武樹艷

（河北建投鐵路有限公司，河北 石家莊 050073）

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境不良

內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣是決定內(nèi)部控制整體的好壞的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制能否有效實(shí)行的保證。內(nèi)部環(huán)境會(huì)影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和時(shí)間下的所有的外部因素的綜合。內(nèi)部環(huán)境的好壞主要反映在管理人員及其他人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知、態(tài)度以及行為上，同時(shí)還反映在管理者的經(jīng)營(yíng)作風(fēng)和管理理念上。如今，我國(guó)鐵路的運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部，大多數(shù)的管理者的思想都相對(duì)陳舊，缺少全面企業(yè)管理的觀念和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的觀念。在經(jīng)營(yíng)上，大部分管理者都是將利潤(rùn)作為了主要目的，從而忽略了運(yùn)輸也的社會(huì)責(zé)任感和市場(chǎng)形象。同時(shí)，我國(guó)鐵路運(yùn)輸業(yè)的外部環(huán)境具有壟斷性和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)性，不利于完善我國(guó)的鐵路運(yùn)輸業(yè)的內(nèi)部控制。外部環(huán)境和管理層間的缺陷使我國(guó)的鐵路運(yùn)輸業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和實(shí)施的具有一定的隱患。

（二）企業(yè)缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)和防范意識(shí)

進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制的主要內(nèi)容之一就是風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠有效地幫助企業(yè)在制定和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的方針的過(guò)程中，識(shí)別內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的鐵路運(yùn)輸業(yè)是我國(guó)的國(guó)有企業(yè)，鐵路運(yùn)輸業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)都是由鐵道部門承擔(dān)，鐵路運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)和方法意識(shí)，管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱[1]。同時(shí)在鐵路運(yùn)輸業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)上也缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的機(jī)制。由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)沒(méi)有專有的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，因此風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范工作都是在不同的業(yè)務(wù)部門分散進(jìn)行的，不利于管理。同時(shí)這樣的管理方式就是缺少一定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)措施的內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力降低，影響到內(nèi)部控制的整體效果。

（三）企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有良好的內(nèi)部控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制中的具體方法，是企業(yè)的內(nèi)部控制中的具體的實(shí)施過(guò)程，我們常見(jiàn)的內(nèi)部控制活動(dòng)主要包括授權(quán)審批的控制、調(diào)節(jié)和復(fù)核、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、不相容的職務(wù)分離控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)的控制、績(jī)效考核控制、運(yùn)營(yíng)分析控制。具體的內(nèi)部控制活動(dòng)的策劃和實(shí)施能夠直接影響到內(nèi)部控制的效果。

我國(guó)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)采用內(nèi)部控制的時(shí)間還比較短，缺乏經(jīng)驗(yàn)，采用的內(nèi)部控制的方式基本都是按照過(guò)完的經(jīng)驗(yàn)，這樣在進(jìn)行內(nèi)部控制中，我們就沒(méi)有符合我國(guó)國(guó)情的鐵路運(yùn)輸企業(yè)的控制活動(dòng)，從而導(dǎo)致我國(guó)的內(nèi)部控制無(wú)法有效地進(jìn)行。同時(shí)，我國(guó)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的內(nèi)部控制活動(dòng)的更新速度也比較緩慢，在實(shí)施的過(guò)程中無(wú)法做到具體事情具體分析。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制都是采用制度解決問(wèn)題，缺少一定的前瞻性[3]。因此我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施效果不是很理想。

（四）企業(yè)內(nèi)部的信息和溝通不順暢

企業(yè)的內(nèi)部控制想要有效的進(jìn)行離不開(kāi)信息的支持，有效地信息和溝通體系對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完善具有不可忽視的意義。內(nèi)部控制是連續(xù)的動(dòng)態(tài)的管理，需要不斷的完善和調(diào)整，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部控制要求企也具有良好的信息溝通能力，然而，目前我國(guó)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)的下屬部門過(guò)多，從而導(dǎo)致管理的層級(jí)較多，降低了行政的效率[2]。這樣路局、站段、站段所述的車間和職工在進(jìn)行信息傳遞的過(guò)程中降低傳遞的速度，甚至?xí)霈F(xiàn)信息失真、失控、遺漏等現(xiàn)象，從而降低企業(yè)內(nèi)部控制的信息溝通的效率，信息反饋不及，影響到企業(yè)內(nèi)部控制的整體效率。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)在進(jìn)行信息系統(tǒng)的構(gòu)建過(guò)程中，對(duì)系統(tǒng)構(gòu)建的意識(shí)較為薄弱，沒(méi)有進(jìn)行具體的考核，影響到內(nèi)部控制的實(shí)施。

（五）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系和內(nèi)部評(píng)價(jià)體系不健全

有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)能夠更好的促進(jìn)內(nèi)部控制的進(jìn)行，在內(nèi)部控制中具有重要的作用，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)應(yīng)不斷的完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度，保證內(nèi)部控制體系的有效性。我國(guó)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，多數(shù)都只是單獨(dú)的重視企業(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施，忽略了企業(yè)的監(jiān)督系統(tǒng)和評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致員工在工作的過(guò)程中積極性不高、工作不到位，從而影響到整個(gè)內(nèi)部控制的效果。

二、健全鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度的方法

（一）明確企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任主體，加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境的控制

通過(guò)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的影響因素進(jìn)行分析，我們可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制：

1.完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)。明確好企業(yè)的各個(gè)決策層、管理層、執(zhí)行層、監(jiān)督層的人員在內(nèi)部控制的過(guò)程中的權(quán)利和義務(wù)。

2.加強(qiáng)對(duì)各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部控制的有關(guān)宣傳。明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，讓員工了解內(nèi)部控制需要全體員工的共同參與，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度。

3.注重企業(yè)的文化建設(shè)，為企業(yè)中的管理人員及員工樹立正確的價(jià)值觀和內(nèi)部控制的原則。比保證領(lǐng)導(dǎo)能夠以身作則，提高內(nèi)部工作人員的職業(yè)精神和職業(yè)道德。只有企業(yè)的文化體系逐漸成熟，管理層具有良好的道德規(guī)范和誠(chéng)信才能保證能不控制的制度能夠有效執(zhí)行。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制主要包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。提高風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理、分析、設(shè)計(jì)以及實(shí)施等過(guò)程，降低在內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制的部門，通過(guò)相關(guān)人才的引入來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制力度。通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)輸企業(yè)的部門的各種控制和整體風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確定各個(gè)層面內(nèi)的控制目標(biāo)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的制度，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)企業(yè)部門也應(yīng)該具有一定的安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。對(duì)今年鐵路發(fā)展過(guò)程中具有的巨額負(fù)債的問(wèn)題予以高度的重視，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該建立好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的機(jī)制，根據(jù)突發(fā)事件可能帶來(lái)的危害程度、發(fā)展勢(shì)態(tài)、緊急程度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行劃分，制定一定的應(yīng)對(duì)方案[2]。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候，有關(guān)部門能夠及時(shí)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不受到影響。

（三）設(shè)定企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷評(píng)定指標(biāo)，進(jìn)行自我評(píng)估

較大的內(nèi)部控制的缺陷會(huì)影響到公司的治理，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，相關(guān)人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的內(nèi)控制制定的缺陷評(píng)價(jià)指標(biāo)，定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部的缺陷進(jìn)行自我評(píng)估。結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的業(yè)務(wù)循環(huán)和內(nèi)部控制的要素、相關(guān)業(yè)務(wù)的引導(dǎo)，建立健全內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建好企業(yè)內(nèi)部的自我診斷的機(jī)制，分別從定量、定性兩個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的缺陷，就應(yīng)該及時(shí)的對(duì)缺陷進(jìn)行補(bǔ)救和應(yīng)對(duì)。

（四）完善內(nèi)部控制的控制制度，提高人員的執(zhí)行能力

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制中涉及到的部門比較多，部門和部門之間的制度也許會(huì)存在重疊的制度[1]。因此在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，流程就會(huì)比較長(zhǎng)。因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，通過(guò)企業(yè)的自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)的內(nèi)部制度進(jìn)行設(shè)計(jì)和樹立，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，從而建立好相應(yīng)的責(zé)權(quán)制度，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)在進(jìn)行制度的執(zhí)行的過(guò)程中，有關(guān)的監(jiān)督機(jī)制應(yīng)對(duì)其進(jìn)行考核，按照考核的結(jié)果對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效的考核和評(píng)估。在進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制的時(shí)候應(yīng)該提高企業(yè)員工的執(zhí)行能力和對(duì)相應(yīng)職責(zé)的意識(shí)。隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)的外部環(huán)境的改變，我們應(yīng)結(jié)合有關(guān)的政策，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行及時(shí)的修訂及補(bǔ)充，保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

（五）注重信息交流的安全

鐵路運(yùn)輸企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，有關(guān)信息的溝通對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要意義，因此相關(guān)部門應(yīng)該明確信息收集的程序和對(duì)信息進(jìn)行處理及傳遞的過(guò)程。按照鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制的目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行建立[3]。信息系統(tǒng)也是內(nèi)部控制中控制的對(duì)象，因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)發(fā)和維護(hù)、數(shù)據(jù)的輸入和輸出、訪問(wèn)和變更、網(wǎng)絡(luò)安全的控制、文件的儲(chǔ)存和保管進(jìn)行控制，重要資料采用備份制度的管理，保證信息的安全性和穩(wěn)定性，確保信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

健全完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的效率的主要方式，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性目標(biāo)具有不可忽視的作用，因此我國(guó)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)，建立相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而保證企業(yè)能夠良好的應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性和穩(wěn)定性。

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