文/譚鳳玲

一、社會保險內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)控監(jiān)督隊伍未能實現(xiàn)獨立性原則

內(nèi)控監(jiān)督隊伍要發(fā)揮其真正的職能，應(yīng)遵偱獨立性原則。而事實上，大多數(shù)社保經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)控監(jiān)督隊伍未能實現(xiàn)真正意義的獨立。一方面，社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)設(shè)的稽核內(nèi)審科，其機構(gòu)“身份”無異于其他業(yè)務(wù)科室，內(nèi)控工作人員須與其他業(yè)務(wù)科室工作人員一同接受年度互評，這形成內(nèi)控工作人員的心理顧忌，使內(nèi)控監(jiān)督工作不能充分開展并發(fā)揮其作用。例如，內(nèi)控工作人員在開展內(nèi)控監(jiān)督檢查時，既要履行職責、堅持原則，又要對被檢查對象平衡關(guān)系、照顧情緒，做到“方”與“圓”相結(jié)合。如無法達到這種高境界的平衡，便可能以犧牲原則或接受年終互評“罰單”作代價。另外，由于人員編制的限制，內(nèi)控隊伍崗位設(shè)置也未能完全實現(xiàn)獨立。目前有不少社保經(jīng)辦機構(gòu)，稽核內(nèi)審科和財務(wù)科的分管領(lǐng)導(dǎo)由同一人(如總會計師)擔任，或者是稽核內(nèi)審科與其他業(yè)務(wù)科室的分管領(lǐng)導(dǎo)由同一人擔任，不相容職務(wù)沒做到相分離，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督工作失去獨立性，未能發(fā)揮最高效能。

(二)信息系統(tǒng)建設(shè)和數(shù)據(jù)共享相對滯后

目前，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)未實現(xiàn)信息系統(tǒng)在全國或全省統(tǒng)一開發(fā)，各地獨立開發(fā)，水平參差不齊，信息未能互聯(lián)互通。即使在同一統(tǒng)籌范圍內(nèi)，公安、民政、殘聯(lián)、地稅等部門與社會保險經(jīng)辦機構(gòu)也未能實現(xiàn)相關(guān)信息的實時共享。另外，稽核內(nèi)控數(shù)據(jù)共享不順暢，與其他單位部門溝通協(xié)調(diào)獲取稽核內(nèi)控數(shù)據(jù)的難度較大。上述因素導(dǎo)致內(nèi)部控制管理滯后，發(fā)生參保人跨統(tǒng)籌地區(qū)重復(fù)參保和享受社保待遇、同時領(lǐng)取城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險和城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金、死亡后繼續(xù)享受養(yǎng)老金待遇和個人賬戶醫(yī)療費等情況。此外，社會保險經(jīng)辦操作系統(tǒng)缺乏嚴謹?shù)墓椿δ?，使一些不相容業(yè)務(wù)能順利通過審核，導(dǎo)致不符合政策發(fā)放待遇的情況，如：對工亡供養(yǎng)家屬同時發(fā)放供養(yǎng)生活費和養(yǎng)老金、同時發(fā)放養(yǎng)老喪葬費和工亡撫恤金等。這些情況往往在信息傳遞后或?qū)嵤ｍ棛z查時才被發(fā)現(xiàn)，追回多發(fā)款項的難度較大，導(dǎo)致社保基金流失。

(三)制度碎片化增加內(nèi)部控制管理難度

社會保險作為新生事物探索前行，至今僅經(jīng)歷了大約30年時間，隨著社會保障改革的深入和參保覆蓋面的擴大，國家、省、市的社保制度陸續(xù)出臺，社保制度呈現(xiàn)多樣性和碎片化。從縱向角度，不周時期出臺的不同制度缺乏完善的銜接措施，從橫向角度，上級政策與地方制度并存，不同身份人群適用的各種制度并存。例如養(yǎng)老保險制度，分為機關(guān)事業(yè)、城鎮(zhèn)職工、城鄉(xiāng)居民等養(yǎng)老保險制度，其中就城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度而言，《關(guān)于貫徹國務(wù)院完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度決定的通知》(粵府[2006]96號)的出臺統(tǒng)一了養(yǎng)老待遇的計發(fā)辦法，但2006年6月30日前已申領(lǐng)基本養(yǎng)老金的參保人，仍按原辦法計發(fā)基本養(yǎng)老金，這種銜接方式使以往各式各樣的養(yǎng)老金計發(fā)制度在一定的人群范圍內(nèi)固化，與現(xiàn)行制度并存。由于不同制度之間的業(yè)務(wù)辦理和待遇核發(fā)缺乏可比性，因此內(nèi)部控制管理不能通過比較數(shù)據(jù)快速分析判斷，而要深入到適用政策制度加以分析，無法保證內(nèi)控監(jiān)督工作高效和全面。

(四)投訴舉報與內(nèi)控監(jiān)督未充分聯(lián)動

投訴舉報是參保人維護合法權(quán)益、監(jiān)督不法行為發(fā)生、反遇存在問題的重要途徑。社保經(jīng)辦機構(gòu)受理的投訴舉報，大多數(shù)是與經(jīng)辦流程、待遇計發(fā)等方面存在問題有關(guān)，這些問題有的是源于投訴人對政策的不理解，有的則是真實存在的問題。如將這些問題深挖進去，可能會發(fā)現(xiàn)與之相關(guān)的行政審核行為的錯誤、經(jīng)辦流程的不合理、對制度文件的誤讀等。然而，大多數(shù)社保經(jīng)辦機構(gòu)未能充分實現(xiàn)投訴舉報與內(nèi)控監(jiān)督的聯(lián)動，以致存在問題未能流轉(zhuǎn)到內(nèi)控監(jiān)督環(huán)節(jié)，只就某個人的問題作了處理，或按信訪處理流程簡單地發(fā)送答復(fù)，內(nèi)控監(jiān)督未能發(fā)揮作用，一些存在問題治標不治本，缺陷和漏洞未能借此機會得以改正和彌補。

二、社會保險基金內(nèi)控監(jiān)督的完善方向

(一)完善內(nèi)控架構(gòu)，保障內(nèi)控監(jiān)督獨立性

一方面，為保障內(nèi)控監(jiān)督部門的獨立性，須完善內(nèi)控工作人員的考核機制，由上級主管部門負責考核，避免被檢查對象介入評價，以此排除內(nèi)控工作人員的心理顧忌，使其充分發(fā)揮專業(yè)職能，對待被檢查對象真正做到鐵面無私，堅持原則，杜絕漏洞。另一方面，向編辦爭取人員編制，合理設(shè)置崗位，配置人員。社保經(jīng)辦機構(gòu)稽核內(nèi)審科與財務(wù)科、稽核內(nèi)審科與其他業(yè)務(wù)科室的分管領(lǐng)導(dǎo)，不能由同一人擔任，努力做到不相容職務(wù)相分離。

(二)加強信息系統(tǒng)建設(shè)和信息共享

一方面，加強信息系統(tǒng)建設(shè)，將權(quán)力制約、檢查監(jiān)督、預(yù)警提示等風險管理功能融入其中， 一是建立完善的勾稽條件庫，運用信息系統(tǒng)勾稽功能，把風險攔截在業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核環(huán)節(jié)，勾稽條件的設(shè)置須跟隨社保政策不斷豐富和更新。二是建立業(yè)務(wù)風險點校驗方法庫，在支付數(shù)據(jù)傳輸環(huán)節(jié)，對批量結(jié)算數(shù)據(jù)進行風險點校驗，結(jié)算數(shù)據(jù)須通過校驗方可流轉(zhuǎn)到財務(wù)支付環(huán)節(jié)完成批量支付，對可疑數(shù)據(jù)，系統(tǒng)停止數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)并發(fā)出警報，發(fā)送可疑數(shù)據(jù)到相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)核查確認，及時進行數(shù)據(jù)修正。三是建立跨統(tǒng)籌地區(qū)稽核內(nèi)控信息平臺，實現(xiàn)核內(nèi)控監(jiān)督工作數(shù)據(jù)共享，提高監(jiān)管效率。

另一方面，加速社會保險經(jīng)辦機構(gòu)與公安、民政、殘聯(lián)、地稅、財政、工商、金融機構(gòu)等部門以及全國社會保險經(jīng)辦機構(gòu)之間相關(guān)信息的互聯(lián)互通，實現(xiàn)相關(guān)信息的實時共享，及時向社保信息系統(tǒng)傳輸關(guān)鍵數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)滯后或不全面的情況，為信息系統(tǒng)勾稽、校驗等功能提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

(三)建立和運用社保制度信息臺賬

針對目前存在的社保制度碎片化問題，一方面，期待上層建筑加快制度整合進程，努力實現(xiàn)從地級市到省級再到全國統(tǒng)籌。另一方面，社保經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)建立和運用社保制度信息臺賬，將制度文件相關(guān)規(guī)定(包括制度文件的適用范圍、具體計算辦法等因素)及與之對應(yīng)的申辦人個人信息分解到信息系統(tǒng)中去，運用信息系統(tǒng)勾稽功能，保證制度文件運用的準確性。例如，對一次性補繳社保費經(jīng)辦業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人在已設(shè)置的欄目錄入或勾選適用制度文件號及與文件規(guī)定對應(yīng)的申辦人相關(guān)信息，符合關(guān)鍵要求的業(yè)務(wù)將順利進入下一步，對制度文件運用錯誤的情況，由系統(tǒng)提出警示，中止業(yè)務(wù)繼續(xù)進行。內(nèi)控工作人員也可以定期提取上述信息進行邏輯校驗，及時發(fā)現(xiàn)存在問題。建立和運用社保制度信息臺賬，改變以往局部抽查、人工判斷的監(jiān)督檢查方面，在事中、事后及時、全面地發(fā)現(xiàn)制度文件運用有誤的情況，避免了在社保制度碎片化的大環(huán)境下誤用制度、亂用制度的現(xiàn)象。

(四)加強投訴舉報與內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)動

一是要強化投訴舉報處理與內(nèi)控監(jiān)督管理的聯(lián)動。對投訴人反映的與行政審核、經(jīng)辦流程、制度運用等方面的問題，不能只停留于“治標”，簡單地從信訪工作角度個別處理、發(fā)送答復(fù)，草率辦結(jié)，而應(yīng)以“治本”作為工作目標，將投訴舉報事項流轉(zhuǎn)至內(nèi)控監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，深挖問題根源，糾正工作錯誤、完善經(jīng)辦流程、明晰制度涵義，使同類問題不再發(fā)生，使業(yè)務(wù)經(jīng)辦質(zhì)量不斷提高。二是要暢通投訴舉報渠道，完善舉報獎勵制度，讓投訴舉報成為內(nèi)控監(jiān)督管理的好幫手。三是要提高核處能力和技巧，嚴格遵守保密和回避的相關(guān)規(guī)定，確保內(nèi)控監(jiān)督工作順利開展。四是加大對社保欺詐騙保等違法違規(guī)行為的防控和打擊力度，與公安等部門聯(lián)動，健全完善和嚴格執(zhí)行案件移送機制，對社保欺詐騙保等行為從嚴查處。

三、結(jié)束語

當前，我國正處于經(jīng)濟社會發(fā)展新常態(tài)，社會保險覆蓋面不斷擴大，參保人群和基金規(guī)模迅速增長，經(jīng)辦業(yè)務(wù)量急劇增加，社會保險內(nèi)部控制管理任重而道遠，需要努力探索，不斷吸收先進經(jīng)驗，切實加強風險預(yù)警防控，提高經(jīng)辦管理服務(wù)能力，確保社保基金安全運行，促進社保事業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

[1]白雪迪,張慶龍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范:問題與建議[J].中國內(nèi)部審計,2013(08).

[2] 蔣國平.關(guān)于完善我國社保基金內(nèi)控制度的若干思考[J].中國總會計師,2014(10).