劉 彤

（云南省腫瘤醫(yī)院，云南 昆明 650118）

0 背景

黨的十八大以來，中央加強對反腐的頂層設(shè)計，保持反腐敗的高壓態(tài)勢，彰顯出新一屆中央領(lǐng)導(dǎo)集體懲防腐敗的態(tài)度和決心。目前違規(guī)違紀案件仍然易發(fā)多發(fā)，腐敗蔓延勢頭尚未根本遏制，一定程度上反映出黨風(fēng)廉政建設(shè)的嚴峻態(tài)勢和突出問題。

隨著我院改革建設(shè)不斷向前推進，經(jīng)濟建設(shè)也同步齊進，為確保醫(yī)院經(jīng)濟運行軌跡規(guī)范、合法、高效，醫(yī)療收費管理和醫(yī)療設(shè)備物資采購權(quán)、工程建設(shè)管理權(quán)、財務(wù)審批權(quán)等廉潔風(fēng)險防控制度規(guī)范運行，醫(yī)院醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視和支持審計監(jiān)督工作，在機構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作環(huán)境上給予了大力支持。審計工作滲透到各個方面，出現(xiàn)廣而不精，粗而不細，唯恐疏漏而造成重大損失。內(nèi)部審計力量與任務(wù)需求矛盾尤為突出，整合審計資源，組織社會中介審計機構(gòu)參與醫(yī)院審計工作，成為緩解矛盾的主要辦法。與此同時，衛(wèi)計委等級評審條件要求醫(yī)療單位財務(wù)報告必須經(jīng)過社會審計，社會審計以強大的審計力量、全面的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)、成熟的技術(shù)手段進入醫(yī)療部門，與內(nèi)部審計形成合力，構(gòu)建了內(nèi)部審計與外部審計統(tǒng)一協(xié)調(diào)、內(nèi)外互補、工具互用、資源共享、手段互相交流創(chuàng)新的一種新型審計模式。社會審計的作用在醫(yī)院也凸顯出來。

1 整合社會審計資源參與醫(yī)院審計的利弊

優(yōu)點：（1）在新的經(jīng)濟體制下，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層可利用注冊會計師及其事務(wù)所出具的審計報告，了解財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，了解國家財經(jīng)法律、法規(guī)和政策的執(zhí)行情況，以便進行宏觀管理。

（2）可以根據(jù)審計任務(wù)需求擴充審計力量，解決專業(yè)對口人員和克服知識結(jié)構(gòu)限制影響。

（3）在有限的時間內(nèi)，可以集中人力、物力，利用成熟的軟件運用手段，與代表醫(yī)療前沿的HIS數(shù)據(jù)系統(tǒng)、會計信息系統(tǒng)緊密結(jié)合，擴大審計覆蓋面，提升審計影響力。

缺點：（1）社會審計是受委托進行的審計，在審計目標、范圍等方面滿足受托單位要求，審計理念和承擔的審計角色更多的是從服務(wù)角度出發(fā)，主觀能動性不夠。

（2）審計力度和深度不夠。因為是受托審計，在范圍上受到限制，業(yè)務(wù)范圍以外的內(nèi)容不便涉及和深入了解，這種服務(wù)關(guān)系決定了審計項目時可能存在片面性的結(jié)果，影響審計質(zhì)量和成效。

2 我院內(nèi)部審計與社會審計工作互補的創(chuàng)新模式的具體運用

當今社會對醫(yī)療系統(tǒng)設(shè)備采購環(huán)節(jié)、基建工程項目招投標極為關(guān)注，對過度診療、過度檢查、亂收費、收受紅包等問題反映突出而強烈，內(nèi)部審計與社會審計工作互補的創(chuàng)新模式可根據(jù)群眾反映的熱點問題、突出問題為線索收集信息，利用醫(yī)院信息化平臺發(fā)揮審計專業(yè)技能即時監(jiān)控醫(yī)院“三重一大”制度執(zhí)行與落實，建立預(yù)警機制，避免違紀違規(guī)行為，遏制過度診療、亂用藥、亂收費等現(xiàn)象，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)。

2.1 社會審計的引入

近幾年來，我院內(nèi)部審計部門報請醫(yī)院黨政聯(lián)席會同意和院長授權(quán)，在省財政廳委托云南省招標采購局通過公開招標方式確定的51家省級行政事業(yè)單位定點會計師事務(wù)所范圍內(nèi)，醫(yī)院采取競爭性談判方式擇優(yōu)選取定點服務(wù)協(xié)議單位，對醫(yī)院財務(wù)報告進行審計，此間醫(yī)院內(nèi)部審計部門積極配合會計事務(wù)所調(diào)取資料、詢問、復(fù)核，抽查、監(jiān)盤，對內(nèi)部控制進行測試，確定實質(zhì)性審計工作的范圍、內(nèi)控測試的程序、時間、方法、統(tǒng)計匯總。通過近幾年的合作審計，會計師事務(wù)所出具的審計報告充分肯定了醫(yī)院的財務(wù)報表在所有重大方面按照事業(yè)單位 《會計準則》、《醫(yī)院會計制度》及國家其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編制，公允反映了醫(yī)院財務(wù)狀況，在提升財務(wù)管理、推動預(yù)算執(zhí)行、強化收入確認、完善信息系統(tǒng)管理等方面作了大量卓有成效的工作。對會計事務(wù)所提出的內(nèi)控制度建設(shè)，分部門、定人員落實責(zé)任，加大了整改力度，整改成效明顯。

2.2 促進醫(yī)院風(fēng)險防控制度有效運行作用凸顯

在醫(yī)院強大的數(shù)字化支撐下，社會中介審計部門和醫(yī)院內(nèi)部紀監(jiān)審人員利用信息化網(wǎng)絡(luò)平臺及時、準確、快速、系統(tǒng)、全面進行審計抽查和調(diào)查，開展個案追蹤等工作已成必然趨勢,從而實現(xiàn)全程監(jiān)管，最終達到預(yù)防腐敗，完善制度，糾正違規(guī)違紀，確保資金安全的目的。

（1）節(jié)約時間，提高審計效率。傳統(tǒng)手工審計從審計取證開始需要調(diào)取資料、查閱、統(tǒng)計、分析大量財務(wù)數(shù)據(jù)信息，而組成內(nèi)外聯(lián)合審計組利用已具有統(tǒng)計、分析模板的網(wǎng)絡(luò)審計，只要審計人員需要，可以分業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)類型、金額大小快速、準確的查詢、自動篩選、匯總分析會計數(shù)據(jù)。

（2）覆蓋全面，對一個問題審計，利用信息化平臺上可以查出多個環(huán)節(jié)、多個部門、多項制度的執(zhí)行和不足，有效促進風(fēng)險防控制度的落實。解決醫(yī)院設(shè)備、耗材采購中申請方、監(jiān)督管理部門和實際使用部門等多部門信息的閉環(huán)管理，實現(xiàn)高效的醫(yī)療設(shè)備、耗材采購管理及使用的監(jiān)控是醫(yī)院廉潔防控建設(shè)迫切需要解決的問題。去年醫(yī)院廉潔風(fēng)險防控工作全面清理和規(guī)范醫(yī)院各部門各崗位權(quán)力事項,編制了醫(yī)院職權(quán)目錄，對重要崗位、重要部位、重要環(huán)節(jié)權(quán)力運行過程中的廉政風(fēng)險，尤其是對“三重一大”事項強化了防控。今年內(nèi)部審計部門通過走訪科室、查看資料，有重點、有計劃對醫(yī)院設(shè)備采購、科研項目、政府專項資金使用等項目實施檢查醫(yī)院內(nèi)控、“三重一大”等制度的執(zhí)行與落實。通過追蹤倒查，對涉及經(jīng)濟事項事前調(diào)研論證、科室討論決策、醫(yī)院授權(quán)審批、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、費用列支渠道等進行程序追蹤，強化制度規(guī)范，督促手續(xù)完善。社會審計部門在審計過程中突出重點，實現(xiàn)多角度、多途徑驗證，有針對性的再梳理、再排查醫(yī)院在工程建設(shè)管理、設(shè)備物資采購、財務(wù)資金支付等環(huán)節(jié)中“三重一大”制度的執(zhí)行與落實，再次把關(guān)，增強審計的準確度和說服力，提高審計工作的質(zhì)量，促進了醫(yī)院廉潔風(fēng)險防控制度有效運行。