王 旭

（濟(jì)南黃河河務(wù)局天橋黃河河務(wù)局，山東 濟(jì)南250000）

預(yù)算執(zhí)行率有二個(gè)公式，一是部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與年初預(yù)算的比率；二是部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與調(diào)整預(yù)算的比率。近幾年，各級(jí)財(cái)政部門(mén)不斷地強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行完成情況，要求提高預(yù)算執(zhí)行率。預(yù)算執(zhí)行率的高低，直接反映了預(yù)算編制是否合理、科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行是否到位；反映了財(cái)政資金使用效益是否最大化，為單位下年度的財(cái)政資金申請(qǐng)?zhí)峁┲匾臄?shù)據(jù)支持。

可見(jiàn)，提高預(yù)算執(zhí)行率是必要而有意義的。本文試從預(yù)算的進(jìn)展過(guò)程中討論提高預(yù)算執(zhí)行率的方法。

1 提高預(yù)算編制水平

預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行的前提和基礎(chǔ)。預(yù)算編制是否科學(xué)、合理、充分，直接決定了預(yù)算執(zhí)行的難易程度和完整程度。如何提高預(yù)算編制水平，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面入手：

1）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一思想，各部門(mén)高度重視預(yù)算編制工作。預(yù)算編制是一項(xiàng)整體的工作，不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)的事情，預(yù)算資金的下達(dá)將為各部門(mén)的工作提供經(jīng)費(fèi)保障。因此預(yù)算編制時(shí)，要明確各單位的職責(zé)，做到分工合理，責(zé)任明確，相互配合，保障預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行。

2）預(yù)算編制人員提前整理分析近三年的預(yù)算及執(zhí)行情況，做足預(yù)算編制的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作。預(yù)算編制從安排編報(bào)到上報(bào)，時(shí)間比較緊張，僅上報(bào)各種表格、數(shù)據(jù)工作量就很大。在有限的時(shí)間內(nèi)，預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)于一些數(shù)據(jù)的參考分析比較倉(cāng)促，脫離實(shí)際。因此，預(yù)算編制人員要多用心、多花時(shí)間，將數(shù)據(jù)研究透徹。

3）預(yù)算編制要進(jìn)一步細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、同會(huì)計(jì)核算一致化。基本支出預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、政府采購(gòu)預(yù)算編制時(shí)，基本數(shù)據(jù)的編制要細(xì)化到與會(huì)計(jì)核算科目一致，以便于日后的執(zhí)行監(jiān)督工作。項(xiàng)目支出實(shí)施方案中，對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的描述要進(jìn)一步明細(xì)。

4）項(xiàng)目預(yù)算編制加強(qiáng)同業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)。要求業(yè)務(wù)部門(mén)編制項(xiàng)目預(yù)算的人員提高認(rèn)識(shí)，充分考慮到下一年度的業(yè)務(wù)要求，合理編制。

2 預(yù)算執(zhí)行提前統(tǒng)籌，做好計(jì)劃，保證完成情況

預(yù)算執(zhí)行是一項(xiàng)貫穿全年的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是預(yù)算由計(jì)劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的具體實(shí)施步驟。預(yù)算執(zhí)行工作是實(shí)現(xiàn)預(yù)算收支任務(wù)的關(guān)鍵步驟，也是整個(gè)預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié)。如何做到在一年的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，既保證各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，又嚴(yán)格按照批復(fù)完成預(yù)算，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面著手：

1）在下一年度預(yù)算批復(fù)下達(dá)后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要認(rèn)真研究預(yù)算批復(fù)，分析與上一年度批復(fù)差異，準(zhǔn)確把握工作重點(diǎn)，確立資金支付的難易程度。

2）依據(jù)執(zhí)行的難易程度劃定預(yù)警級(jí)別，比如一些結(jié)算周期長(zhǎng)、手續(xù)復(fù)雜的項(xiàng)目可以設(shè)為高級(jí)別。對(duì)于預(yù)警級(jí)別高的支出項(xiàng)目，一定要早安排，早著手，提高關(guān)注度，及時(shí)結(jié)算。

3）各部門(mén)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，對(duì)各項(xiàng)資金的支出做出預(yù)估。特別是和項(xiàng)目支出有關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)，一定要熟悉實(shí)施方案的業(yè)務(wù)內(nèi)容，列出更詳細(xì)的工作計(jì)劃。沒(méi)有列入實(shí)施方案的工作，也就不在預(yù)算批復(fù)之內(nèi)，盡量避免開(kāi)展。

4）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的要求，保證會(huì)計(jì)核算合法合規(guī)，真實(shí)反映單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

5）建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，提高資金使用效益，形成有效的制約機(jī)制，保證會(huì)計(jì)核算的有效性和正確性，以防會(huì)計(jì)信息失真。為下一年度的預(yù)算提供有效的數(shù)據(jù)依據(jù)。

3 建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)跟蹤評(píng)價(jià)制度

目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金的序時(shí)結(jié)算，卻忽略了支出與資金支付進(jìn)度相匹配的要求。導(dǎo)致有的單位為了完成資金支付進(jìn)度，出現(xiàn)基本支出資金和項(xiàng)目資金相互占用，財(cái)政資金和自有資金相互借用的情況。因此，應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)跟蹤制度，及時(shí)調(diào)整偏離預(yù)算的經(jīng)濟(jì)行為。

1）根據(jù)預(yù)算批復(fù)內(nèi)容劃定跟蹤要素。比如說(shuō)基本支出人員經(jīng)費(fèi)按照功能分類(lèi)和經(jīng)濟(jì)分類(lèi)劃定要素，項(xiàng)目支出按照項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分類(lèi)劃定要素。

2）預(yù)算會(huì)計(jì)要根據(jù)事業(yè)會(huì)計(jì)核算的情況，定期（每周或者每旬）核算各要素的預(yù)算完成比例。

3）建立預(yù)算執(zhí)行比率旬報(bào)或者月報(bào)制度，對(duì)比例異常的項(xiàng)目，逐項(xiàng)分析原因，并提出改進(jìn)措施。切實(shí)做到既按照序時(shí)進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算，又避免出現(xiàn)違規(guī)開(kāi)支、“突擊花錢(qián)”等行為。

4）依據(jù)預(yù)算執(zhí)行比率情況，形成領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一布暑、部門(mén)協(xié)調(diào)工作的機(jī)制。對(duì)于連續(xù)三次執(zhí)行比率異常的項(xiàng)目，提交局級(jí)會(huì)議研究，協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人，提出對(duì)策，保證最終預(yù)算執(zhí)行比率的完成。

5）建立半年、全年的預(yù)算執(zhí)行情況財(cái)務(wù)分析報(bào)告上報(bào)制度，從收入支出的結(jié)構(gòu)、收入支出預(yù)決算情況對(duì)比和近三年收支情況對(duì)比等角度著手，對(duì)當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行多維度分析，提出預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和需要反映的情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)參考，為下一年度預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)參考。

總之，預(yù)算編制、執(zhí)行是一項(xiàng)全體性的、細(xì)致的工作，需要在單位的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各部門(mén)密切配合。如何提高預(yù)算執(zhí)行率，對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)和事業(yè)會(huì)計(jì)提出了更高的業(yè)務(wù)要求，業(yè)務(wù)人員要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷開(kāi)拓進(jìn)取，提高本單位的預(yù)算水平。