本增效的目的，提高企業(yè)成本預算管理水平。

(三)建立預算監(jiān)督機制

企業(yè)應建立預算監(jiān)督機制，對預算執(zhí)行的全過程進行有效監(jiān)督審查，確保預算數(shù)據(jù)的真實性和完整性。預算管理委員會和財務部門是負責預算監(jiān)督的主要機構(gòu)部門，要對各預算執(zhí)行部門是否按照預算管理制度嚴格執(zhí)行預算，是否存在預算失控問題進行嚴格監(jiān)督檢查，確保預算制度落實到位。財務部門要派專人定期對各職能部門執(zhí)行預算的情況進行監(jiān)督，并將監(jiān)督的結(jié)果以書面報告的形式上報至預算管理委員會，使預算管理委員會及時掌握預算執(zhí)行情況。

(四)加快預算管理信息化建設

企業(yè)應重視預算管理信息化建設，利用ERP系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)等信息化系統(tǒng)提高預算管理水平。在預算執(zhí)行過程中，財務部門可利用信息化系統(tǒng)對預算指標進行事中控制，實時監(jiān)控各項成本費用或應收賬款的發(fā)生情況，做到日清日結(jié)。預算管理部門利用信息化系統(tǒng)可隨時查詢相關(guān)數(shù)據(jù)，將實際的數(shù)據(jù)與預算指標的原始定額進行對比，掌控預算指標的執(zhí)行情況，并采取有效措施防范超預算現(xiàn)象的發(fā)生。通過建立預算管理信息化系統(tǒng)，可以為管理者提供準確的預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，從而強化對預算執(zhí)行的全面監(jiān)控。

四、結(jié)束語

總而言之，石化銷售企業(yè)要將預算管理作為實現(xiàn)降本增效管理目標的重要途徑，構(gòu)建起全方位、全員參與的預算管理體系，使預算管理覆蓋到企業(yè)各個職能部門和各崗位的經(jīng)濟業(yè)務活動中。同時，企業(yè)還要落實預算管理保障措施，提高預算管理的重視程度，強化對預算執(zhí)行過程的有效監(jiān)督，并加強預算管理信息化建設，從而確保預算管理目標的實現(xiàn)，使企業(yè)付出最小的成本獲取最大化的經(jīng)營效益。

[1]吳希聞.企業(yè)全面預算管理問題及其優(yōu)化——以A 石化公司為例[J].財會通訊，2015(3)：78-79

[2]陳永強.加強企業(yè)預算管理,優(yōu)化資源配置[J].企業(yè)研究，2010(11)：56-57

[3]徐建新.企業(yè)降本增效的管理研究[J].經(jīng)濟研究導刊，2014(4)：89-90

[4]宋曉理.石化企業(yè)實施全面預算管理方案探討[J].煉油與化工，2015(8)：101-102

[5]王革.關(guān)于當前石化建設企業(yè)預算管理工作的有益探索[J].財經(jīng)界(學術(shù)版)，2013(7)：47-48

[6]李建平.全面加強企業(yè)預算管理提高企業(yè)基礎管理水平[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，2014(3)：71-72