陸 靜

（膠州市職業(yè)教育中心，山東 膠州 266300）

在我國(guó)以往的國(guó)庫管理制度下，預(yù)算資金收繳入庫環(huán)節(jié)多，而資金撥付方式主要通過預(yù)算單位在銀行設(shè)立的多重賬戶層層撥付，因此造成了財(cái)政資金大量沉淀。這種傳統(tǒng)的國(guó)庫管理制度已經(jīng)不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，因而改革國(guó)庫管理制度，實(shí)行國(guó)庫集中收付制度勢(shì)在必行。

一、實(shí)行國(guó)庫集中收付制度的必要性

1.避免資金多頭存放，提高資金使用效率。實(shí)行國(guó)庫集中收付制度以前，財(cái)政部門根據(jù)各預(yù)算單位填報(bào)的用款計(jì)劃一次性將財(cái)政資金撥入預(yù)算單位各自在銀行開立的存款賬戶。這樣使財(cái)政資金多戶頭存放，造成了資金的沉淀和浪費(fèi)。而實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，預(yù)算單位的所有支出都通過國(guó)庫單一賬戶結(jié)算，提高了資金的使用效率。

2.政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控和監(jiān)督職能的需要。實(shí)行國(guó)庫集中收付以后，所有的財(cái)政收入直接繳入國(guó)庫，主要財(cái)政支出由財(cái)政部門直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者。這樣財(cái)政部門可以隨時(shí)掌握各單位的收支情況以及財(cái)政資金的結(jié)余情況，從而更好地發(fā)揮政府的宏觀職能。另一方面，實(shí)行國(guó)庫集中收付制度，預(yù)算單位的各項(xiàng)支出都需經(jīng)過國(guó)庫集中收付中心的審核，從而提高了資金使用的透明度，使資金支出合規(guī)、合法。

3.加強(qiáng)預(yù)算編制、控制預(yù)算執(zhí)行的需要。傳統(tǒng)的財(cái)政資金收付方式下，預(yù)算單位往往忽視預(yù)算管理，預(yù)算編制不準(zhǔn)確，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格。實(shí)行國(guó)庫集中收付后，收入直接繳入國(guó)庫，財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算將額度撥付單位，支出嚴(yán)格按財(cái)政批復(fù)的用款計(jì)劃，從而能夠有效控制預(yù)算執(zhí)行。

二、國(guó)庫集中收付制度實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題

1.集中支付偏重于授權(quán)支付方式，直接支付所占比重偏低。根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)方案》規(guī)定，財(cái)政資金付款方式有直接支付和授權(quán)支付兩種方式。直接支付范圍主要包括工資支出、購(gòu)買支出以及各種轉(zhuǎn)移性支出等，由國(guó)庫直接支付款項(xiàng)到供應(yīng)商。從目前實(shí)施情況看，工資支出、政府采購(gòu)基本上實(shí)現(xiàn)了直接支付，但自主進(jìn)行的采購(gòu)活動(dòng)以及零星的公用經(jīng)費(fèi)支出仍以授權(quán)各預(yù)算單位自行支付為主，在一定程度上削弱了財(cái)政部門的宏觀調(diào)控和監(jiān)督職能。

2.財(cái)政監(jiān)督職能有待進(jìn)一步提高。目前國(guó)庫集中支付中心辦理業(yè)務(wù)時(shí)，無須預(yù)算單位提供原始憑證，因而支付中心審核人員無法對(duì)單位所填支付憑證的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核。再者，由于預(yù)算單位很大一部分的公用經(jīng)費(fèi)支出是通過授權(quán)支付的方式結(jié)算的，預(yù)算單位超標(biāo)準(zhǔn)支付招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)以及授權(quán)額度提現(xiàn)等違規(guī)使用現(xiàn)金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.支付信息系統(tǒng)有待完善。國(guó)庫集中收付信息系統(tǒng)各地由不同的軟件公司開發(fā)，缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政、預(yù)算單位、代理銀行之間沒有建立統(tǒng)一的資金支付和清算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，各自顯示的信息存在一定的偏差。銀行資金清算系統(tǒng)也存在不穩(wěn)定性，有待于進(jìn)一步完善。

4.與國(guó)庫集中支付相關(guān)的法律法規(guī)不健全?，F(xiàn)階段與財(cái)政預(yù)算管理相關(guān)的法律法規(guī)主要產(chǎn)生于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，是當(dāng)時(shí)的政治發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)管理體制的產(chǎn)物，主要用于規(guī)范傳統(tǒng)的預(yù)算資金的分散支付方式。進(jìn)行國(guó)庫集中收付制度改革以后，與其相關(guān)的法律法規(guī)和配套設(shè)施相對(duì)滯后。

三、完善國(guó)庫集中收付制度的建議

實(shí)施國(guó)庫集中收付制度對(duì)提高財(cái)政資金使用效益、推進(jìn)財(cái)政管理的規(guī)范化、防止產(chǎn)生腐敗等產(chǎn)生積極的作用。在實(shí)施過程中，要根據(jù)實(shí)際情況及存在的問題，采取有效的對(duì)策。

1.逐步縮減授權(quán)支付的范圍和比重，積極推行公務(wù)卡制度。直接支付方式的有效實(shí)施，有賴于設(shè)計(jì)科學(xué)、細(xì)致的預(yù)算科目。目前我國(guó)的部門預(yù)算改革沒有全面開展，大多數(shù)預(yù)算項(xiàng)目只填類、款、項(xiàng)而沒有子目，預(yù)算單位的付款項(xiàng)目無法完全通過財(cái)政直接支付的方式結(jié)算，因而有必要在制定人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)支出定額標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算的編制，將預(yù)算項(xiàng)目落實(shí)到子目。日常零星的公用經(jīng)費(fèi)支出如差旅費(fèi)、招待費(fèi)等，除實(shí)行直接支付或銀行轉(zhuǎn)賬外，使用公務(wù)卡結(jié)算，從而在源頭上遏制腐敗，有效提升單位公務(wù)支出的透明度。

2.加強(qiáng)國(guó)庫監(jiān)督約束機(jī)制。為有效發(fā)揮國(guó)庫的監(jiān)督職能，可以采用會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫集中收付并軌運(yùn)行。成立會(huì)計(jì)核算中心，配合國(guó)庫集中收付制度，辦理財(cái)政資金的直接支付和授權(quán)支付，負(fù)責(zé)各預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。在支出方面代替國(guó)庫支付中心審核原始憑證的真實(shí)性和合法性，規(guī)范預(yù)算單位差旅費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)的支出標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)零余額賬戶規(guī)定提現(xiàn)限額，大額現(xiàn)金支付需核算中心和國(guó)庫支付中心共同審批。通過會(huì)計(jì)核算中心，把財(cái)政的管理和監(jiān)督職能貫穿整個(gè)財(cái)政資金運(yùn)行的全過程，增強(qiáng)財(cái)政部門的宏觀調(diào)控能力。

3.推進(jìn)財(cái)政系統(tǒng)的信息化建設(shè)，優(yōu)化銀行清算支付系統(tǒng)。深入調(diào)查研究，制定統(tǒng)一的法律法規(guī)、管理辦法，為財(cái)政信息系統(tǒng)的開發(fā)提供有效法律保障。統(tǒng)一各種信息平臺(tái)，將財(cái)政各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合到一起，在財(cái)政、國(guó)庫集中支付中心、代理銀行和預(yù)算單位之間建立統(tǒng)一的資金收付和清算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)各種資源、數(shù)據(jù)的共享，最終建立起整個(gè)國(guó)庫集中支付網(wǎng)絡(luò)體系，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)的高效運(yùn)行。

4.健全相關(guān)法律法規(guī)，使財(cái)政國(guó)庫管理法制化。根據(jù)實(shí)際情況，通過研究分析，建立與國(guó)庫目前的法律地位、監(jiān)管權(quán)力和規(guī)章制度相配套的法律法規(guī)、管理辦法和實(shí)施細(xì)則。針對(duì)集中收付代理銀行的監(jiān)管以及違規(guī)處罰制定相關(guān)的法律或規(guī)范。同時(shí)還應(yīng)就會(huì)計(jì)集中核算、資金清算會(huì)同有關(guān)部門制定相關(guān)的制度和辦法，使國(guó)庫集中收付制度實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)都做到有法可依。

國(guó)庫集中收付制度作為一種全新的財(cái)政資金收付方式，難免存在問題和不足，需要在實(shí)踐中不斷加以修正和改進(jìn)，以便其發(fā)展和完善。

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