紀(jì) 艷

（南京江寧高新園管理委員會(huì) 江蘇·南京 211100）

一、內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的優(yōu)勢(shì)

目前國(guó)家正努力進(jìn)行改革，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入，無(wú)法預(yù)知的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增多。在此背景下，要求內(nèi)部審計(jì)在難以捉摸的市場(chǎng)氛圍下加強(qiáng)內(nèi)部管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，積極參加價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)，進(jìn)而對(duì)行業(yè)進(jìn)行有效的改革和推進(jìn)。

二、內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值的量化標(biāo)準(zhǔn)選擇

內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值，需要構(gòu)建以增加價(jià)值為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系。評(píng)價(jià)體系必須包含科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法，評(píng)價(jià)指標(biāo)指“評(píng)價(jià)需要哪些信息和數(shù)據(jù)”，評(píng)價(jià)方法指“信息和數(shù)據(jù)如何綜合得出增加價(jià)值的結(jié)果”?？梢赃x擇利用平衡計(jì)分卡建立管理目標(biāo),通過(guò)作業(yè)的鏈端進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)建，通過(guò)EVA對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行最后的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)。可采用COSO相關(guān)理論，選擇與“戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和遵循”四大目標(biāo)直接相關(guān)的指標(biāo)，得出滿足相關(guān)性的衡量結(jié)果。

三、對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的要求

第一，內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì)是決定內(nèi)審工作效益以及增值目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。基層內(nèi)部審計(jì)人員基本素質(zhì)要高，同時(shí)需要一定的綜合業(yè)務(wù)能力。

隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)人員在知識(shí)構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不僅要熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、管理等方面的知識(shí)，還應(yīng)非常熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理、IT、工程技術(shù)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)法律等方面的知識(shí)；不僅要了解本組織的微觀運(yùn)行情況，還要了解社會(huì)的經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)所處的地位、國(guó)家的政治和政策以及重大事件等宏觀因素對(duì)組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響；不僅要審查被審單位賬面的財(cái)務(wù)收支，還要關(guān)注賬外內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)需要盡量多的復(fù)合型人才，才能真正審出漏洞、找出缺陷。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也要有一定的協(xié)調(diào)合作能力，人際交往能力和相應(yīng)的文字語(yǔ)言的闡述能力。

第二，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備一定的與時(shí)俱進(jìn)，持續(xù)學(xué)習(xí)能力。持續(xù)學(xué)習(xí)的能力是內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)政策變化、學(xué)術(shù)發(fā)展不斷更新知識(shí)，了解最新的相關(guān)法律法規(guī)和業(yè)務(wù)技能。由于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的日趨進(jìn)步，政府部門的重視和改進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)人員更需要在理論和實(shí)踐中繼續(xù)充電，學(xué)習(xí)有效的審計(jì)理論和方法措施，實(shí)現(xiàn)與當(dāng)前增值性審計(jì)工作進(jìn)度的良好配合。

四、實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的方向和空間

（一）內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)改善治理實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值

內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行公司管理的活動(dòng)，換句話說(shuō)就是要從投資者和管理者的視角看問(wèn)題，對(duì)投資者和管理者進(jìn)行調(diào)控的相關(guān)舉措。進(jìn)一步考慮，內(nèi)部審計(jì)人員憑借著對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向、決策手段、管理要求、投資規(guī)劃和投資效益等方面做出審計(jì)總結(jié)，對(duì)公司治理的方法是否符合應(yīng)有的要求、產(chǎn)生的效益是否和當(dāng)初設(shè)定的要求相互吻合，以及還有哪些做的不夠的地方需要進(jìn)行改善等等，來(lái)幫助企業(yè)合理經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而完成各方面經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保投資方能極大化的得到投資所產(chǎn)生的效益，從而將內(nèi)部審計(jì)的直接價(jià)值得到完美體現(xiàn)。同時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為公司重要的部門，應(yīng)充分地發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督作用，在對(duì)公司最高管理層服務(wù)的同時(shí)，努力成為窗口化單位，履行傳遞資訊和進(jìn)行組織協(xié)調(diào)的職責(zé)，進(jìn)而非直接的為企業(yè)獲得收益。

所以，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行公司治理就是進(jìn)行公司治理結(jié)構(gòu)的改進(jìn)的一種內(nèi)化的要求。根據(jù)這個(gè)模式所構(gòu)造出來(lái)的內(nèi)部審計(jì)部門就要有很高的獨(dú)立自主性質(zhì)，例如美國(guó)的大型證券交易所就需要上市公司成立存在于董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)部門工作的有關(guān)部署。這種模式的推行是能有效進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理的管理的有用形式。

（二）內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值

1992年,美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門委員會(huì)(COSO委員會(huì))提出的“內(nèi)部控制--整合框架”專題報(bào)告，提到了內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)目標(biāo)和五個(gè)因素。內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)目標(biāo)是公正地保證經(jīng)營(yíng)的效果和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)表的有效性、對(duì)相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行。五個(gè)因素包含了調(diào)控氛圍、調(diào)控事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、消息與交流和管理。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的不可缺少的一個(gè)部分，是內(nèi)部調(diào)控的一個(gè)重要的階段，也是內(nèi)部調(diào)控的多次控制。能進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部調(diào)控運(yùn)行多方面的調(diào)控評(píng)估，找出企業(yè)內(nèi)部調(diào)控制度上的不足之處、制度運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的疏漏。內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)而找到問(wèn)題出現(xiàn)的根源,提出改善方案，報(bào)告給企業(yè)高層，敦促有關(guān)部門進(jìn)行有效的實(shí)行。使企業(yè)健全內(nèi)部控制，規(guī)避未來(lái)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)防范和降低損失產(chǎn)生有效的作用，為企業(yè)加大收益。

（三）內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值

因?yàn)榻?jīng)濟(jì)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，市場(chǎng)的相互比拼更加多元化，企業(yè)所面對(duì)的經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)也漸漸增多。風(fēng)險(xiǎn)常常將企業(yè)能獲取的內(nèi)在的收益相互關(guān)聯(lián)，所以企業(yè)的管理層也十分重視。能造成風(fēng)險(xiǎn)的可能性越多，對(duì)公司的有效管理就要越多。所以內(nèi)部調(diào)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)將會(huì)是內(nèi)部審計(jì)工作重心的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)內(nèi)部調(diào)控系統(tǒng)的整合工作將會(huì)成為公司中最有意義的工作。

（四）內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的內(nèi)外部環(huán)境無(wú)法預(yù)測(cè)的前提下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)是一把雙刃劍，想要獲得的效益越大，需要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也越大。因此對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控能力的要求也就會(huì)增加，風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)控成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面。

內(nèi)部審計(jì)具有單獨(dú)性、多元性以及普遍性和即時(shí)性等特點(diǎn),在風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控方面內(nèi)部審計(jì)有著較強(qiáng)優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控體制的科學(xué)設(shè)計(jì)、有效地進(jìn)行監(jiān)管和評(píng)估,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控進(jìn)度中的即時(shí)性、有效性進(jìn)行總結(jié),發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控體制的不足之處,幫助企業(yè)找出并評(píng)估有用的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略,提供風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控的合理方式和調(diào)控舉措,幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和程度,減低經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失,從而為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供保障。

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的確認(rèn)和咨詢服務(wù)，為組織完成目標(biāo)，創(chuàng)造直接價(jià)值與間接價(jià)值，優(yōu)化組織內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的每一個(gè)鏈節(jié)，降低鏈節(jié)間的協(xié)調(diào)成本，是大勢(shì)所趨，是現(xiàn)代化審計(jì)的發(fā)展的一個(gè)重要的目標(biāo)。

隨著行業(yè)發(fā)展，戰(zhàn)略審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、績(jī)效審計(jì)等新的審計(jì)理念和方法的應(yīng)用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求也越來(lái)越高。內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)早期的作用主要用來(lái)找到和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的弊端，但是在如今高速發(fā)展的時(shí)代，賬務(wù)中顯而易見的錯(cuò)誤逐漸減少。一切的變化都要求內(nèi)部審計(jì)人員不斷地開發(fā)創(chuàng)新思維，提出全新且實(shí)用的審計(jì)理論和方法，來(lái)更有效地評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)要從風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理的角度出發(fā)，發(fā)揮確認(rèn)和咨詢兩大職能，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任也將由一般方式的監(jiān)督變換為內(nèi)部管理模式,內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)也將在內(nèi)部檢測(cè)和監(jiān)督向內(nèi)部總結(jié)和評(píng)估方面轉(zhuǎn)化，為企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，增加收益。

[1]李敏連.淺析內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的優(yōu)勢(shì)[J].煙草在線，2014，（3）.

[2]章善.新淺議增加組織價(jià)值對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的要求[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2014，（5）.

[3]王超輝.高校內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力探討[J].福建商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2013，（3）.