上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)碩士教育中心 馬娜

金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展需要內(nèi)部控制管理的有效優(yōu)化和加強(qiáng)。目前我國(guó)的商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)在其內(nèi)控機(jī)制上存在很多問(wèn)題，諸如不斷下降的貸款質(zhì)量，嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)虧損，科學(xué)的經(jīng)營(yíng)和管理的理念極度匱乏等不勝枚舉，嚴(yán)重威脅著我國(guó)的金融安全。因此，必須要對(duì)其進(jìn)行合理的構(gòu)建并對(duì)其整體進(jìn)行有效的優(yōu)化調(diào)整，使得我國(guó)的商業(yè)金融機(jī)構(gòu)獲得必要的發(fā)展保障，避免各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的發(fā)生，為我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展提供重要的支持。

1 以商業(yè)金融銀行為主體探尋其內(nèi)部控制機(jī)制的意義

1.1 內(nèi)控機(jī)制的完善使得商業(yè)銀行獲得穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)保障

商業(yè)銀行是一個(gè)通過(guò)貨幣經(jīng)營(yíng)提供有價(jià)值金融服務(wù)的機(jī)構(gòu)，因而在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免的會(huì)使得風(fēng)險(xiǎn)程度增加，如信貸業(yè)務(wù)重點(diǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)威脅以及相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)威脅等方面。因而需要對(duì)金融資產(chǎn)的穩(wěn)定性以及安全性等方面進(jìn)行考慮，使得商業(yè)金融機(jī)構(gòu)可以穩(wěn)定和快速地發(fā)展。目前我國(guó)的商業(yè)金融機(jī)構(gòu)為了實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，需要建立一套良好的自我約束體系以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系，這兩種體系構(gòu)成了內(nèi)控機(jī)制的有效建立[1]。

目前我國(guó)的商業(yè)金融機(jī)構(gòu)因其歷史等相關(guān)多種原因造成了現(xiàn)有的貸款利率的偏高，使得資產(chǎn)利潤(rùn)率程度受到了影響。并且使得相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)程度開(kāi)始增大，目前隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的程度加快，帶來(lái)了國(guó)際經(jīng)濟(jì)金融一體化進(jìn)程的加快，因而需喲啊金融創(chuàng)新程度獲得高效的發(fā)展，使得我國(guó)在金融業(yè)開(kāi)發(fā)程度提高后，其商業(yè)夜航面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況變得復(fù)雜。同時(shí)一些新型業(yè)務(wù)如表外業(yè)務(wù)和國(guó)際業(yè)務(wù)等等面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)也不斷的增多，這些狀況都需要銀行機(jī)構(gòu)具有完善的內(nèi)控管理機(jī)制，使得自身可以抵御這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而提高自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

1.2 內(nèi)控機(jī)制的完善使得金融業(yè)獲得穩(wěn)定和安全

金融也是一個(gè)具有高度領(lǐng)域相關(guān)的整體行業(yè)。對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的引導(dǎo)意義，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的一個(gè)基礎(chǔ)保障。同時(shí)對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定起到一個(gè)基礎(chǔ)的構(gòu)建作用。銀行機(jī)構(gòu)的資金流動(dòng)繁瑣，當(dāng)出現(xiàn)一個(gè)局部問(wèn)題后，容易引發(fā)多種資金問(wèn)題，會(huì)對(duì)相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)以及其他國(guó)家的金融組織造成連鎖破壞影響。使得金融危機(jī)的發(fā)生概率增加。

近幾十年的金融危機(jī)分析研究證明，金融危機(jī)爆發(fā)后，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)會(huì)造成重要的影響。并對(duì)整個(gè)世界的金融市場(chǎng)形成一定的動(dòng)蕩。因而，我國(guó)不斷的和世界金融機(jī)構(gòu)相互緊密聯(lián)系的今天。有必要對(duì)商業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部進(jìn)行有效的控制，形成一個(gè)完備的運(yùn)行機(jī)制，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)行有效的規(guī)避和控制，這對(duì)金融行業(yè)的安全穩(wěn)定具有重要的意義[2]。首先可以讓金融也獲得安全的保障，其次也可以讓我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)保持穩(wěn)定的局面。

2 基于我國(guó)的銀行金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行現(xiàn)狀的解讀及問(wèn)題分析

金融機(jī)構(gòu)是對(duì)貨幣信用進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的極其特殊的一種行業(yè)，其內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)非常的重要。內(nèi)控機(jī)制的嚴(yán)格制定、建立和有效執(zhí)行對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的大小經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)的后果有著重大的影響。金融機(jī)構(gòu)不斷加快的商業(yè)化進(jìn)程迫切的需要內(nèi)控機(jī)制的強(qiáng)化和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的加強(qiáng)，以更好的防范金融風(fēng)險(xiǎn)和威脅，保障金融穩(wěn)定，其重要性和緊迫性可想而知。

2.1 我國(guó)當(dāng)前已經(jīng)擁有了最初級(jí)別的金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督體系，其監(jiān)督作用的發(fā)揮也處于良好狀態(tài)

建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是金融業(yè)包括商業(yè)銀行發(fā)展的大勢(shì)所趨，能夠有效的應(yīng)對(duì)急速發(fā)展的市場(chǎng)化金融業(yè)務(wù)，嫻熟的運(yùn)用多樣化的金融工具，有力的植入電子化的金融手段。定時(shí)定點(diǎn)定期進(jìn)行內(nèi)部稽查，建立相關(guān)的機(jī)構(gòu)，工作人員各司其職各自履行責(zé)任，對(duì)業(yè)務(wù)和崗位進(jìn)行抽查。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，反映問(wèn)題，并提供改進(jìn)的意見(jiàn)和更新防范措施，這也為內(nèi)控制度的執(zhí)行提供了監(jiān)督基礎(chǔ)。

2.2 在內(nèi)部管理方面制定了制度并逐漸機(jī)制化，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的管理和關(guān)鍵崗位的管理力度進(jìn)行了加強(qiáng)，內(nèi)部管理制度趨于完善，執(zhí)行的步驟也比較全面、實(shí)際

針對(duì)于各個(gè)崗位的管理方法也更加細(xì)致化，各崗位之間的制衡性也明顯得到了加強(qiáng)，權(quán)責(zé)分明，避免不必要的重復(fù)和易忽略的缺漏。更有部分金融機(jī)構(gòu)結(jié)合了自身的實(shí)際情況，制定了更加適合自己的規(guī)章制度細(xì)則，成立相關(guān)的委員會(huì)以及審批等組織管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，以達(dá)到內(nèi)部制約機(jī)制的健全。

這些長(zhǎng)足的進(jìn)步證明了我國(guó)的金融業(yè)的發(fā)展在日趨成熟，然而，有進(jìn)步的同時(shí)一定存在相應(yīng)的缺陷和不足。其表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

2.2.1 對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知產(chǎn)生錯(cuò)位

當(dāng)前仍有相當(dāng)一部分金融機(jī)構(gòu)將內(nèi)控定義為對(duì)下級(jí)部門(mén)的監(jiān)督和管制，而忽略了對(duì)自身的約束和監(jiān)督，使得內(nèi)部控制失去了制衡性。同時(shí)，忽略了內(nèi)部控制的抽象化的管理意義，僅僅局限于對(duì)業(yè)務(wù)的控制，而排除在政策制度的決策活動(dòng)之外。第三種狀況是將稽查監(jiān)督的部門(mén)等同于內(nèi)部控制，失去了對(duì)自身經(jīng)營(yíng)行為的約束能力。

2.2.2 缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制的制度性設(shè)置

盡管當(dāng)前有很多金融機(jī)構(gòu)設(shè)置了諸多內(nèi)控制度，然而始終沒(méi)有達(dá)到互相監(jiān)督、互相制衡的效果，無(wú)法充分地協(xié)調(diào)各部門(mén)的職能發(fā)揮。

2.2.3 大腳穿小鞋，機(jī)制不合適

內(nèi)部控制機(jī)制作為一種監(jiān)督的體系，最主要的職責(zé)之一就是對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的有效執(zhí)行進(jìn)行檢驗(yàn)，充分發(fā)揮其內(nèi)部控制與監(jiān)督的最高權(quán)威性。然而我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)恰恰缺乏有效的、頻繁的內(nèi)部監(jiān)督行為，監(jiān)督人員數(shù)量過(guò)少，突擊性的臨時(shí)性的檢查多于對(duì)重大問(wèn)題的稽查行為。無(wú)法及時(shí)反映問(wèn)題、糾正錯(cuò)誤，力度極弱。

2.2.4 執(zhí)行內(nèi)部控制的制度過(guò)程中浮皮潦草，缺乏徹底性

盡管很多的金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)開(kāi)展了各類(lèi)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和建設(shè)以控制、降低風(fēng)險(xiǎn)，然而在實(shí)踐之中大量的風(fēng)險(xiǎn)失控依然存在，不依章法、不循規(guī)定是此現(xiàn)象發(fā)生的重大原因。金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督制度仍然處在“人治”的階段，領(lǐng)導(dǎo)成為執(zhí)行監(jiān)督的主體，領(lǐng)導(dǎo)的意志成為監(jiān)督的政策，越權(quán)行為嚴(yán)重，各部門(mén)負(fù)責(zé)人制衡性極其匱乏。

3 內(nèi)控機(jī)制對(duì)銀行金融機(jī)構(gòu)的重要作用

內(nèi)控機(jī)制是金融機(jī)構(gòu)本身的一種十分重要的自律行為，其方式是通過(guò)對(duì)機(jī)構(gòu)自身的各個(gè)司職部門(mén)以及員工所進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、加以制度規(guī)章上的管理、提升部門(mén)員工與機(jī)構(gòu)的相互制約性所采用的方法和自我調(diào)整、管制程序。

現(xiàn)今和未來(lái)，金融部門(mén)最為緊迫的任務(wù)將會(huì)長(zhǎng)期是對(duì)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)的健全和完善，以此來(lái)促進(jìn)國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控能力的加強(qiáng)、金融改革的繼續(xù)深化、金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判和防范、金融秩序的穩(wěn)固和維持、金融事業(yè)的蓬勃發(fā)展。

3.1 金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制能夠?yàn)榻鹑诟母锏挠行?shí)施保駕護(hù)航

我國(guó)的金融改革進(jìn)入了縱深階段，正在實(shí)現(xiàn)新的飛躍，在良好的外部發(fā)展環(huán)境的滋養(yǎng)的同時(shí)，內(nèi)部的動(dòng)力和條件也必須要得到完善。完善這個(gè)內(nèi)部動(dòng)力的方式就是對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理方式的不斷加強(qiáng)和改善，改進(jìn)完善內(nèi)部動(dòng)力和條件，實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)自身的約束力和發(fā)展力。

3.2 金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制能夠優(yōu)化其管理機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪防患于未然

作為一個(gè)金融機(jī)構(gòu)，有效的內(nèi)部管理機(jī)制的建立是非常必要的。如果缺乏相關(guān)的機(jī)制，以權(quán)謀私、收錢(qián)辦事的現(xiàn)象就會(huì)屢禁不止，吃、拿、卡要就會(huì)成為一些當(dāng)職者的家常便飯。通過(guò)手中掌握的各項(xiàng)權(quán)力挪用公款、收受賄賂，開(kāi)設(shè)黑賬號(hào)將各項(xiàng)資金納入自己的帳中，甚至攜款出逃。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)自我防范的必然需求。

3.3 金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制能夠推動(dòng)內(nèi)部制度的優(yōu)化改革，保障各項(xiàng)制度和規(guī)章的有效貫徹落實(shí)和透徹的執(zhí)行

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融業(yè)務(wù)也在更多的領(lǐng)域之中開(kāi)展起來(lái)，為保證業(yè)務(wù)的質(zhì)量，各大中小型銀行都在制度方面加大了建設(shè)力度，不斷將規(guī)章制度健全化、體系化。然而金融行業(yè)的繁復(fù)性決定了其管理和監(jiān)督方面的漏洞的存在，不能有效地貫徹落實(shí)制度政策和規(guī)章。這就需要內(nèi)部控制對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹和執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督，即使發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的行為和現(xiàn)象并加以查處，全力保障金融機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展[3]。

4 我國(guó)商業(yè)銀行金融內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的建議和優(yōu)化策略

綜合上文所討論、探索的我國(guó)金融行業(yè)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，針對(duì)其內(nèi)控機(jī)制的建立健全和優(yōu)化提出以下幾點(diǎn)策略。

4.1 對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)加以強(qiáng)化

對(duì)于在銀行金融機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員，必須增強(qiáng)器內(nèi)控的意識(shí)。隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，其風(fēng)險(xiǎn)急劇增加，面臨的威脅也越來(lái)越多，商業(yè)化的進(jìn)程除推動(dòng)其不斷前進(jìn)外，也帶來(lái)了諸多負(fù)面效應(yīng)。因此必須擁有健全的內(nèi)控制度，才能在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨前防患于未然。同時(shí)增強(qiáng)銀行自身的防險(xiǎn)意識(shí)。最后要自覺(jué)的、嚴(yán)格的遵守內(nèi)控制度，自我監(jiān)督、相互監(jiān)督，保障合法、合理的運(yùn)行體系。

4.2 完善制度體系，強(qiáng)化執(zhí)行力度

嚴(yán)明權(quán)責(zé)制，合理分工，將工作細(xì)化到各個(gè)崗位和個(gè)人身上。建立監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)崗位實(shí)行不定期、多頻率、不同方式的檢查、監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控制度向更加合理、健全、完善、有效的方向推進(jìn)。同時(shí)以法律規(guī)章的手段確保內(nèi)控制度的穩(wěn)定執(zhí)行。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，商業(yè)金融機(jī)構(gòu)所涉及的領(lǐng)域非常的繁雜，其令范圍之廣、領(lǐng)域之寬是諸多行業(yè)都無(wú)法比擬的。因此對(duì)其制度的改革和建設(shè)，尤其是對(duì)其內(nèi)部控制機(jī)制的健全更是非常必要的。建立、健全商業(yè)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系要從體制上進(jìn)行變革、從文化上進(jìn)行引導(dǎo)、從制度上進(jìn)行改進(jìn)、從技術(shù)上進(jìn)行創(chuàng)新、從管理上進(jìn)行監(jiān)督、從操作上進(jìn)行細(xì)化，是一個(gè)綜合不同層面、從不同角度進(jìn)行改革的系統(tǒng)性工程建設(shè)。在我國(guó)商業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制當(dāng)前的改革過(guò)程之中，體制的轉(zhuǎn)換依然受到或多或少的阻力，內(nèi)部人員的技能和人文素質(zhì)有待進(jìn)一步提升，管理和經(jīng)營(yíng)的文化傳統(tǒng)存在著亟待摒棄的“糟粕”，建設(shè)過(guò)程中繁復(fù)的環(huán)節(jié)消耗的成本較多，都制約著內(nèi)部控制機(jī)制的完善。因此必須抓住規(guī)律，循序漸進(jìn)，不斷尋求適合我國(guó)商業(yè)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展方式，有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的健全。

[1] 伍敏.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的完善途徑解析[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2013(01).

[2] 蘇玉生.關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的思考[J].金融經(jīng)濟(jì),2013(14).

[3] 邱海娟.淺議商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)[J].新經(jīng)濟(jì),2015(02).