對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的淺析

中國人壽財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司石河子市中心支公司 蔡麗蓉

我們經(jīng)常說適應(yīng)外部環(huán)境需要才是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，那么從自我做起，整治企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境以滿足市場(chǎng)外部環(huán)境的需求，這一過程可以說是內(nèi)控的具體展示。隨著企業(yè)的逐步成長，企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)容也在逐步發(fā)展與完善，先后有了內(nèi)部組織框架、內(nèi)部牽制、風(fēng)險(xiǎn)管理等。我們知道理論結(jié)合實(shí)踐才能使知識(shí)變成生產(chǎn)力，但是在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)控管理存在著諸多瑕疵，為企業(yè)的成長與發(fā)展帶來了負(fù)維度，所以根據(jù)筆者的社會(huì)調(diào)查與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，本文想談?wù)勆鲜鰡栴}存在的原因以及解決的措施，希望有助于今后的企業(yè)內(nèi)部管理。

企業(yè)內(nèi)控管理 問題 對(duì)策

一個(gè)企業(yè)都有自己的美好愿景，將美好愿景形成文字就是發(fā)展目標(biāo)，對(duì)目標(biāo)的詳細(xì)分解及執(zhí)行就是生產(chǎn)運(yùn)營，對(duì)運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行檢查與指導(dǎo)，并對(duì)計(jì)劃與實(shí)際的差異進(jìn)行有效的分析以及整改，確保其經(jīng)營目標(biāo)有效，整體實(shí)行企業(yè)價(jià)值最大化這一自我檢測(cè)、自我約束、自我完善的過程就是企業(yè)內(nèi)控。它包括兩個(gè)階段，即內(nèi)控的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。我們知道，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，把握機(jī)遇、開創(chuàng)未來、壯大自我是企業(yè)成功的必經(jīng)之路。但是我們更知道機(jī)遇伴隨著挑戰(zhàn)，收益伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，那么有效的內(nèi)控管理能夠使企業(yè)合理地避免風(fēng)險(xiǎn)，迎接挑戰(zhàn)。所以分析內(nèi)控管理是每個(gè)發(fā)展企業(yè)不可回避的話題。

1 抓好企業(yè)內(nèi)控管理的意義

企業(yè)內(nèi)控將從全員性、全面性、全方位性來監(jiān)督檢查企業(yè)的運(yùn)行，所以它能夠使企業(yè)合理有效地利用現(xiàn)有資源以及潛在的資源，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化；優(yōu)化了人力資本、固定資本，從而使人力、技術(shù)、實(shí)務(wù)達(dá)到最佳整合狀態(tài)；可以有效地對(duì)上述運(yùn)行過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防御，并將其控制在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。使企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)、效益三提高的前提下穩(wěn)步成長。

2 當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)控管理工作存在的問題

2.1 組織架構(gòu)形同虛設(shè)，導(dǎo)致總體控制失靈

我國會(huì)計(jì)法以及企業(yè)基本內(nèi)控管理規(guī)范都對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)有明確的規(guī)范。并明確指出股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層各自的義務(wù)與權(quán)力。其目的是讓上述權(quán)力機(jī)構(gòu)之間在相互溝通相互協(xié)作下，相互制衡相互監(jiān)督。但是在實(shí)際工作中其制衡監(jiān)督作用十分弱小，尤其是中小企業(yè)，上述各個(gè)層次相互滲透，相互代替。如股東親自任命董事長，董事長兼總經(jīng)理，總經(jīng)理親自任命財(cái)務(wù)總監(jiān)、人力資源總監(jiān)等。這種一人為政，責(zé)權(quán)不清，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，空中樓閣的法人治理結(jié)構(gòu)視同擺設(shè)，在現(xiàn)實(shí)工作中十分普遍，最終造成內(nèi)控失衡，一人拍板定案。由此而引發(fā)的重大經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生，如中石油案例就說明了一切。這樣產(chǎn)生的負(fù)作用給企業(yè)、給社會(huì)、給國家?guī)淼膿p失與災(zāi)難是無法計(jì)量的。

2.2 相關(guān)內(nèi)控管理人員綜合業(yè)務(wù)水平有待提高

既然內(nèi)控是一門學(xué)問，是一門綜合復(fù)雜的系統(tǒng)工程，那么它的效果是與相關(guān)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平與綜合能力緊密相關(guān)的，嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)有效的內(nèi)控?zé)o論是設(shè)計(jì)階段還是運(yùn)行階段都需要有科學(xué)的理論依據(jù)與周密的分析論證作為基礎(chǔ)。所以它要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員在具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)與熟練的技能前提下，還應(yīng)該具有高尚的職業(yè)道德意識(shí)。但是在我國企業(yè)特別是中小企業(yè)中，管理者自律性差，不能以身作則；執(zhí)行者法律意識(shí)淡薄；更有許多相關(guān)人員不是按原則辦事，而是看領(lǐng)導(dǎo)臉色辦事；還有一些業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)差，辨別能力和分析能力更差，混日子吃飯是他們最終的目的。上述人員在日后的繼續(xù)教育工作中又缺乏主動(dòng)性與能動(dòng)性，這種先天業(yè)務(wù)不精、后天還不肯努力學(xué)習(xí)，再加上法律意識(shí)又十分淡薄，這樣的內(nèi)控管理人員為企業(yè)的發(fā)展所起的作用可想而知。

2.3 內(nèi)部牽制失控

由于組織機(jī)構(gòu)的形同虛設(shè)，也就有了各個(gè)部門之間缺乏必要的溝通與協(xié)作，更缺乏內(nèi)部牽制。在意識(shí)上，他們認(rèn)為內(nèi)控僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，財(cái)務(wù)部門做好收入與支出的控制，整個(gè)內(nèi)控工作就順利完成了；在工作中他們各自為政，出了事情相互推諉。如人力資源部門沒有從人員的招聘、使用、培訓(xùn)、監(jiān)督等方面制定相應(yīng)的內(nèi)控措施，導(dǎo)致企業(yè)許多重要崗位出現(xiàn)了一人多崗或者兼職現(xiàn)象，出納兼銀行并管理檔案、采購兼收款與驗(yàn)收。同時(shí)上述重要的崗位終身不輪崗，出納攜款潛逃事件時(shí)有發(fā)生。技術(shù)部門由于缺乏人力與物力做后盾，導(dǎo)致生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備老化，人員缺乏技術(shù)培訓(xùn)，許多核心技術(shù)人員缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制而紛紛跳槽。

2.4 缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我們說風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)存在、事事存在，這是客觀規(guī)律，我們必須面對(duì)這個(gè)事實(shí)。所以企業(yè)要想生存與發(fā)展就必須面對(duì)承擔(dān)著生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要有分析與對(duì)策。但是許多企業(yè)在投融資方面缺乏有效的科學(xué)論證與可行性調(diào)研報(bào)告，更缺乏對(duì)市場(chǎng)及客戶的考察，為了追求利潤，盲目投資、融資。如有的銀行及保險(xiǎn)公司對(duì)大客戶以及老客戶缺乏必要的跟蹤管理而進(jìn)行大額的信貸活動(dòng)及擔(dān)?；顒?dòng)，最后導(dǎo)致大量不良資產(chǎn)無法收回時(shí)，還沒有應(yīng)急措施及對(duì)策。由此可見，這樣給企業(yè)的后續(xù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來了隱患與風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱是非?？膳碌?。

3 針對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題應(yīng)采取的措施

3.1 建立合理有效的法人治理結(jié)構(gòu)

從前邊的大量分析使我們認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)的靈魂，其有效與否關(guān)系到企業(yè)整體政策的制定、運(yùn)行的方向、戰(zhàn)略的發(fā)展。因此企業(yè)應(yīng)該科學(xué)有效地建立企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，使之充分發(fā)揮法人治理結(jié)構(gòu)的互相監(jiān)督、相互制衡作用。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該聘請(qǐng)獨(dú)立董事，使監(jiān)督更加具有公開、公平、公正性。這樣可以有效地預(yù)防在“三重一大”方面一人拍板定案，而且通過集體聯(lián)簽制管理模式，使企業(yè)的重要事項(xiàng)在暢所欲言的氣氛下，各抒己見，集思廣益，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 注重相關(guān)業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

在市場(chǎng)競爭日趨激烈的形勢(shì)下，加強(qiáng)企業(yè)管理、提高競爭能力是關(guān)鍵，我們大家也知道，管理靠人才，所以市場(chǎng)競爭說到底是人才的競爭。內(nèi)控管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，因此它需要專業(yè)知識(shí)全面、技術(shù)能力過硬的復(fù)合型人才。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)效益的最大化，就必須加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的開發(fā)、培訓(xùn)、利用等管理工作。如在實(shí)際工作中經(jīng)常組織他們參加業(yè)務(wù)技能測(cè)試與技術(shù)比武競賽活動(dòng)，采取優(yōu)勝劣汰的方法鞭策他們進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，努力提高自我。另外企業(yè)還應(yīng)該在實(shí)際工作中善于觀察和發(fā)現(xiàn)人才，給大家提供展示自我的各種平臺(tái)。企業(yè)也應(yīng)該鼓勵(lì)員工參加自學(xué)考試和職稱考試活動(dòng)以及各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，通過上述活動(dòng)讓他們跟上科技發(fā)展的步伐，與時(shí)俱進(jìn)。再有企業(yè)還應(yīng)該拿出一定的職工教育經(jīng)費(fèi)，組織專業(yè)技術(shù)人才參加各種形式的進(jìn)修學(xué)習(xí)，使他們能夠及時(shí)地實(shí)現(xiàn)知識(shí)更新，在實(shí)際工作中更好地理論聯(lián)系實(shí)際。最后企業(yè)應(yīng)將上述活動(dòng)全部與個(gè)人業(yè)績成果以及工資獎(jiǎng)金掛鉤，以鞭策他們努力工作。

3.3 做好內(nèi)部牽制，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)

企業(yè)內(nèi)控的作用就是更好地起到監(jiān)督管理作用，從而提高競爭能力和持續(xù)發(fā)展能力。所以內(nèi)控管理不是掛在墻上的擺設(shè)，也不是財(cái)務(wù)部門孤軍作戰(zhàn)寫在紙上的講演稿，它是大家共同關(guān)注、共同協(xié)作、共同監(jiān)督的一個(gè)整合體。因?yàn)橛辛酥饕I(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注與重視，不但有助于內(nèi)控的管理，而且有助于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)整個(gè)企業(yè)的客觀動(dòng)態(tài)的掌握，也有助于企業(yè)政策的制定與業(yè)務(wù)的開展。其次通過部門之間協(xié)調(diào)效應(yīng)的有效發(fā)揮，有助于內(nèi)控的有效推動(dòng)。只有人力資源部門、財(cái)務(wù)部門、技術(shù)部門、經(jīng)營部門等通力協(xié)作，才能有效地管理好人員的崗位設(shè)置、技術(shù)的開展與推廣、效益的提高。職工的理解與配合，才能達(dá)到讓企業(yè)上上下下人人懂得內(nèi)控，搞好內(nèi)控，搞好企業(yè)的目的。

3.4 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防御意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展

既然企業(yè)有經(jīng)營計(jì)劃，就應(yīng)該有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。這些預(yù)案包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)、分析、對(duì)策，還包括對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查、對(duì)客戶的調(diào)查與跟蹤，也包括對(duì)客戶周邊環(huán)境以及政治環(huán)境的分析，企業(yè)要有專人對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整理與分類，同時(shí)分析各種風(fēng)險(xiǎn)的利與弊，再結(jié)合企業(yè)的自身狀況，做出最后決策，只有這樣才能有效地避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語

總之，企業(yè)的內(nèi)控具有長期性與復(fù)雜性，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，我們必須從根本上認(rèn)識(shí)它。相信通過政府的宏觀調(diào)控，通過企業(yè)自身的自律，企業(yè)的內(nèi)控管理將逐步得到完善，將會(huì)更好地以此為鍥機(jī)促進(jìn)企業(yè)健康有序地發(fā)展。

[1] 郭寧．淺談企業(yè)內(nèi)控控制存在的問題及對(duì)策[J]．管理學(xué)家，2012(02)．

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[3] 李曉霞．淺論企業(yè)內(nèi)控制存在的問題及對(duì)策[J]．中國市場(chǎng)，2013(38)．

[4] 李建偉．淺議企業(yè)內(nèi)控制存在的主要問題及解決措施[J]．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013(02)．

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