郭宇宇

(山西財經(jīng)大學(xué)，山西 太原 030006)

一、農(nóng)村土地整治項目跟蹤審計過程中出現(xiàn)的問題

(一)項目前期工作問題

1.工程項目立項決策深度不夠，缺項、漏項問題嚴(yán)重。農(nóng)村土地整治工程項目立項決策包括項目建議書和可行性研究兩個階段,在編制工程項目建議書和可研報告的投資估算中,故意抬高標(biāo)準(zhǔn)、取費偏低、內(nèi)容漏記等問題屢見不鮮。

2.工程招投標(biāo)階段投資控制工作缺乏必要的監(jiān)督。在山西農(nóng)村土地整治具體實施過程中，沒有以合理的標(biāo)價和單位的技術(shù)、設(shè)備情況選擇中標(biāo)企業(yè),出現(xiàn)“人情標(biāo)”“后門標(biāo)”的現(xiàn)象屢見不鮮。

(二)項目實施階段問題

1.隱蔽工程核查不嚴(yán)密。在澤州縣川底鄉(xiāng)半坡村舊村復(fù)墾工程跟蹤審計過程中漏洞百出，沒有及時按照建設(shè)單位管理部門有關(guān)規(guī)定組織隱蔽工程驗收,且隱蔽部分記錄不完備。

2.專項資金轉(zhuǎn)移使用。建設(shè)單位內(nèi)控不健全，建設(shè)資金支出審批不嚴(yán)格，未按期合理支付進(jìn)度款項；工程結(jié)算弄虛作假，套取建設(shè)資金，設(shè)立小金庫。

3.監(jiān)理制度執(zhí)行力低下。監(jiān)理單位不具備所要求的資質(zhì)和能力，配備的監(jiān)督人員不能夠滿足工程實施的需要，現(xiàn)場監(jiān)理不規(guī)范且監(jiān)理人員存在一人多崗和無證上崗的現(xiàn)象。這就導(dǎo)致了澤州縣川底鄉(xiāng)半坡村復(fù)墾工程可以轉(zhuǎn)換為煤炭開采。

(三)項目竣工驗收階段問題

在項目竣工決算當(dāng)中,違反規(guī)定高套、多套定額或費率,導(dǎo)致工程費上升的現(xiàn)象是屢有發(fā)生,如擅自更改設(shè)計圖紙中的設(shè)計,項目在設(shè)計圖紙中使用的是日立EX200液壓挖掘機(jī),但施工單位在竣工決算中套用的則是EX400液壓挖掘機(jī)，這樣就變相的提高了工程造價。

(四)后審計工作階段問題

1.農(nóng)村和農(nóng)民的權(quán)益得不到保障。山西在進(jìn)行農(nóng)村土地整治項目中，拆遷安置后居住環(huán)境發(fā)生了很大的變化,部分農(nóng)戶房屋面積可能變小等原因,山西澤州縣川底鄉(xiāng)半坡村就以土地復(fù)墾為名強(qiáng)行拆遷明清住宅，引起了村民的強(qiáng)烈反對。

2.項目后期管護(hù)機(jī)制有待完善。雖然近年來，我省開展了大量的土地整治項目，但項目后期管護(hù)資金短缺、責(zé)任不落實，導(dǎo)致農(nóng)村土地整治項目建成后，村莊后續(xù)管理不到位，道路及灌溉設(shè)施維護(hù)等服務(wù)的長效管理機(jī)制不健全。

二、完善農(nóng)村土地整治跟蹤審計的措施和建議

山西省在農(nóng)村土地整改跟蹤審計方面還存在很大的問題，致使?jié)芍菘h川底半坡村復(fù)墾事件曝光。為此積極完善農(nóng)村土地整治跟蹤審計迫在眉睫。

(一)項目前期階段

1.積極監(jiān)督和引導(dǎo)相關(guān)部門進(jìn)行合理項目設(shè)計。在審計過程中,應(yīng)對政府相關(guān)部門推行的設(shè)計方案招投標(biāo)制度進(jìn)行積極監(jiān)督,從項目設(shè)計的合理性、經(jīng)濟(jì)性和先進(jìn)性等方面出發(fā)進(jìn)行多方案比較,選擇出最合理的設(shè)計方案。

2.加強(qiáng)工程招投標(biāo)管理,合理確定工程造價。政府在工程招投標(biāo)的過程中,要首先堅持公開、公平、公正、誠實信用原則來選擇承包企業(yè)。

(二)項目實施階段

1.嚴(yán)格核查隱蔽工程。在施工過程中建設(shè)項目的每一個環(huán)節(jié)都存在著隱蔽工程，因此政府審計人員一定要深入施工現(xiàn)場，了解具體實施過程，將實際情況如實記錄，為解決審計過程中出現(xiàn)的工程結(jié)算爭議提供更有說服力的審計證據(jù)。

2.加強(qiáng)對審計變更的審查。主要就農(nóng)村土地整治項目過程中出現(xiàn)的審計變更分析研究其必要性、合理性、時效性及變更價款的合理性。不得以土地整治的名義開采礦產(chǎn)資源。

3.監(jiān)督核算建設(shè)單位工程支付進(jìn)度款項。政府土地整治項目資金應(yīng)當(dāng)單獨核算，?？顚Ｓ?，任何單位和個人不得擠占、挪用、截留?？h級以上人民政府審計部門應(yīng)依法審計政府農(nóng)村土地整治項目資金的使用和管理。

(三)竣工驗收階段

1.強(qiáng)化項目相關(guān)資料的收集整理工作。審計人員應(yīng)該在竣工驗收審計的過程中,嚴(yán)格按照2014年省政府令第238號 山西省政府投資項目竣工驗收管理辦法，從建設(shè)項目的相關(guān)資料的收集、整理、對比、分析工作中入手,詳細(xì)核實各類資料中內(nèi)容的可信度。

2.強(qiáng)化對施工過程中各類變更的性質(zhì)審查。在施工決算過程中,審計人員應(yīng)該真正理解各類變更的含義和區(qū)分標(biāo)準(zhǔn),按照標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分設(shè)計變更與施工方案變更,并找出決算報告中將施工方案變更為設(shè)計變更的現(xiàn)象,避免因混淆設(shè)計變更與施工方案變更引起的工程造價上升。

(四)后審計階段

1.充分尊重農(nóng)民的意見，努力維護(hù)農(nóng)民的權(quán)益。2015年政府審計人員先后深入到沁水縣趙莊村、陽城縣溝底村、長治郊區(qū)崔漳村、襄垣縣后莊村等鄉(xiāng)村，實地查看土地復(fù)墾區(qū)域和土地沉陷、房屋受損區(qū)域的情況，進(jìn)村入戶聽取征求受災(zāi)群眾意見，與鄉(xiāng)村基層干部座談，進(jìn)一步核查落實任務(wù)。對晉城、長治兩市采煤沉陷區(qū)治理前期摸底測算工作給予肯定，要求進(jìn)一步核查任務(wù)，落實底數(shù)。這次調(diào)研充分尊重了農(nóng)民的意見，維護(hù)了農(nóng)民的權(quán)益。

2.完善責(zé)任追究制度，增強(qiáng)項目負(fù)責(zé)人的工作責(zé)任感。中共中央為了強(qiáng)化黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任先后于2009年7月制定了《關(guān)于實行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的暫行規(guī)定》，2014年十八屆四中全會中建立行政機(jī)關(guān)內(nèi)部重大決策合法性審查機(jī)制，監(jiān)理重大決策終身責(zé)任追究制度及責(zé)任倒查機(jī)制。政府審計人員在后審計階段應(yīng)切實落實責(zé)任追究制度，保證政府投資項目實施的完善性。

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[2]何昌云，謝科進(jìn).全過程審計在高校建設(shè)項目中的應(yīng)用研究.招投標(biāo)審計.2015.01.

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[4]周基長.如何加強(qiáng)水利基本建設(shè)項目竣工決算審計工作.中國管理信息化.2013.03:003.