中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院 劉英梅 中日友好醫(yī)院 董立友

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的必要性

（一）提高競(jìng)爭(zhēng)力 信息時(shí)代醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，實(shí)現(xiàn)信息化環(huán)境下的醫(yī)院全面預(yù)算管理創(chuàng)新能有效提高醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力。醫(yī)院預(yù)算管理的質(zhì)量取決于數(shù)據(jù)信息獲取的速度、準(zhǔn)確性的高低；應(yīng)用信息手段建設(shè)全面預(yù)算管理體系能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的提供給管理者數(shù)據(jù)信息、進(jìn)行管理決策；醫(yī)院預(yù)算管理信息化建設(shè)的成功與否成為一個(gè)醫(yī)院獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。

（二）提高工作效率、有效利用醫(yī)療資源、節(jié)約醫(yī)院運(yùn)行成本 利用信息化手段全面管理醫(yī)院預(yù)算，就是要用計(jì)算機(jī)來(lái)代替大量的人力勞動(dòng)、由繁化簡(jiǎn)提高工作效率，同時(shí)，實(shí)現(xiàn)多部門(mén)、多種資源的整合利用。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程 信息化方式使得各系統(tǒng)數(shù)據(jù)可以從一個(gè)平臺(tái)自動(dòng)獲取，省去了數(shù)據(jù)口徑不一致、缺乏準(zhǔn)確性和時(shí)效性的弊端；各部門(mén)可以通過(guò)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)完成預(yù)算編制、報(bào)送、查閱、調(diào)整的整個(gè)流程，節(jié)省時(shí)間。

二、A醫(yī)院信息化管理現(xiàn)狀

（一）A醫(yī)院基本情況 A醫(yī)院是一所三級(jí)甲等大型綜合性醫(yī)院，擁有1500多張床位，在編人員3000多人，醫(yī)院每年的醫(yī)藥支出達(dá)20多億，同時(shí)，預(yù)算經(jīng)費(fèi)逐年上升。如此大規(guī)模的醫(yī)院，如何做到精打細(xì)算，A醫(yī)院預(yù)算管理的精細(xì)化尤為重要，A醫(yī)院全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)迫不及待。

（二）A醫(yī)院預(yù)算管理信息化現(xiàn)狀

（1）各部門(mén)信息系統(tǒng)獨(dú)立，信息分離，口徑不統(tǒng)一，信息整合難度大。醫(yī)院各部門(mén)軟件獨(dú)立，部門(mén)之間沒(méi)有銜接，使得信息不統(tǒng)一、跨部門(mén)信息獲取不及時(shí)。如，會(huì)計(jì)核算科的用友軟件、固定資產(chǎn)辦公室的固定資產(chǎn)管理軟件、采購(gòu)部門(mén)的物資管理軟件、成本科的成本管理軟件、及醫(yī)院的HIS系統(tǒng)，這些都是信息孤島，信息資源沒(méi)有充分有效的利用。

（2）全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)還未開(kāi)發(fā)。A醫(yī)院一直采取手工編制、網(wǎng)上傳遞的單方向信息傳送方式，而國(guó)內(nèi)的一些大的軟件公司如金蝶、用友等的成熟的財(cái)務(wù)管理軟件也沒(méi)有針對(duì)醫(yī)院的預(yù)算管理模塊，所以一直未采取信息化的方式來(lái)管理預(yù)算。

三、A醫(yī)院全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)方案

（一）全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)框架

（1）A醫(yī)院全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模塊需求。

圖1 全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模塊需求

圖1顯示了全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模塊需求，因目前財(cái)政部已有財(cái)政撥款管理信息系統(tǒng)，所以，未來(lái)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)要能夠和財(cái)政資金預(yù)算管理系統(tǒng)接口，能夠隨時(shí)查詢(xún)財(cái)政資金撥付、使用、剩余及財(cái)政項(xiàng)目申報(bào)文本；目前的合同管理由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，主要是通過(guò)手工對(duì)電子表格進(jìn)行登記匯總，不具有統(tǒng)計(jì)、分析功能，同時(shí)，也需要和預(yù)算管理信息系統(tǒng)整合，隨時(shí)查閱預(yù)算支付情況，保證不超支、合理支出；固定資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)管理有獨(dú)立的系統(tǒng)，也需要通過(guò)接口、整合使科研經(jīng)費(fèi)管理人員和預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理人員都能夠隨時(shí)查詢(xún)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況；增加預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)管理功能，目前A醫(yī)院預(yù)算還處于重編制、輕管理的狀態(tài)、沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算的管控功能。

（2）預(yù)算支出管理流程。由業(yè)務(wù)部門(mén)填好銷(xiāo)賬單，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，拿到預(yù)算管理科審核，再經(jīng)相關(guān)部門(mén)、院領(lǐng)導(dǎo)簽字，回預(yù)算管理科蓋章，最后到會(huì)計(jì)科核銷(xiāo)，整個(gè)流程如圖2所示。

（3）預(yù)算管理協(xié)調(diào)部門(mén)。衛(wèi)計(jì)委做為A醫(yī)院的上級(jí)機(jī)關(guān)，為醫(yī)院撥付財(cái)政資金，下達(dá)預(yù)算批復(fù)指標(biāo)；預(yù)算管理科作為預(yù)算管理部門(mén)負(fù)責(zé)自有資金預(yù)算的編制和執(zhí)行控制；

圖2 預(yù)算支出管理流程

協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門(mén)（如圖3所示）負(fù)責(zé)匯總編制相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算，各相關(guān)部門(mén)職責(zé)如表1所示。

圖3 全面預(yù)算管理協(xié)調(diào)部門(mén)

表1 A醫(yī)院相關(guān)部門(mén)及其職責(zé)

（二）A醫(yī)院全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)構(gòu)想

（1）全面預(yù)算管理的作用。圖4展示了全面預(yù)算管理在醫(yī)院管理中的作用。全面預(yù)算管理是優(yōu)化醫(yī)院資源的有效手段，預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各部門(mén)、各科室的各種資源包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)醫(yī)院的各項(xiàng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理不單純是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或某個(gè)特定職能部門(mén)的管理，而是醫(yī)院綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機(jī)制。預(yù)算管理在為經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)提供參照的同時(shí)，管理者也可以根椐預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化各種經(jīng)濟(jì)手段，確保經(jīng)濟(jì)效益的方法和途徑更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮預(yù)算管理的事中控制和糾偏作用。

圖4 全面預(yù)算管理的作用

（2）總體框架設(shè)想。目前，A醫(yī)院全面預(yù)算管理按結(jié)構(gòu)劃分，包括醫(yī)院總體收支預(yù)算、部門(mén)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算、科室收支預(yù)算。表2描述了目前A醫(yī)院全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容。

表2 A醫(yī)院全面預(yù)算管理內(nèi)容

（3）全面預(yù)算管理信息平臺(tái)的結(jié)構(gòu)。全面預(yù)算管理信息平臺(tái)的結(jié)構(gòu)，包括三個(gè)層面：主體層面、內(nèi)容層面、功能層面。其中，主體層面包括：一是決策主體，主要是院辦公會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)；二是需求主體，主要是職能部門(mén)、臨床科室；三是監(jiān)督管理主體，主要是財(cái)務(wù)部，人力資源部和質(zhì)量監(jiān)督管理辦公室。

內(nèi)容層面包括：服務(wù)平臺(tái)，主要是預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算績(jī)效考評(píng)；運(yùn)行機(jī)制，主要是科室為主機(jī)制、財(cái)務(wù)指導(dǎo)、職能部門(mén)服務(wù)機(jī)制、資源共享機(jī)制；人才隊(duì)伍，主要是管理人才、專(zhuān)業(yè)人才（包括信息專(zhuān)業(yè)人才和財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才）。

功能層面：實(shí)時(shí)查詢(xún)功能、自動(dòng)匯總、分析功能、決策支持功能、監(jiān)督控制功能、預(yù)算績(jī)效考評(píng)功能。

（4）可視化的平臺(tái)效果。全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)能夠同時(shí)滿(mǎn)足基層使用單位和上層管理者的需求；通過(guò)這個(gè)系統(tǒng)，基層預(yù)算部門(mén)可以直接在系統(tǒng)里申報(bào)預(yù)算、實(shí)現(xiàn)和預(yù)算管理部門(mén)的實(shí)時(shí)反饋溝通、預(yù)算使用部門(mén)可以隨時(shí)查閱本部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算經(jīng)費(fèi)剩余數(shù)量、根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算，同時(shí)可以根據(jù)預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果監(jiān)督自己的工作，提高工作效率和效果；對(duì)于管理者，可以隨時(shí)查閱任一時(shí)間段內(nèi)、任一部門(mén)、任一科目的預(yù)算概況、查閱分析報(bào)告，進(jìn)一步做出財(cái)務(wù)管理決策；信息化的方式使預(yù)算管理部門(mén)從大量數(shù)據(jù)的錄入、計(jì)算、編輯中擺脫出來(lái)，而專(zhuān)注于如何與醫(yī)院的戰(zhàn)略覺(jué)得保持一致、如何使預(yù)算管理更精細(xì)化、科學(xué)化，如何使預(yù)算管理真正發(fā)揮其作用上來(lái)。節(jié)省了人力、物力、時(shí)間，提高了工作效率。

四、結(jié)論

A醫(yī)院的全面預(yù)算管理目前還沒(méi)有實(shí)行信息化的管理方式，影響了預(yù)算管理工作的效率、進(jìn)度。本文通過(guò)構(gòu)建一個(gè)全面預(yù)算管理的信息平臺(tái)框架來(lái)開(kāi)展A醫(yī)院的全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)工作，接下來(lái)還需要和技術(shù)人員、相關(guān)部門(mén)進(jìn)一步的溝通，推動(dòng)信息化建設(shè)的逐步進(jìn)行，以提高A醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)健康發(fā)展。本文雖然提出了框架，但信息系統(tǒng)的建設(shè)不是一蹴而就的，還面臨著很多困難和挑戰(zhàn)，主要是：第一，要統(tǒng)一各系統(tǒng)之間查詢(xún)字段，各部門(mén)之間相互獨(dú)立的信息系統(tǒng)，查詢(xún)字段不統(tǒng)一增加了信息平臺(tái)建設(shè)的難度。第二，不同部門(mén)的信息系統(tǒng)由不同公司開(kāi)發(fā)，接口是否可行，由哪家公司做接口等都需要慎重考慮。第三，信息、財(cái)務(wù)、技術(shù)公司要有專(zhuān)門(mén)人組成一個(gè)項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)溝通跟進(jìn)，保持信息平臺(tái)建設(shè)工作的連續(xù)進(jìn)行。只有在解決上面這幾方面的問(wèn)題后，醫(yī)院的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)才能順利開(kāi)展。

［1］劉暢：《基于ERP全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的探析》，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》2011年第8期。

［2］曾義、李翼恒、范艷軍：《企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程分析》，《財(cái)會(huì)通訊》（綜合·下）2010年第9期。