律智堅
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國有企業(yè)財務預算管理是國有企業(yè)管理重要的一部分,也是財務管理的核心。國有企業(yè)財務預算管理就是指國有企業(yè)對未來經濟行為所進行的關于財務如現(xiàn)金的收入和支出、經濟結果、財務狀況的預先做好的籌劃和打算。國有企業(yè)財務預算主要就是在企業(yè)所擁有的資本及未來經濟活動所需要的資金的基礎上,對資金進行有效合理的安排包含了對現(xiàn)金的預算、對未來投資收益的估計、對企業(yè)負責的計劃等等內容,以此使得國有企業(yè)資金使用能獲得最好的收益,確保國有企業(yè)能健康的可持續(xù)發(fā)展。
只有做好國有企業(yè)財務預算管理,適應新時代市場經濟發(fā)展需求,才能讓國有企業(yè)在當今經濟競爭激烈的環(huán)境中生存。所以做好國有企業(yè)的財務預算管理是非常重要的。
1.做好國有企業(yè)財務預算管理,可以實現(xiàn)企業(yè)資源的充分利用
做好國有企業(yè)財務預算管理,可以對國有企業(yè)經濟行為進行未雨綢繆,俗話說“兵馬未動糧草先行”。同時在財務執(zhí)行過程中,通過現(xiàn)金流能清楚的了解到企業(yè)資金那里用的多那里用的少,資源分配那里用的好那里用的不好,就可以對經濟行為進行及時的調整,優(yōu)化資源管理。同時,國有企業(yè)資源盡可能的投入研發(fā)中,不斷的開發(fā)新產品、新工藝、新技術,實現(xiàn)資源最大化使用效率,從而提高經濟的收益,避免在經濟活動中被淘汰,實現(xiàn)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
2.做好國有企業(yè)財務預算管理,可以激發(fā)員工的工作熱情
眾所周知,國有企業(yè)的經濟行為都是按照財務預算計劃進行的,員工在生產工作中就是依照上級制定的生產計劃進行生產。而國有企業(yè)做好財務預算管理工作,一方面能使得國有企業(yè)管理層與基層員工工作目標統(tǒng)一一致,兩者相互協(xié)調合作;另一方面,企業(yè)的管理者可以通過財務預算管理讓員工直觀的知道企業(yè)發(fā)展的方向及每一步生產的計劃預算,這樣透明化的財務預算管理讓員工實實在在清楚自身的責任激發(fā)員工的工作激情,同時還能對企業(yè)財務經濟監(jiān)督。
3.做好國有企業(yè)財務預算管理,可以對企業(yè)財務進行有效的監(jiān)控,同時加強企業(yè)各部門的工作考核
國有企業(yè)財務預算管理,對企業(yè)各項經濟活動都進行了財務預算,這樣就便于對企業(yè)對各部門的工作進行監(jiān)督,同時對各部門財務使用可以有計劃的進行,杜絕企業(yè)財務資金的浪費,避免了不必要的財務風險。
國有企業(yè)在做財務預算的時候,會考慮到方方面面的問題,其中包括當今的經濟環(huán)境及形式、國有企業(yè)內部的組織結構、國有企業(yè)財務體系結構等等,只有綜合的考慮政治、經濟、法律等各種方面的內容,才能做出適合國有企業(yè)發(fā)展的財務預算管理。由此可見,影響我國國有企業(yè)財務預算管理的因素有國內外政治形勢、全球經濟及國內經濟發(fā)展趨勢、國家法律法規(guī)、企業(yè)內部經濟發(fā)展因素、先進技術發(fā)展等等各方面因素,還有更多因素就不一一羅列,下面筆者重點介紹國家的政治制度、國家的經濟發(fā)展、國家的法律法規(guī)這三大因素對國有企業(yè)財務預算管理的影響。
1.國家政治制度因素
一個國家的社會穩(wěn)定性,制度健全度,各項經濟指標政策、政府各部門等等能影響國有企業(yè)財務預算管理。而國有企業(yè)制定適合企業(yè)發(fā)展的財務預算管理,必須要充分了解國家政治各方面內容,依據(jù)各項的指標、制度進行對財務預算進行短期、中期、長期的規(guī)劃。
2.國家經濟發(fā)展因素
國家的經濟發(fā)展因素主要包括國家經濟市場運行機制、國家各項經濟政策、金融市場運行狀況、市場產品銷售指數(shù)等等。我國是社會主義市場經濟,國有企業(yè)在進行財務預算管理的時候,就要遵循社會主義市場發(fā)展的規(guī)律,按照國家各項經濟政策,國家金融制度來制定財務預算,這樣才能在我國社會主義特有的經濟環(huán)境中發(fā)展。
3.國家的法律法規(guī)因素
我國影響國有企業(yè)財務預算管理的法律法規(guī)因素有企業(yè)組織法規(guī)、公司法、金融法、票據(jù)法、稅法、銀行法等等內容。國有企業(yè)在財務預算管理中,要遵循各種經濟法規(guī)、了解財務各項制度、稅法制度,不能做出有悖于了法律規(guī)定的行為。只有符合國法的國有企業(yè)財務預算管理,才能被國家而保護和支持。
在國有企業(yè)內部,不管是管理層還是基層員工,不少人對國有企業(yè)內部財務預算管理的認識存在一定偏差,認為財務預算是虛設的,認為財務預算管理是國家政府是事,與企業(yè)無關,只要按照國家財政下達任務執(zhí)行就行可以了。這種對國有企業(yè)財務預算認識的偏差,一方面是國有企業(yè)的人員管理編制造成,另一方面就是國有企業(yè)運行體制本身存在的問題。
國有企業(yè)員工對國有企業(yè)財務預算管理存在的消極認識,一方面容易使得企業(yè)財務預算管理形同虛設,毫無意義;另一方面沒有根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展需求編制財務預算管理,容易導致國有企業(yè)各部門的經濟活動如業(yè)務、資金、財務、人力資源、資本投資等都計劃性不強,從而造成整個企業(yè)運行混亂。
我們知道國有企業(yè)運行機制決定它比民營企業(yè)在各項經濟活動中所有到的牽制會比較多。比如國有企業(yè)在財務預算編制上,一方面要考慮政府財政政策另一方面又要結合國家經濟指標進行編制。一般國有企業(yè)在編制財務預算時采用的方法有固定預算、定期預算,這些財務預算方法在財務預算執(zhí)行過程是靜態(tài)的、保持不變的。這些方法比較適合企業(yè)經濟業(yè)務量不大,波動小,但是一旦遇到經濟活動比較頻繁,銷售量比較大,價格波動幅度大的時候,這樣子的固定和定期的財務預算方法就不能適應經濟發(fā)展的需要,就不能發(fā)揮國有企業(yè)財務預算的有效的作用了,國有企業(yè)的經濟活動就得不到監(jiān)控。
在國有企業(yè)中,雖然有專門的財務部門,也對企業(yè)的未來經濟編制財務預算,但是由于國有企業(yè)員工對于企業(yè)財務預算管理認識的不足,在對企業(yè)預算實際執(zhí)行時并沒有重視,使得真真切切按照財務預算編制的執(zhí)行力很差,使得預算控制成了虛設,沒有發(fā)揮財務預算的職能,嚴重破壞了財務預算的激勵員工和約束經濟行為的作用。國有企業(yè)財務預算管理執(zhí)行力不強,忽視財務預算的控制,直接影響了國有企業(yè)財務預算管理的作用。
國有企業(yè)在編制財務預算管理體制時,就是想要企業(yè)的經濟行為能有計劃的進行,并且對各部門的業(yè)務行為進行有效的監(jiān)控,等在年終考核時,依照財務預算管理指標進行對各部門工作進行有效考核。但是在國有企業(yè)各部門在執(zhí)行財務預算管理過程中,往往會過多地強調外界因素對財務預算影響,從而使得在財務預算指標考核、工作績效考核中,把財務預算管理不徹底不能兌現(xiàn)時,歸根變成了客觀實際因素戰(zhàn)勝了財務預算方案,使得財務方案計劃被架空,對企業(yè)的經濟行為就不能進行合理的評價。
另外,在國有企業(yè)預算管理過程中,以財務預算標準考核責任人和責任單位時,對他們的工作成果進行考核結果時,對他們的獎懲時,由于完善的獎懲措施和激勵機制,不能量化呈現(xiàn)一線員工及各部門工作的績效,從而損傷員工的工作熱情,這樣子的財務預算管理得不到員工的擁護和理解,最終導致預算管理失敗。
在國有企業(yè)內容部,要全面、全員、全過程的貫徹落實財務預算管理。首先,國有企業(yè)要把財務預算管理升級到一種戰(zhàn)略管理,財務預算管理是企業(yè)戰(zhàn)略和經營活動兩者間的紐帶連接,所以要求管理層和基層員工都對財務預算管理提高認識和重視。其次,要把國有企業(yè)的所有經濟行為、生產活動、經營銷售等各個環(huán)節(jié)都要進行財務預算管理,使得國有企業(yè)從上到下的行為活動保持一致、企業(yè)各部門的經濟目標協(xié)調統(tǒng)一。再次,就是要求國有企業(yè)內部各個部門和每個員工,都積極參與國有企業(yè)財務預算管理編制。按照各個部門每個員工的崗位職責,提交財務預算編制,這樣就能對國有企業(yè)活動進行全面財務預算管理。各部門之間相互的協(xié)調合作,便于企業(yè)整個的研發(fā)、生產、銷售各環(huán)節(jié)都進行有效的監(jiān)控。
國有企業(yè)在進行財務預算管理一方面要把握國家經濟長遠的發(fā)展進行規(guī)劃,這一部分的財務預算編制是相對比較長期且比較穩(wěn)定的,在財務活動中的現(xiàn)金流表現(xiàn)為穩(wěn)定、不多變,這就是在計劃之內的財務預算管理編制,它是靜態(tài)的財務預算管理。另一方,是在計劃之外的財務預算,因為不管是國家還是企業(yè)的經濟發(fā)展,會受到很多方面的因素影響,經濟活動會出現(xiàn)波動,經濟環(huán)境也會不斷的改變,這時候國有企業(yè)在進行財務預算管理編制時,就要多對未來的經濟進行預測,根據(jù)市場、產品發(fā)展要求,靈活的監(jiān)理彈性的動態(tài)的財務預算管理,這樣就能在經濟發(fā)展中不斷的調整行為跟上發(fā)展的步伐,促進國有企業(yè)的不斷發(fā)展。
只有靜態(tài)和動態(tài)財務預算管理相結合,才能夠提高國有企業(yè)應對經營環(huán)境出現(xiàn)的各種變化,科學合理有效的財務預算管理,使得國有企業(yè)的激烈的經濟中,競爭力更加強大。
財務預算編制模式通常分為三種模式:一是自上而下式、二是自下而上式、三是上下結合式。在自上而下的模式下,財務預算由企業(yè)總部提出,各二級機構或分公司只是財務預算執(zhí)行主體,一切權力在總部,這種模式可以把握企業(yè)的全局進行財務預算,效率極高,但其最大的不足在于將權力高度集中在總部,從而不能發(fā)揮各二級機構的主動性,易使得財務預算管理脫離實際;在自下而上的模式下,財務預算管理的主動性來自于企業(yè)各二級機構,企業(yè)總部主要起到管理中心的作用,只對財務預算擁有最終審批權,這種模式的優(yōu)點是有利于提高各二級機構的管理主動性,使得財務預算管理更貼近市場實際,但不利于企業(yè)總體戰(zhàn)略實施,也易引發(fā)管理失控;在上下結合式的模式下,在財務預算編制過程中,經歷了自上而下和自下而上的往復,這種方法集合了自上而下和自下而上這兩種模式的優(yōu)點,但也存在編制預算所耗時間和精力較多、效率較低,且易出現(xiàn)上下之間因認識差異和利益沖突而導致協(xié)調難等問題。
在進行財務預算編制時不管用的是那種編制模式,首先,國有企業(yè)都要站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的角度出發(fā),宏觀把握企業(yè)經濟行為,做好企業(yè)未來經濟活動的籌劃和預算。其次,要以國家經濟發(fā)展和國有企業(yè)內部經濟行為為導向,以企業(yè)實際的經營計劃為基本,采用三種財務預算編制程序相結合進行編制企業(yè)財務預算,以此使得企業(yè)經營收益最好。再次,就是要權衡考慮不斷發(fā)展的經濟環(huán)境,不斷地根據(jù)自身企業(yè)財務狀況和經濟發(fā)展要求,不斷的調整國有企業(yè)財務預算。
國有企業(yè)財務預算管理編制完成后,財務預算管理只有在企業(yè)經營活動中得到切實的執(zhí)行,并對企業(yè)行為起到了監(jiān)控,財務預算管理才能發(fā)揮發(fā)的作用。財務部門可以建立各種詳細的財務預算執(zhí)行報表,各部門各人都要嚴格按照財務預算制度執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中,要進行嚴格的控制,并制定相關的獎懲制度。如出現(xiàn)執(zhí)行不力或者出現(xiàn)嚴重失誤的時候的懲罰都要進行明確的規(guī)定,而從制約員工對財務預算的切實貫徹落實。
國有企業(yè)在財務預算管理執(zhí)行后,都要對執(zhí)行結果進行考核評價,即是對企業(yè)各個部門和各個員工的工作進行績效考核,因此要建立一套完整的財務預算管理考核評價體系??梢越⒅茉u、月評、年終評等考核制度。而且各個部門之間可以相互建立監(jiān)督考核,從上到下或者從下到上,縱向橫向的進行考評,全方位的監(jiān)控財務預算管理執(zhí)行。
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