姜會(huì)杰

（煙臺(tái)市水文局 山東 煙臺(tái) 264000）

規(guī)范和強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，促進(jìn)行政事業(yè)單位各項(xiàng)事業(yè)健康有序發(fā)展，是有關(guān)單位需要認(rèn)真思考、加以解決的問題。行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系的重要性，并對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題加以分析，有針對(duì)性地采取措施，全方位建立內(nèi)部控制體系，以便能夠更好地管理單位資金，維護(hù)單位利益，提高單位的財(cái)務(wù)管理水平。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用

（一）使資源得以充分利用

根據(jù)事業(yè)單位平時(shí)的工作需要，結(jié)合實(shí)際工作情況，建立事業(yè)單位內(nèi)部控制管理措施，合理配置資源，使得單位上級(jí)部門、下級(jí)部門能夠互相配合、互相協(xié)作，使得單位的各個(gè)資源得到合理有效的運(yùn)用，從而使得事業(yè)單位的資源不會(huì)濫用和揮霍。

（二）使得工作效率得到提高

完善的內(nèi)部控制體系是提高行政事業(yè)單位管理水平和工作效率的重要組成部分。目前，我國社會(huì)主義建設(shè)取得了巨大成就，國民經(jīng)濟(jì)也正在穩(wěn)定、健康地向前發(fā)展，各行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容也逐漸變得繁多，已經(jīng)不再只是承擔(dān)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、保障人們生活等方面的職能，而是被賦予了很多其他方面的內(nèi)容，例如保護(hù)生態(tài)環(huán)境、文化教育、大病救助等。特別是人員、業(yè)務(wù)等領(lǐng)域也在不斷進(jìn)步。行政事業(yè)單位通過建立全面內(nèi)部控制體系，合理配置單位各類資源，讓各個(gè)部門的人工作人員在自己的崗位上做好工作，能夠進(jìn)一步促進(jìn)工作的完成，發(fā)揮各個(gè)人員、職位的最大價(jià)值，能夠很大程度地提高事業(yè)單位的工作效率。

（三）營造當(dāng)今法制社會(huì)的需求

我國的事業(yè)單位種類繁多，有一些是國家機(jī)關(guān)的分支機(jī)構(gòu)，他們除了行使部分事業(yè)單位的職能以外，有的還擁有行政執(zhí)法的權(quán)利。所以，這些單位開展公務(wù)活動(dòng)必須要遵守相關(guān)的法律規(guī)章與程序。而科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系正是與十八大報(bào)告提出的全面推進(jìn)依法治國的重大方略相一致，是我國打造法制社會(huì)，完善法律體系的需求，它的建立和完善有助于保障行政事業(yè)單位依法運(yùn)行和依法管理，有助于實(shí)現(xiàn)單位規(guī)范管理、人員自我約束。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）人力資源政策落后

內(nèi)部環(huán)境能夠直接影響內(nèi)部控制的形式及內(nèi)容，同樣它也是建立與實(shí)行內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

第一，當(dāng)前事業(yè)單位不夠重視內(nèi)部控制，因此導(dǎo)致行政事業(yè)單位控制體系不全面，比如存在一些事業(yè)單位不看重預(yù)算和審計(jì)，并且認(rèn)為這都是沒必要的部門，導(dǎo)致一些事業(yè)單位內(nèi)部的控制政策相對(duì)落后，沒有相應(yīng)的制度控制。

第二，內(nèi)部控制制度尚不夠完善，各個(gè)崗位的工作不夠明確。按照相關(guān)法律的那內(nèi)容規(guī)定，我國行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)的職責(zé)和名稱進(jìn)行詳細(xì)的責(zé)任分配。由于當(dāng)前我國存在一些事業(yè)單位連最基本的工作規(guī)范都沒有形成，使得許多決策和財(cái)務(wù)事務(wù)的進(jìn)行都是憑借過往經(jīng)驗(yàn)和直覺來判斷，從而導(dǎo)致一些事業(yè)單位內(nèi)部控制失控的情況。

第三，沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位而言具有十分重要的作用，能夠幫助管理層進(jìn)行督促，幫助行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得到更好的發(fā)展與完善，尤其對(duì)于單位加強(qiáng)預(yù)算以及經(jīng)費(fèi)的監(jiān)控有著十分重要的作用。

第四，由于某些行政事業(yè)單位對(duì)于用人，沒有進(jìn)行很好的選擇與規(guī)范，對(duì)于單位主要職位的工作人員沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，面試后就直接用人，沒有定期對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，也沒有實(shí)行重要職位職工強(qiáng)制休假制度等，致使這些事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱面的產(chǎn)生。此外，干部職工缺少主人意識(shí)，單方面以為管理的事情需要全權(quán)交給領(lǐng)導(dǎo)層面，與己無關(guān)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠重視。我國一些事業(yè)單位一般都是通過國家財(cái)政進(jìn)行撥款，并且也有沒破產(chǎn)法案對(duì)它約束，因此，我國許多事業(yè)單位只是被動(dòng)地去了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)估算，而沒有建立或者優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管控的體系。

（三）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)體系不規(guī)范

建立有效健全的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)，能夠幫助我國行政事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展。當(dāng)前，由于許多行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)可算核算制度不夠完善，而且對(duì)于費(fèi)用的支出也缺乏有效的控制。比如，當(dāng)前即便已經(jīng)制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，但是很多企業(yè)更多的是采取實(shí)報(bào)實(shí)銷制，需要經(jīng)過審批工作人員的簽名，獲得同意，會(huì)計(jì)工作人員就會(huì)給予報(bào)銷。因此，賬務(wù)的處理還沒有規(guī)范。此外，還存在單位財(cái)務(wù)與單位業(yè)務(wù)脫節(jié)的情況，一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門對(duì)于單位的付款、決策等方面的決定、實(shí)施以及結(jié)果等重要事項(xiàng)并不十分了解，對(duì)于單位業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理不夠，甚至沒有。另外，存在一些事業(yè)單位在單位項(xiàng)目資金的管理上比較隨意，沒有實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?，有擠占或挪用資金的情況存在。

三、對(duì)完善內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我國事業(yè)單位不管是由于個(gè)人行為或是集體行為不當(dāng)，都可能引發(fā)出一系列的糾紛，比如行政上的、民事上的等，一經(jīng)被告上法庭，既形成不好的影響，又造成無法挽回的損失。因此，我國的事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)平時(shí)的實(shí)際工作進(jìn)行把關(guān)，建立能夠分析風(fēng)管和管理的部門，能夠?qū)挝坏膬?nèi)在因素和外在因素相結(jié)合，并進(jìn)行一系列分析，了解分析引起危害或風(fēng)險(xiǎn)的原因，得以保證對(duì)危險(xiǎn)和危害進(jìn)行識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)重要水平，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的后果進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)成本效益規(guī)章使得風(fēng)險(xiǎn)存在于期望的風(fēng)險(xiǎn)值以內(nèi)，采用合適的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)措施，確保將損失降到最小。

（二）強(qiáng)化信息的收集與溝通

事業(yè)單位的內(nèi)外部都要進(jìn)行有效溝通，設(shè)立反舞弊體系，進(jìn)一步促進(jìn)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的運(yùn)作。由于我國事業(yè)單位的管理政策比較強(qiáng)，可以利用相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)以及其他方式提高信息的實(shí)用性，并且設(shè)立信心溝通規(guī)則，使得事業(yè)單位各個(gè)管理層之間、工作人員之間能夠有效溝通。

（三）提高內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力

對(duì)于經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行工作能力的提高以及職業(yè)道德的教育，以此加強(qiáng)企業(yè)團(tuán)隊(duì)榮譽(yù)以及增強(qiáng)紀(jì)律性，增強(qiáng)工作人員的責(zé)任心以及遵守法律。另外，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，并經(jīng)過培訓(xùn)后進(jìn)行考核，對(duì)于選取上崗人員，更是需要嚴(yán)格把關(guān)，積極促進(jìn)會(huì)計(jì)工作人員的個(gè)人素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)。此外，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員工作技能的培訓(xùn)以及職業(yè)道德的教育，讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)能夠進(jìn)一步發(fā)揮其作用。

（四）加強(qiáng)各部門的協(xié)作

由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是一個(gè)由單位上下眾多部門和人員廣泛參加的工程，因此需要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的合作和協(xié)調(diào)，才能夠進(jìn)一步確保工作的順利進(jìn)行。不同的行政事業(yè)單位可以通過多種交流方式，比如定期舉辦一些單位部門之間的聯(lián)誼會(huì)，或者召開聯(lián)合項(xiàng)目的研討會(huì)等，加強(qiáng)各個(gè)部門和單位之間的配合程度以及默契程度。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度和控制體系，是幫助行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化的需要，也是行政事業(yè)單位面對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。因此，通過以上幾點(diǎn)措施的實(shí)施，可以為內(nèi)部控制制度提供協(xié)助作用，希望能夠有效地提高單位的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)更高效的內(nèi)部控制。

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