文/周永娥

隨著全球化進程的不斷加快，企業(yè)間的競爭愈加激烈。在這樣的經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的大背景下，企業(yè)更應(yīng)該注重內(nèi)部控制制度的完善工作。企業(yè)內(nèi)部控制制度在促進我國企業(yè)快速發(fā)展、合理分配內(nèi)部管理資源、發(fā)揮內(nèi)部管理優(yōu)勢等方面發(fā)揮著很重要的價值，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效提升企業(yè)的綜合實力。因此，企業(yè)必須結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展大趨勢和企業(yè)的發(fā)展特點，不斷改進內(nèi)部控制制度，致力于為企業(yè)發(fā)展注入新的活力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本原則和基本要素

(一)企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本原則

在企業(yè)管理過程中，企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)揮著重要的作用，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度的根本目的是合理分配企業(yè)管理資源、確保企業(yè)財產(chǎn)安全、促進各項企業(yè)事務(wù)有序進行，即企業(yè)內(nèi)部控制制度是基于高效、快速地達到企業(yè)管理戰(zhàn)略目標而產(chǎn)生的。因此，在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度時至少應(yīng)該遵循以下四個基本原則。其一，主體性原則。企業(yè)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)目的是提升企業(yè)的綜合實力，促進企業(yè)健康有序地快速發(fā)展，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合企業(yè)的基本運營和管理的特點，不符合企業(yè)發(fā)展特點的內(nèi)部控制體系是沒有任何作用和價值的；其二，制約性原則。企業(yè)各部門和各單位間相互制約、相互監(jiān)督，可以促進各項企業(yè)事務(wù)高效、快速地完成，建立在制約性原則基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制體系才能真正促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展；其三，成本控制原則。內(nèi)部控制體系的根本目的是提升企業(yè)的綜合實力，因此，在建立內(nèi)部控制制度時需要全面衡量投入成本和有效收益之間的關(guān)系，盲目地追求控制效益而不考慮內(nèi)部控制制度正常運行時的投入成本是不可取的，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展；其四，全面性原則。企業(yè)應(yīng)該全面分析企業(yè)的管理要素，建立全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，即內(nèi)部控制制度應(yīng)該貫穿于企業(yè)管理的各項事務(wù)中，應(yīng)該盡量減少內(nèi)部控制漏洞。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本要素

為了促進企業(yè)快速發(fā)展，建立完善的內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本要素進行分析。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制體系的第一大要素，健康向上的企業(yè)文化可以促進良好內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)設(shè)，另外，建立完善的組織管理結(jié)構(gòu)和部門可以促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善；企業(yè)風險評估是企業(yè)內(nèi)部控制制度的第二大要素，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展大趨勢對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的風險進行評估，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全性；企業(yè)內(nèi)部控制活動是企業(yè)內(nèi)部控制體系的第三大要素，結(jié)合風險評估的結(jié)果采取相應(yīng)的規(guī)避風險的措施，確保企業(yè)健康、有序地發(fā)展是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)；信息共享是企業(yè)內(nèi)部控制制度的第四大要素，在企業(yè)管理過程中，應(yīng)該逐步建立完善的信息共享與反饋平臺，各企業(yè)員工可以通過平臺快速、方便地獲取企業(yè)內(nèi)部信息，有利于企業(yè)事務(wù)高效完成；內(nèi)部監(jiān)督管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系的第五大要素，企業(yè)內(nèi)部控制體系是符合制約性原則的，各部門間相互制衡、互為監(jiān)管，可以提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。同時，企業(yè)可以建立專業(yè)的第三方監(jiān)管部門，專門就企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行責任審查和合理評價。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建立過程中存在的問題及改進對策

(一)企業(yè)內(nèi)部控制意識有待進一步強化

我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制意識較弱，有待進一步強化是企業(yè)內(nèi)部控制制度建立過程中存在的主要問題。一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人可能沒有意識到完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度對于企業(yè)長遠發(fā)展的重要性，沒有將內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要工作來進行；另一方面，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識到了內(nèi)部控制管理的重要意義，但缺乏改進和完善內(nèi)部控制體系的主動意識，企業(yè)管理應(yīng)該是與時俱進的，不符合經(jīng)濟發(fā)展大趨勢的控制制度不僅不利于企業(yè)的快速發(fā)展，反而還會阻礙企業(yè)的進步。

為了促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，首先應(yīng)該強化有關(guān)責任領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識。一方面，國家有關(guān)經(jīng)濟管理部門應(yīng)該通過會議精神傳達、宣傳、報刊論述等方式強化企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識；另一方面，企業(yè)間的競爭愈加激烈，企業(yè)經(jīng)營管理過程中的風險正在逐步增加，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)管理過程中應(yīng)該培養(yǎng)自己的創(chuàng)新意識和主動意識，在深入分析經(jīng)濟發(fā)展新趨勢的前提下不斷改進和完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，使內(nèi)部控制體系發(fā)揮更重要的應(yīng)用價值。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度有待進一步完善

由于我國的市場經(jīng)濟體制并不健全，企業(yè)發(fā)展過程中存在著各種各樣的問題，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不健全。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制的盲點和漏洞普遍存在，企業(yè)內(nèi)部控制工作沒有深入到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和各個方面，即內(nèi)部控制制度不符合全面性的基本原則，這是企業(yè)內(nèi)部控制制度建立過程中普遍存在的問題；另一方面，我國大部分企業(yè)缺乏完善的風險規(guī)避制度和內(nèi)部控制監(jiān)管制度，不利于確保內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，當發(fā)生經(jīng)濟危機時，企業(yè)可能很難保持旺盛的發(fā)展活力。

為了提升企業(yè)的綜合實力，其次應(yīng)該不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)有關(guān)責任部門應(yīng)該深入分析企業(yè)內(nèi)部控制體系可能涉及到的各項管理事務(wù)，逐步建立完善的內(nèi)部控制網(wǎng)，避免控制漏洞的存在；其次，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實踐經(jīng)驗，建立完善的規(guī)避經(jīng)濟風險的制度，提高企業(yè)的抗風險能力，這樣企業(yè)在經(jīng)濟危機狀況下依然可以保持一定的發(fā)展活力；最后，企業(yè)應(yīng)該建立專業(yè)的第三方內(nèi)部控制監(jiān)管部門，對各部門的執(zhí)行情況進行對比評價，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制手段有待進一步改進

近些年來，計算機信息技術(shù)得到了快速地發(fā)展和進步，逐漸廣泛地應(yīng)用于我國各大行業(yè)各大領(lǐng)域中發(fā)揮了重要的應(yīng)用效益，基于計算機信息技術(shù)的現(xiàn)代化內(nèi)部控制手段是高效的，但目前我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制手段的技術(shù)含量較低，依舊沿用著傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式和方法，有待進一步改進。

首先，內(nèi)部信息交流是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一大基本要素，在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，可以借助計算機信息技術(shù)和多媒體技術(shù)建立系統(tǒng)化的信息交流平臺，平臺應(yīng)該具有信息共享和互動交流等基本功能，通過信息共享平臺，企業(yè)員工可以快速獲取內(nèi)部控制信息并進行信息反饋，這樣可以提升內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，從根本上提升企業(yè)的管理水平；其次，企業(yè)應(yīng)該與軟件開發(fā)公司合作，開發(fā)出適合企業(yè)內(nèi)部控制管理的辦公系統(tǒng)和辦公軟件，通過軟件系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用可以顯著提高內(nèi)部控制管理工作的效率，減少人力資源的浪費，可以有效降低內(nèi)部控制工作的投入成本；最后，企業(yè)應(yīng)該定期利用計算機軟件對各部門企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行橫向?qū)Ρ群涂v向?qū)Ρ龋皶r發(fā)現(xiàn)存在的問題并進行改進，符合企業(yè)發(fā)展規(guī)律的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正促進企業(yè)快速發(fā)展。

三、結(jié)語

我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系并不完全成熟，仍存在著各種各樣的問題，為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟發(fā)展新形勢，企業(yè)必須深入分析問題的根源所在，制定妥善的解決方案和改進措施，不斷完善內(nèi)部控制制度，追求更加健全的內(nèi)部控制體系。在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的大背景下，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以促進我國經(jīng)濟快速、有序地向前發(fā)展，從而促進我國市場經(jīng)濟體制的不斷成熟。

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