李群

摘 要：隨著縣級供電企業(yè)財務(wù)管理難度的增加，會計內(nèi)部控制顯得尤為重要。首先簡單闡述了加強企業(yè)財會內(nèi)控的必要性，然后從內(nèi)部控制的實用性、組織體系以及執(zhí)行監(jiān)督幾方面分析了如何實現(xiàn)會計內(nèi)控的規(guī)范化。

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)部控制 財務(wù)管理 執(zhí)行力度 內(nèi)部報告制度

中圖分類號：F233 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）07-099-02

引言

當(dāng)前生活生產(chǎn)各方面用電需求驟增，線路長度增加，還要引進新技術(shù)新設(shè)備，加大了縣級供電企業(yè)的管理難度。作為企業(yè)管理的核心，財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益及未來發(fā)展。許多供電企業(yè)紛紛通過加強內(nèi)部控制的方式來提高經(jīng)營管理水平，會計內(nèi)部控制是其中的關(guān)鍵，直接關(guān)系到財產(chǎn)的完整性和安全性，必須進行規(guī)范化管理。

一、會計內(nèi)部控制的必要性

縣級供電企業(yè)的經(jīng)營管理是一項復(fù)雜的經(jīng)濟活動，涉及實物資產(chǎn)、收支費用、成本控制、貨幣資金、銷售采購等多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，整個過程中有著諸多不確定因素，增加了風(fēng)險。為確保企業(yè)財務(wù)安全，必須加強內(nèi)部會計控制，制定相應(yīng)的制度，約束會計工作人員以及相關(guān)崗位，使其履行好各自職責(zé)。針對其中存在的問題，有必要強化內(nèi)控的規(guī)范性。

二、突出會計內(nèi)部控制的實用性

1.確保貨幣資金安全完整。加強授權(quán)批準(zhǔn)制度管理，有關(guān)機構(gòu)彼此間互相制約，禁止出現(xiàn)一方權(quán)力獨霸的局面。工作人員應(yīng)有高尚的職業(yè)道德，遵紀(jì)守法、忠于職守。為避免出現(xiàn)問題，盡量定期互換崗位。審批人按照程序辦事，不得超出自己權(quán)力范圍。經(jīng)辦人員一旦發(fā)現(xiàn)審批人有不正當(dāng)行為，可拒絕辦理。辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)時，應(yīng)制定嚴(yán)格的程序，通常要經(jīng)歷計劃申請、支付審批、支付復(fù)核和辦理支付四個步驟。如果辦理的業(yè)務(wù)比較重要，或辦理資金數(shù)額較大，則應(yīng)集體決策審批，并嚴(yán)厲實施責(zé)任制。在校核中一旦發(fā)現(xiàn)漏洞，需及時查明原因。印章分開管理，不得出現(xiàn)一人保管多枚印章的情況。

2.確保實物資產(chǎn)的安全完整。實行責(zé)任制，加強實物管理，做好實物的驗收、領(lǐng)用、保管等各個環(huán)節(jié)的工作。使用和歸還、處置有嚴(yán)格的程序，減少物資丟失、損壞的幾率。采購人員道德素質(zhì)良好，不投機取巧或弄虛作假。采購、付款環(huán)節(jié)由不同的人員辦理。審批人員結(jié)合實際狀況做出正確的審批。實物資產(chǎn)控制多經(jīng)歷“申請、審批、采購、驗收、付款”的過程，確保每一環(huán)節(jié)的科學(xué)性，并做好相關(guān)記錄。

3.確保財務(wù)管理工作穩(wěn)定運行。明確劃分各個部門工作人員的職責(zé)，辦理業(yè)務(wù)時至少有兩個人，以便互相監(jiān)督。出納、稽核人員各司其職，其他諸如賬目費用記錄、會計檔案管理的工作都要分開進行，不能出現(xiàn)一人全管的現(xiàn)象。會計核算人員的工作內(nèi)容主要是會計憑證、會計報表的編制，禁止越權(quán)去管理貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)。出納人員以管理貨幣資金為主，不得參與財會報表、賬簿管理等工作。出納與核算人員應(yīng)積極配合，一旦發(fā)現(xiàn)賬款有問題，需核對記錄，盡快查明原因。倉管與物資核對人員也應(yīng)配合，每個月對物資的收發(fā)量進行核對，若誤差較大，應(yīng)盡快調(diào)查。

三、完善會計內(nèi)部控制制度組織體系

職責(zé)劃分很重要，因為在制度執(zhí)行過程中難免會出現(xiàn)各種錯誤行為。這就要求明確劃分各自責(zé)任，將一個業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)分給不同的人，以實現(xiàn)彼此間的監(jiān)督制約，減少違法操作的發(fā)生率。

1.不同崗位之間的監(jiān)督制約。崗位不同，職務(wù)也不同，但彼此間聯(lián)系緊密，任何一方出問題，勢必會影響到其他部門?？煞譃閷徟块T、辦理部門、記錄部門、管理部門、校核部門等。在設(shè)置崗位時應(yīng)突出上下級和平級之間的相互制約。會計人員應(yīng)持有上崗資格證，并經(jīng)過培訓(xùn)鍛煉其良好的道德素質(zhì)。以一人一崗制為主，部分特殊崗位可以一崗多職。根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要合理安排各個崗位，如成本管理、納稅管理、審核、財務(wù)報表等。會計工作人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德十分關(guān)鍵，需提高整支隊伍的綜合素質(zhì)，鍛煉各自的實際操作能力。這就要求定期組織會計工作人員參加相關(guān)培訓(xùn)，并提供實踐的機會，使其能夠?qū)⒗碚摵蛯嵺`相結(jié)合。

2.加強會計內(nèi)部控制管理。在授權(quán)批準(zhǔn)方面，要明確自身責(zé)任，熟悉工作程序，了解權(quán)力所觸及的范圍。管理者行使職權(quán)需嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定，不得超出授權(quán)范圍，同時還應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。經(jīng)辦人員同樣如此，不得有任何逾越；在憑證記錄方面，需確保資料和證據(jù)的完整性、真實性，否則會影響交易效果。如發(fā)票記錄著交易金額，如果丟失，可能無法證明交易金額的真實性。建立健全真實的憑證記錄是加強會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作；在財產(chǎn)保全控制方面，為保證財產(chǎn)安全，禁止未經(jīng)授權(quán)的人員與財產(chǎn)直接接觸。同時還應(yīng)做好財產(chǎn)記錄，定期盤點、核對賬目；在風(fēng)險控制方面，應(yīng)強化會計工作人員的風(fēng)險意識，建立健全的風(fēng)險管理控制系統(tǒng)。提前分析潛在的風(fēng)險，做出準(zhǔn)確預(yù)測，并采取相應(yīng)的防范措施。提高風(fēng)險識別能力，自動發(fā)出風(fēng)險報警，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制；在獨立稽核方面，應(yīng)由其他人或部門執(zhí)行的工作驗證另一個人或部門執(zhí)行的工作，借以驗證其所記錄金額的正確性，從而降低風(fēng)險。

四、加大執(zhí)行力度，將各項制度落實

1.以事前控制與事中控制為主。隨著企業(yè)管理水平的提升，財務(wù)管理的重點轉(zhuǎn)向財務(wù)會計監(jiān)督，進而轉(zhuǎn)向以事前控制與事中控制為主形成的控制系統(tǒng)。通過對經(jīng)濟活動過程的控制和管理，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。

2.實現(xiàn)資金流、物流過程的閉環(huán)管理。財務(wù)管理的主要任務(wù)是實施對資金流、物流過程中的監(jiān)控，包括有計劃地籌集資金、調(diào)配物資，參與經(jīng)營決策，實行事前預(yù)測和事中控制，加強事后分析，不斷總結(jié)經(jīng)驗，完善內(nèi)部控制制度，規(guī)避風(fēng)險，從而更好地促進企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。

五、完善內(nèi)部報告制度，增強內(nèi)部信息管理的時效性和針對性

運用財務(wù)電算化核算系統(tǒng)建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財務(wù)電子信息系統(tǒng)的維護、數(shù)據(jù)輸入輸出、（下轉(zhuǎn)第102頁）（上接第99頁）文件存儲保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，建立完善內(nèi)部報告制度，以增強內(nèi)部信息管理的時效性、針對性和安全性。

六、結(jié)束語

縣級供電企業(yè)財務(wù)管理尤為重要，需加強重視。為確保財務(wù)安全，需做好會計內(nèi)控工作。由于財務(wù)管理較為復(fù)雜，且容易出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)男袨?，必須制定適宜的制度加以約束，并積極將其落實。

參考文獻：

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（作者單位：國網(wǎng)袁州區(qū)供電有限責(zé)任公司 江西宜春 336000）

（責(zé)編：呂尚）