郝慧娟　馮津

摘 要：企業(yè)內部會計控制是為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，隨著電算化的發(fā)展，電算化給企業(yè)帶來了高效率的發(fā)展，同時也帶來了新的會計內部控制風險。本文論述了公司內部會計控制的概述，會計電算化對內部會計控制的影響，并針對電算化條件下內部會計控制中存在的問題，提出了健全會計電算化系統(tǒng)條件下內部會計控制的各種措施，以真正實現(xiàn)公司內部會計控制的健全有效。

關鍵詞：會計電算化；內部會計控制；控制方法

一、內部會計控制概述

各個公司為了保證業(yè)務活動的有序進行，資產的完整性和安全性有保證，為了防止錯誤與舞弊的發(fā)生，確保會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序叫做內部控制。內部會計控制的維持與穩(wěn)定，關鍵是要明確內部會計控制的目的，明確這個目的后，相關的控制原則、內容、方法等才能有保證，有參照和依據(jù)。針對我國內部會計控制制度的不完善的現(xiàn)狀，可設定預防舞弊，保證會計資料是真實完整的；保證公司資產的安全完整；不斷提高經濟效益等目標。

二、內部會計控制受會計電算化方面的影響

1.對制約機制的影響

手工處理、加工會計信息資料最重要的一點是遵循職權不相容，職務相分離的原則。但實行電算化會計之后，使得整個會計控制系統(tǒng)都要靠電腦軟件進入電算化的系統(tǒng)運行，很多職位、工作內容、操作程序、手續(xù)流程合并一起統(tǒng)一執(zhí)行，降低了會計工作人員相互之間的約束力，使內部控制功能減弱。

2.對授權控制的影響

手工會計在辦理業(yè)務時，各個環(huán)節(jié)都要有相關會計人員、相關負責人簽名或印章，由于簽名和印章的偽造有一定難度，使授權控制得以有效行使。但在會計電算化系統(tǒng)下這個控制方法變成了登錄口令或操作權限，業(yè)務人員可能未經授權，超越自己的權限進行非法的操作，從而獲取私人利益，使公司受到各種經濟損失。

3.對檔案存儲的影響

在企業(yè)實行電算化會計系統(tǒng)后，經營業(yè)務生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計檔案等保存在財務軟件中，容易被可以進入軟件的操作人員修改、復制，進而破壞信息的真實性，且保存會計資料的磁性介質在受到熱量沖擊、水分侵蝕、折疊彎曲或受到磁場的影響情況下，將會使會計資料部分丟失無法恢復，使會計信息的安全存在隱患。

4.對數(shù)據(jù)處理的影響

會計電算化系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)自動化、集中化，錯誤的原始數(shù)據(jù)會影響到會計科目匯總表、會計報表等其他重要的財務報表，甚至影響到與此相關的所有的數(shù)據(jù)信息，使得整個會計電算化信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)失真。

5.對信息安全的影響

公司的現(xiàn)在的許多業(yè)務完全是通過網(wǎng)上進行，采購、銷售、支付方便，交易信息傳播速度快，這樣就要求報賬數(shù)據(jù)方面更準確，從而對公司內部控制制度提出了更高的要求。通過全方面的電子電腦方面的控制保證內部會計制度的有效實施，避免因失誤造成會計信息不必要的損失。

三、內部會計控制在會計電算化條件下可采取的措施

1.實行操作權限等級控制和不相容職務分離控制

實際操作中，對操作財務軟件的人員設置不同的權限，劃分不同的等級。形成操作員崗、財務主管崗、維護崗和開發(fā)崗四個崗位類別，以更好地發(fā)揮互相牽制互相約束的作用。分離控制授權批準與業(yè)務辦理，分離控制業(yè)務辦理與會計記錄，分離會計記錄與財物保管，分離業(yè)務辦理與復核檢查。

2.制定會計電算化業(yè)務操作的控制制度

（1）制定會計電算化輸入控制制度

為了保證原始數(shù)據(jù)的真實性和準確性，對錄入軟件的數(shù)據(jù)資料進行多從核對，最后經過相關部門的核實；保證錄入系統(tǒng)軟件與每筆業(yè)務相關的數(shù)據(jù)都是真實合法的。

（2）制定會計電算化處理控制制度

建立系統(tǒng)軟件接收、加工、分析數(shù)據(jù)信息的適應性控制制度，軟件用戶可以在一定權限范圍內根據(jù)公司自身的業(yè)務范圍和要求，改變或重新編寫相應的會計政策；企業(yè)操作中某些重要的程序，系統(tǒng)應根據(jù)所設計的程序內容做出多次判斷、確認的操作，防止嚴重操作錯誤的發(fā)生。

（3）制定會計電算化輸出控制制度

公司內部對要嚴格要求數(shù)據(jù)輸出管理的制度；要規(guī)定在固定的日期每月一次或多次核對輸入輸出信息，與計算機內信息進行核對，確保信息準確；要核對憑證的編號、格式、審核、對應科目、修改痕跡進行控制，防止計算機犯罪。

（4）制定會計電算化檔案存儲管理制度

電算化會計軟件歸檔時包括很多會計資料，如憑證、賬簿、報表、檔案等，各種會計資料都要存儲在相應的硬盤或其他存儲介質中，要及時的備份，做好防病毒工作，做好防塵、防潮等防止磁性存儲介質失效的保護措施。

（5）制定會計電算化網(wǎng)絡環(huán)境管理制度

利用相關保護軟件隔離會計電算化系統(tǒng)和外部網(wǎng)絡系統(tǒng)的界限，防止外部人員訪問和盜取內部會計信息數(shù)據(jù)，防止設備故障導致的信息被盜；加強數(shù)據(jù)加密，通過管理密碼、登陸制度和身份識別對能接觸到財務數(shù)據(jù)的人員進行控制。

3.建立健全防止會計電算化犯罪的法律法規(guī)

明確并公布屬于會計信息系統(tǒng)的犯罪的具體行為，并規(guī)定嚴厲的懲處方法和措施；保護會計電算化系統(tǒng)的法律制度要完善，了解并制定電算化系統(tǒng)的一些法律保護措施和相應的保護類別。

四、小結

現(xiàn)階段，很多公司已經開始應用會計電算化系統(tǒng)，各個公司都將電算化條件下的內部會計控制作為公司的管理和經營發(fā)展的重中之重。在公司內部建立并實施科學的會計信息系統(tǒng)或管理信息系統(tǒng)，是建立電算化條件下的內部會計控制制度的需要，以保證資產安全、完整和會計信息的真實、可靠。這樣對解決公司電算化條件下會計系統(tǒng)內部控制中存在的問題，提高內部會計控制水平有十分重要的意義。

作者簡介：郝慧娟（1990- ），女，漢族，山西太原人，山西財經大學研究生在讀，審計碩士，研究方向：資產評估、社會審計