姜萍

【摘 要】企業(yè)的稅收籌劃與財務管理具有互相影響的緊密關系，稅收籌劃是在企業(yè)通過科學合理的安排與籌劃，最終達到“節(jié)稅”效果，使企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。本文主要從企業(yè)的稅收籌劃與財務管理的關系出發(fā)，討論了稅收籌劃對企業(yè)的重要作用，并針對目前企業(yè)中稅收籌劃問題中出現(xiàn)的一些不足提出相應的改善措施，使企業(yè)認識并注重企業(yè)稅收籌劃與財務管理的重要關系，實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展。

【關鍵詞】稅收籌劃；財務管理；影響；措施

隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)的生存與發(fā)展面臨越來越多的競爭與挑戰(zhàn)，在競爭如意激烈的當下，如何減少企業(yè)成本支出成為企業(yè)發(fā)展的一大問題，只有有效的節(jié)約資金，才能更好地抓住發(fā)展的機遇，站穩(wěn)腳跟，為企業(yè)的未來贏得先機。再這樣的背景下，稅收籌劃應運而生，它不僅為企業(yè)節(jié)約了資金，而且促進了財務管理的發(fā)展，因此，企業(yè)的發(fā)展也越來越離不開稅收籌劃。

一、稅收籌劃概述

1.稅收籌劃的含義

稅收籌劃也稱納稅籌劃，是指納稅人在國家稅法的允許范圍內(nèi)，以追求企業(yè)價值最大化為目的，利用稅法相關規(guī)定和條款，對企業(yè)的理財、投資、經(jīng)營管理等活動的事先合法的籌劃與安排，最終達到降低納稅成本與風險的效果，以獲取最大稅收利益的一種財務管理方式。

2.稅收籌劃的特征

稅收籌劃主要有以下幾個特點：

（1）合法性。稅收籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)利用國家的稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)減輕稅負，而不是違法的偷稅、漏稅、逃稅，此外，稅收籌劃還應該符合稅法立法的目的。

（2）目的性。稅收籌劃具有明顯的目的，即利用科學合理的方法使企業(yè)最大限度的避免繳納一些不必要的稅款，為企業(yè)節(jié)約資金，以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要的意義。

（3）專業(yè)性。稅收籌劃這項工作具有很強的專業(yè)性，需要有一定能力與經(jīng)驗、具備一定資質(zhì)的專業(yè)財務人員才進行，由于稅收籌劃具有一定的風險，因此它要求財務人員能夠熟知國家的稅收政策，了解國家的稅收法律制度，并對市場經(jīng)濟環(huán)境中所面臨的風險有一定的預見性，因此我們可以看出，稅收籌劃是一項專業(yè)性很強的工作。

二、稅收籌劃與財務管理的關系

稅收籌劃是企業(yè)財務管理活動的重要組成部分，也是一項理財活動?，F(xiàn)代的企業(yè)財務決策主要有籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策，而這些決策都會直接或者間接地被稅收影響。因此稅收籌劃對財務管理的整個運行都起著重要的作用，而財務管理也會對稅收籌劃有一定的制約作用。

1.稅收籌劃對財務管理的影響

首先，稅收籌劃是企業(yè)財務管理活動中的重要組成部分，因此企業(yè)在制定一些財務管理政策和實施財務管理活動時都要考慮稅收籌劃的影響。其次，稅收籌劃對企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標也至關重要，對于企業(yè)財務管理目標的內(nèi)涵有許多爭論，有“股東利益最大化”、“企業(yè)價值最大化”和“利潤最大化”等，但是無論是哪一種目標，都要求企業(yè)能夠有強大的競爭能力和獲利能力，都不能使企業(yè)避開當前的稅收環(huán)境，回避稅收負擔。所以做好企業(yè)的稅收籌劃能夠使企業(yè)節(jié)約資金，搶占競爭先機，實現(xiàn)財務管理的目標。

2.財務管理對稅收籌劃的的影響

財務管理針對的是企業(yè)的資金運動，資金只有投入使用并循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能價值增值，使企業(yè)發(fā)展壯大。而企業(yè)繳納的各種稅金都具有強制性，并存在一定的剛性。企業(yè)作為納稅方，有義務按時合法地向稅務機關上繳各種稅金，而這種剛性的資金流出也為企業(yè)的財務管理帶來風險，一旦企業(yè)由于沒有制定良好的稅收支出預算使得資金流斷裂，將會使企業(yè)的形象、聲譽等受到不利影響。因此，企業(yè)的財務管理活動的預算與籌劃要充分考慮稅收對于企業(yè)現(xiàn)金流的影響，以保證企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)。

三、企業(yè)稅收籌劃存在的問題及解決措施

當前，我們所處的稅收環(huán)境并不是一成不變的，而是隨著國家政策的改變而不斷更新進步的，因此企業(yè)的稅收籌劃也應該是隨著國家稅收政策的改變而相應地調(diào)整的。但是目前企業(yè)中出現(xiàn)了一些問題：首先是企業(yè)對稅收政策的認識與了解不夠，每年國家的稅收政策都會進行一些改進與調(diào)整，但是企業(yè)由于缺乏專業(yè)培訓與后續(xù)教育，使得企業(yè)對政策的把握方向和力度都有所欠缺；其次，部分企業(yè)缺少具有專業(yè)知識與才能的人才進行企業(yè)的稅收籌劃，因此造成企業(yè)不能通過稅收籌劃來有效地避稅節(jié)稅，為企業(yè)節(jié)約資金；最后，稅收籌劃方案的合理選擇對財務管理的運作具有重要的意義，而有些企業(yè)不能正確地選擇對企業(yè)最合適的籌劃方案，為企業(yè)帶來稅收負擔，影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。

從當前企業(yè)存在的這些問題入手，我們不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)應該充分重視繼續(xù)教育與學習，要在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造一種與時俱進的學習氛圍，及時了解、學習并解讀國家的最新稅收政策，為企業(yè)制定合理的稅收籌劃方案打下基礎。其次，要提高專業(yè)人員的整體素質(zhì)與水平，稅收籌劃是一項專業(yè)性很強的財務管理活動，需要專業(yè)的財務管理人員來執(zhí)行，因此定時對這些專業(yè)人員進行培訓與再教育是必不可少的。最后，企業(yè)要根據(jù)自身實際情況來選擇稅收籌劃方案，例如利用固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法等來進行稅收籌劃。

四、結(jié)束語

企業(yè)應該充分重視稅收籌劃與財務管理之間的關系，稅收籌劃影響著財務管理活動與決策，而企業(yè)的財務管理又制約著稅收籌劃。稅收籌劃方案的制定應該充分考慮國家的稅收政策，同時應該由企業(yè)的專業(yè)人員通過科學的方法、并結(jié)合企業(yè)本身的實際情況來制定，實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻：

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