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        事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與思考

        2015-08-15 00:46:02王輝芳
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2015年17期
        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位機(jī)制考核

        文/王輝芳

        事業(yè)單位的內(nèi)部控制通過(guò)制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度,采取有效的控制措施,如:預(yù)算管理、成本控制等。在降低事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)成本的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位資源的合理配置,規(guī)避國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)與流失。但是,在實(shí)際的事業(yè)單位內(nèi)部控制中,事業(yè)單位內(nèi)部控制仍舊存在一些問(wèn)題,影響事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。因此,事業(yè)單位需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析,并進(jìn)行合理的思考,制定科學(xué)合理的完善措施,促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制水平提升,實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

        一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

        (一)事業(yè)單位內(nèi)部控制

        事業(yè)單位的內(nèi)部控制是通過(guò)建立完善的制度和控制措施,提高事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)工作的效率,防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生,提高事業(yè)單位內(nèi)部管理的效率和質(zhì)量。事業(yè)單位在實(shí)際的內(nèi)部控制中,主要是由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息交流和共享等組成等。而且,事業(yè)單位的內(nèi)部控制能夠有效的提高事業(yè)單位內(nèi)部資源的有效配置,降低事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)成本,確保事業(yè)單位體現(xiàn)社會(huì)價(jià)值與經(jīng)濟(jì)價(jià)值的充分展現(xiàn)。

        (二)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

        隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步,事業(yè)單位發(fā)揮的作用也日漸顯現(xiàn)。但是事業(yè)單位在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中,需要合理的進(jìn)行內(nèi)部控制,促使事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠順利進(jìn)行。通過(guò)事業(yè)單位內(nèi)部控制,能夠有效的增加各個(gè)部門(mén)的執(zhí)行效率和工作效率,從而有效提升事業(yè)單位的內(nèi)部管理能力。事業(yè)單位的內(nèi)部控制能夠?qū)挝坏母黝愗?cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告信息進(jìn)行收集和整理,并結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況制定合理的內(nèi)部控制制度,促使事業(yè)單位的資產(chǎn)保護(hù)的安全性與合理性,并有效的強(qiáng)化事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督,避免舞弊與違法亂紀(jì)的發(fā)生,內(nèi)部控制還有助于事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升,最后事業(yè)單位的內(nèi)部控制還能有效的提高事業(yè)單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益最大化。

        二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

        (一)事業(yè)單位內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)仍需加強(qiáng)

        現(xiàn)階段,許多事業(yè)單位始終存在內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠清晰的問(wèn)題,一些事業(yè)單位中部門(mén)未能對(duì)內(nèi)部控制有著直觀的認(rèn)識(shí)。在實(shí)際的內(nèi)部控制過(guò)程中,僅僅停留在“喊喊口號(hào)”的階段,沒(méi)有切實(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制,導(dǎo)致內(nèi)部控制控制沒(méi)有對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行科學(xué)合理的控制與管理,也就造成開(kāi)支沒(méi)有明確的規(guī)范、單位資產(chǎn)流失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

        (二)事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力度需要加強(qiáng)

        內(nèi)部控制的制度和相關(guān)決策制定完成后,需要由單位各個(gè)部門(mén)去落實(shí)和執(zhí)行。但是在實(shí)際的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度與舉措的執(zhí)行過(guò)程中,由于事業(yè)單位內(nèi)部控制信息傳遞緩慢,不但影響內(nèi)部控制質(zhì)量,還造成制度與決策的落實(shí)存在滯后性,制約事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。此外,一些人為因素也會(huì)制約事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力下降,影響內(nèi)部控制水平。

        (三)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠完善

        許多事業(yè)單位都重視到內(nèi)部控制的重要性,并結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況和外部市場(chǎng)情況,制定了符合事業(yè)單位發(fā)展的制度。但是一些事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度,只能夠起到一定的預(yù)防和控制差錯(cuò)與舞弊的發(fā)生,并不能滿足事業(yè)單位的發(fā)展需要。責(zé)任制度是內(nèi)部控制制度中的重要組成,但是一些事業(yè)單位并沒(méi)有全面落實(shí)責(zé)任制度,導(dǎo)致事業(yè)單位一些崗位存在職能不明的狀況。此外,事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的涵蓋面積不夠,沒(méi)能明確的對(duì)固定資產(chǎn)、購(gòu)置資產(chǎn)等進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)范,導(dǎo)致漏洞頻出。

        (四)缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制

        事業(yè)單位在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中,需要有效的監(jiān)督考核機(jī)制,良好的考核機(jī)制是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量與效果的評(píng)價(jià)。但是,事業(yè)單位缺乏良好的監(jiān)督考核機(jī)制,不能科學(xué)合理的對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。此外,考核機(jī)制還面向單位的員工,由于缺乏良好的監(jiān)督考核機(jī)制,影響相關(guān)人員的工作效率和制定?,F(xiàn)階段,事業(yè)單位以往的審計(jì)工作,逐漸不能滿足事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要。而且,監(jiān)督考核機(jī)制的不夠健全,不能有效的對(duì)事業(yè)單位的各項(xiàng)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制,制約事前、事中、事后的控制質(zhì)量。

        三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

        (一)強(qiáng)化事業(yè)單位全體對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

        事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度,決定事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。因此,事業(yè)單位的相關(guān)管理者,在自身認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制重要性的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳和普及工作,從而有效的轉(zhuǎn)變事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)和基層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),并動(dòng)員事業(yè)單位所有員工積極參與到內(nèi)部控制中,從而促進(jìn)事業(yè)單位的成本控制水平和管理質(zhì)量。而且,事業(yè)單位內(nèi)部控制時(shí),需要充分遵循:成本效益原則、制衡原則、適應(yīng)原則、前面性和重要性原則,從而有效的提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量。

        (二)強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度

        在實(shí)際的內(nèi)部控制中,內(nèi)部控制的相關(guān)決策和制度的執(zhí)行是影響內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的重要因素。因此,事業(yè)單位需要通過(guò)信息技術(shù)的應(yīng)用,有效的提高事業(yè)單位內(nèi)部控制制度與決策的傳遞效率。內(nèi)部控制系統(tǒng),是信息技術(shù)與管理技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物,通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)不但能夠?qū)崿F(xiàn)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的收集和整理,還能有效的實(shí)現(xiàn)信息的傳遞和交流,促進(jìn)各個(gè)部門(mén)之間的交流和信息共享能力的提升,實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)間的智能聯(lián)動(dòng),提高內(nèi)部控制質(zhì)量,增加內(nèi)部控制執(zhí)行效率。另外,還需要配合良好的激勵(lì)機(jī)制,促使相關(guān)執(zhí)行人員能夠積極的參與到內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中,提高執(zhí)行效率。

        (三)健全內(nèi)部控制制度

        針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠完善的情況,事業(yè)單位需要采取有效的措施,對(duì)市場(chǎng)情況進(jìn)行良好的調(diào)研,并將調(diào)研結(jié)構(gòu)與單位的實(shí)際情況相結(jié)合,制定符合事業(yè)單位發(fā)展的需求。首先,事業(yè)單位需要制定完善的責(zé)任制度,充分落實(shí)責(zé)任制度。例如:某事業(yè)單位,在實(shí)際的責(zé)任制度落實(shí)的過(guò)程中,將各項(xiàng)機(jī)械設(shè)備落實(shí)到各個(gè)部門(mén),由部門(mén)的負(fù)責(zé)人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,最后落實(shí)到個(gè)人,實(shí)現(xiàn)“一對(duì)一”,由個(gè)人承擔(dān)設(shè)備的維護(hù)與管理工作。如果設(shè)備出現(xiàn)問(wèn)題,事業(yè)單位可以直接找到第一負(fù)責(zé)人。事業(yè)單位通過(guò)責(zé)任制度能夠明確各個(gè)崗位的職能,提高內(nèi)部控制的有效性。此外,在內(nèi)部控制的過(guò)程中,事業(yè)單位還需要不斷增加內(nèi)部控制制度的涵蓋面積,盡可能的囊括事業(yè)單位的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的全部?jī)?nèi)容。

        (四)完善監(jiān)督考核機(jī)制

        事業(yè)單位需要不斷完善監(jiān)督考核機(jī)制,從而有效的對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行狀況進(jìn)行考核,確保內(nèi)部控制的有效性。首先,制定完善的監(jiān)督考核機(jī)制能夠促使事業(yè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題,并采取有效的應(yīng)對(duì)措施,提高事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理水平。其次,完善對(duì)員工的監(jiān)督與評(píng)價(jià),并將績(jī)效考核與員工執(zhí)行程度相掛鉤,提高員工的工作積極性與工作效率。最后,需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能,對(duì)事業(yè)單位的相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)控,避免舞弊違法的事件發(fā)生,規(guī)避事業(yè)單位資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

        四、結(jié)束語(yǔ)

        事業(yè)單位在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中,需要進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析,并進(jìn)行理性的思考,制定合理的應(yīng)對(duì)措施,促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的提升,實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益最大化。

        [1]趙紅梅.事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與改革對(duì)策研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2015,18:75+77.

        [2]徐玉.事業(yè)單位內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀與發(fā)展展望[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2014,11:30-33.

        [3]馬艷霞.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2011,04:53-54.

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